Учет потребительских кредитов

Потребительский кредит – это форма кредитования физ. лиц. Кредит выдается наличными деньгами. Основная цель – приобретение потребительских товаров.

Д 45503-К20202-выдан кредит из кассы физ. лицу

Д45503-К42301-безналичное кредитование физ. лица

Д20202-К45503-возвращен в кассу кредит

Д60305-К45503-удержание кредита из з/п

Учет кредита в форме овердрафта и кредитных линий

Открытие кредитной линии – это заключение договора на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течении установленного срока денежных средств при соблюдении одного из двух условий:

1. общая сумма предоставленных заемщику средств не превышает максимальный размер предоставленного в договоре лимита выдачи;

2. в период действия договора размер единовременной задолженности не превышает установленного лимита задолженности.

Кредитование банковского счета клиента при недостаточности или отсутствия средств и оплата расчетных документов с расчетного счета клиента называется выдачей кредита в форме овердрафта.

Данная операция осуществляется при установленном лимите и срока в течение которого должна быть погашена задолженность.

Учет кредитных линий и овердрафта осуществляется в том же порядке, что и разовых кредитов. Особенность заключается том, что одновременно с выдачей кредита на внебалансовых счетах отражаются в договоре установленные лимиты.

Д99999, 99998 – К91316-установлен лимит выдачи

Д99999,99998-К91317-установлен лимит задолженности

При прекращении действия договора, либо при закрытии кредитной линии или овердрафта делаются обратные записи на закрытие лимитов.

При предоставлении кредита при недостатке средств на счете учет ведется на счетах: 32001, 32101, 44201,45401,45509,45708.

Учет просроченных ссуд

При наступлении срока погашения кредита сумма долга списывается со счета клиента, при недостатке средств деньги будут списываться со счета гаранта или поручителя.

Если средства отсутствуют и у гаранта, то не погашенные кредиты относятся на счета просрочки.

Просроченная задолженность отражается по лицевым счетам клиентов в корр.счетах 324 или 458. На счетах второго порядка учет ведется по категории заемщиков.

Д458-К452-кредит выведен на просрочку

Д40702,30102-К458-погашениа просроченная задолженность

Учет процентов

Процентная ставка является предметом коммерческой сделки и фиксируется в коммерческом договоре. Начисление процентов отражается в балансе в том же периоде к которому они относятся. Получение процентов производится следующими способами:

1. списание средств с расчетных и корреспондентских счетов на основании платежного поручения плательщика

2. списание средств со счета вклада физ. лица на основании его распоряжения

3. списание средств в порядке очередности со счетов клиента на основании платежного требования

4. списание средств со счета заемщика обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования банка-кредитора

Начисление процентов

Д47427-К47501-начислены проценты за отчетный месяц

Д40702,20202 – К47427 – поступили денежные средства в уплату процентов

Д47501-К70601- проценты отнесены к доходу отчетного периода

В учетной политике банка может быть предусмотрен порядок включения процентов в доход отчетного месяца в момент их фактической уплаты

Д40702,20202 – К70601 – уплачены проценты