14.Основные этапы инвестиционного проектирования.

прединвестиционный – маркетинговые юридические исследования проводятся

инвестиционный – осуществляется процесс производства,внедряются инвестиции,покупается оборудования

эксплуатационный- затраты которые были затрачены начинают окупаться предприятие получает прибыл.

15. Порядок расчета налога на прибыль.

Регулируется 25 главой НК РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются:

1. российские организации

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Кроме того данный налог уплачивают фирмы, которые занимаются игорным бизнесом, юридические лица выплачивающие доход другим предприятиям, юридические лица получающие доход по муниципальным и ценным бумагам.

Прибылью признается:

1 для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2. для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные правительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

Налоговая база налога на прибыль:

Налоговая база – это размер прибыли организации, а прибыль – это разница между доходами и расходами.

Все доходы подразделяются на:

1. доходы от реализации

2. внереализационные доходы

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационные доходы – это поступления не связанные с выручкой.

Перечень этих доходов приведен в ст. 250 НК РФ:

1. от долевого участия в других организациях;

2. от купли-продажи валюты

3. штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договора, а также суммы возмещения убытка и нарушения, которые признаны должником и подлежат уплате по решению суда

4. от сдачи имущества в аренду, если этот вид деятельности не является основным;

5. в виде % полученных по договорам займа, кредита;

6. в виде безвозмездно полученного имущества

7. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

8. в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества

9. в виде стоимости полученных материалов и иного имущества при демонтаже или ликвидации

10. сумма резерва, не используемого в отчетном периоде

11. стоимость излишков любого имущества, выявленного в результате инвентаризации

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

В соответствии со ст. 251 НК РФ к ним относятся:

1. суммы, полученные в счет предварительной оплаты;

2. имущество или право на него, полученные в качестве залога

3. имущество и денежное средство, полученное в качестве вклада в уставный капитал

4. имущество, полученное от учредителей, доля которых в уставном капитале превышает 50%

5. средство целевого финансирования

6. задолженность по налогу, списанная по решению правительства

7. целевые средства, полученные не коммерческими организациями на ведение уставной деятельности

Налоговый период – календарный год

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

Ставка налога на прибыль для организаций составляет 20%, их которых 18% - Региональный бюджет, 2% - федеральный бюджет.

Ставка налога на прибыль с дивидендов:

1. 0%, при этом доля получателя дохода не менее 50%

- на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет долей 365 дней

- размер вклада превышает 500 млн. руб.

2. 9% применяется во всех случаях получения дивидендов

3. 15% - это дивиденды уплачиваемые иностранными юрид. лицами

Ставки налога на прибыль с доходов иностранных организаций:

1. 10% - применяется если доходы полученные от сдачи в аренду с судов, самолетов и иных транспортных средств, которые применяются при международных перевозках

2. 15% - это дивиденды

3. 20% - со всех остальных доходов

Ставки налога по % по государственным и муниципальным ценным бумагам:

1.0% - по доходам в виде % по государственным и муниципальным облигациям, эмитированными до 20 декабря 1997 года

2. 9% - по доходам в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированных на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года

3. 15% - муниципальные ценные бумаги, эмитированные после 1 января 2007 года.

При определении налоговой базы может быть использован кассовый метод и метод начисления.

Метод начисления. Доходы от реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место независимо от даты получения имущества и денежных средств в фонд оплаты.

Юрид. лица, реализуемые работы, товары, услуги датой получения дохода считают дату перехода права собственности на отгруженные товары или оказанные услуги.

Расходы признаются в том периоде не зависимо от даты оплаты. Все расходы подразделяются на прямые и косвенные. Состав расходов определяется учетной политикой.

Доходы от реализации в отчетном периоде уменьшаются только на те прямые расходы, которые относятся к реализации продукции. Косвенные расходы в полной сумме уменьшают доход от реализации работ, услуг.

Кассовый метод.

Применяют только те юрид. лица, у которых выручка от реализации товаров, работ, услуг за предыдущие 4 квартала не превысит 1 млн. руб. в среднем за каждый квартал.

Доход считается полученным когда на банковский счет поступили деньги за реализацию товаров, работ, услуг. Если в качестве оплаты было получено другое имущество, то датой является получение этого имущества. Расходами при кассовом методе считаются только фактически оплаченные затраты.

Сроки уплаты:

Ежеквартально авансовые платежи выплачивают юрид. лица, у которых выручка от реализации не превышает в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал. Срок уплаты авансовых платежей до 28 числа месяца следующего за месяцем истекшего квартала.

При уплате налога с дивидендов налог уплачивается не позднее 10 дней с момента выплаты налога.

Налог с дохода иностранных организаций уплачивается не позднее 3 дней.

По итогам отчетного периода не позднее 28 числа следующего месяца за истекшим отчетным периодом.

Декларации по итогам налогового периода не позднее 28 марта.