30Характеристика частных бюджетов

Бюджет продаж – операционный бюджет, который содержит информацию о запланированном объёме продаж, цене и ожидаемом доходом от реализации. При составлении бюджета продаж необходимо оценить:

-какую продукцию выпускать

-какую установить цену

-какой процент продаж будет погашен в текущем месяце

Факторы, влияющие на прогноз объёма продаж:

1. Объём продаж предшествующих периодов

2. Производственные мощности

3. Зависимость продаж от общеэкономических показателей

4. Относительная прибыльность продукции

5. Изучение рынка и рекламная компания

6. Ценовая политика и качество продукции

7. Конкуренция

8. Сезонные колебания

9. Долгосрочные тенденции продаж для различных товаров

Методы пронозирования объёма продаж:

-функциональные, -статистические, -регрессивный, -групповое принятие решений

При прогнозировании продаж составляются 4 вида прогноза в системе координат рынки-товары.

Реализуемая покупателям продукция может быть оплачена на предоплате, по факту получения продукции с временной отсрочкой платежа. Для прогнозирования оплаты продукции проводится статистический анализ опыта предприятия, сортировка контрактов по признаку срока оплаты, оценка степени выполнения покупателей своих обязателтсв.

Требования к бюджету продаж:

-бюджет должен отражать месячный или квартальный объём продаж в натуральных или стоимостных показателей

-бюджет составляется с учётом спроса на продукцию, географию продаж, категорию покупателей и сезонных факторов

-бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж

-в процесс прогноза денежных потоков необходимо учитывать к-ты инкассации

Одновременно с бюджетом продаж составляется бюджет коммерческих расходов, он соотносится с объёмом продаж, большинство затрат планируется в процентном соотношении к объёму реализации. Коммерческие расходы группируются в зависимости от сегментации рынка. Значительную часть затрат составляют затраты на продвижение товара, кроме того в коммерческие затраты включают затраты на хранение, складирование и страхование продукции

31Бюджет производства – производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объём производства в бюджетном периоде. Опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение/уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. Необходимый объём выпуска продукции определяется: Планируемый объём продаж + Запас продукции на конец периода – Запас продукции на начало периода.

Как правило желаемый запас готовой продукции на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода.

33Бюджет производственных запасов. Отражает планируемый запас сырья, материалов и готовой продукции. Он готовиться в стоимостном выражении, используется при составлении прогнозного баланса отчёта о прибылях и убытках.

Бюджет прямых затрат на материалы. Составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж, объём закупок, сырья и материалов рассчитывается как объём использования + Запасы на конец периода – Запасы на начало периода. Бюджет составляется с учётом сроков и порядка погашения кредиторской задолжности за материалы. Также составляется график оплаты приобретённых материалов.

Бюджет прямых затрат на оплату труда. При подготовку этого бюджета учитывают бюджет производства, данные о производительности труда и ставках оплаты труда основного производственного персонала. В бюджете выделяют фиксированные и сдельные части оплаты труда. Здесь строится график погашения задолжности по оплате труда.

Бюджет производственных накладных расходов. Они включают постоянную и переменную части. Постоянная часть: планируется в зависимости от реальных потребностей производства. Переменная как норматив. Расчёт нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и другие рыночные факторы.

33Бюджет управленческих расходов – плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью нормативов, где базовым показателем выступает объём проданной продукции.

34Прогнозный отчёт о прибылях и убытках. Это форма финансовой отчётности, которая отражает результаты планируемой деятельности. Он составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль при расчёта оттока денежных средств. Прогнозный отчёт о прибылях и убытках составляется на основе данных бюджета продаж, с/с реализованной продукции и текущих расходов. Кроме того сюда ж добавляется информация о прочих прибылях и расходах.

При определении плановой с/с продукции необходимо строить модель с/с, с помощью которой производится автоматический пересчёт с/с в зависимости от изменении факторов в потреблении ресурсов и цен. Все совокупности потребляемых ресурсов представляется в виде стандартного набора, который может расширятся в зависимости от плана предприятия по освоению новых видов продукции. Плановый отчёт о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех операций предприятия и позволяет менеджерам проследить влияние отдельных индивидуальных смет на годовую смету прибыли и убытка.

Бюджет денежных средств – плановый документ, отражающий будущие платежи и поступления денег. Приход в бюджете денежных средств классифицируется по источнику поступления денежных средств, расход по направлению использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой, которая должна находится постоянно в распоряжении предприятия.

Разность – неизрасходованный излишек либо недостаток денежных средств. Бюджет денежных средств составляется отдельно по трём видам деятельности: производство, инвестиции и финансы.

Прогнозный баланс. Это форма финансовой отчётности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода. Он позволяет выявить расчёты различных финансовых показателей и служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период, т.е. ели бюджеты составлено правильно, то баланс должен сойтись.

Пассивная часть формируется исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолжности и прочих текущих пассивов. Расхождения прогнозов актива и пассива дают представление о нехватке или избытке финансирования.