Образование и расходование резервов на возможные потери по ссудам

Банки обязаны формировать резерв на возможные потери по ссудам из-за обесценения активов вследствие неисполнения или ненадлежащего использования заемщиком обязательств по погашению кредита.

Для определения размера резерва все выданные ссуды классифицируются по категориям качества:

1. стандартные кредиты (размер резерва – по усмотрению банка до 5%)

2. нестандартные кредиты (размер резерва – до 20 процентов от суммы кредита)

3. сомнительные (размер резерва от 30 до 50 процентов)

4. проблемные (размер резерва – от 50 до 100процентов)

5. безнадежные (размер резерва – 100 процентов)

С учетом оценки состояния и перспективы реализации предметов залога формируется резерв.

P=Pp*(1-Ki*Ob/Cp)

где Р – минимальный размер резерва

Рр – расчетный размер

Ki – коэффициент категории качества обеспечения

Об – стоимость обеспечения

Ср – основной долг по ссуде

Размер резерва зависит от категории качества обеспечения полученного по данного кредиту. Существует две категории качества полученного обеспечения:

1. залог, если в качестве залога выступают высоколиквидные ценные бумаги ЦБ, драгоценные металлы в слитках.

2. ценные бумаги, допущенные к обращению на рынке.

Д70606-Крезерв на возможные потери- создан резерв

При погашении кредита сумма резерва восстанавливается на доходы банка

Д счет резерва – К70601

58. Организация и учет расчетных операций в банке

Для проведения расчетных операций и хранение денежных средств клиентов банк открывает корр.счет 30102 в территориальном представительстве ЦБ в РКЦ. Между банком и РКЦ заключается договор о ведении счета. Прописываются в договоре основные правила осуществления операций, документирование, оформление этих операций, условия начисления %.

Для открытия корр.счета банк предоставляет документы:

1. заявление

2. нотариально заверенную копию лицензии на осуществление банковской деятельности

3. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и внебюджетных фондах

4. свидетельство о присвоении единого государственного номера

5. справка из статистики о присвоении кодов

6. карточка с образцами подписи руководителя и гл. бухгалтера с печатями

Счет 30102 – активный. По дебету отражаются средства для зачисления на расчетный счет клиента, платежи от реализации ценных бумаг, вклады в уставный капитал, т.е. приход денежных средств. По кредиту отражается списание денежных средств по поручению клиентов, средства направленные на приобретение активов, покупку валюты, выплата з/п.

При недостаточности средств на корр.счете банка расчетные документы помещаются в карточку неоплаченных документов – 90904 (счет активный), а средства списываются на счет 47418.

Д 40702-К47418 – сняты с расчетного счета клиента по платежному поручению

одновременно

Д90904-К99999 – платежное поручение переведено в карточку неоплаченных документов

Д30102-К 60322 – поступили денежные средства на корр.счет банка

Д99999 – К90904 – платежное поручение возвращено из картотеки

Д47418-К30102-выполнено обязательство банка по перечислению денежных средств

При наличии денежных средств на корр.счете платежные поручения клиентов выполняются проводкой:

Д47402-К30102

В случае поступления платежей или отсутствия подтверждающих документов, либо в случае искажения или неправильного указания реквизитов средства относятся на счет 47416 до выявления обстоятельств.

Д30102-К 47416 – поступили денежные средства документы по которым не получены

При поступлении документов, выяснения точных реквизитов средства списываются со счета 47416 по назначению

Д47416-К40702- деньги зачислены на расчетный счет клиента банка

Согласно положению ЦБ РФ «О проведении безналичных расчетов» банки могут иметь корр. счета не только в РКЦ, но и в других банках. Банк, открывающий корр.счет другому банку называется банком-корреспондентом. Банк, открывший счет в другом банке называется банк-респондент.

Корсчет, открытый банком – корреспондентом банку-респонденту называется ЛОРО (счет пассивный, т.е. Ваш счет у нас)

Корсчет, открываемый в банке – респонденте называется НОСТРО (счет активный, т.е. Наш счет в вас)

В обоих банках должна обеспечиваться идентичность остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО

Учет операций по счету НОСТРО ведется банком – респондентом на счете 30110. По дебету счета отражается зачисление денег клиентов, зачисление по операциям между банками, зачисление полученных кредитов, зачисление % по выданным кредитам, сдача наличных. По кредиту отражается оплата платежных поручений клиента, погашение кредита, получение наличных денег.

Учет операций по счету ЛОРО ведется банком – корреспондентом на счете 30109. По кредиту отражается поступление денег на счета клиентов, зачисление полученных кредитов. По дебету отражается списание средств.