Лекции нерезиденты расширенный вариант
.pdfсредств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий;
2) проводить в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);
3)направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений;
4)осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и (или) их вышестоящими органами нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, в том числе путем добровольного возмещения средств;
5)запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции службы вопросам;
6)заказывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления надзора в установленной сфере деятельности;
7)привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
8)давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным
ккомпетенции службы;
9)осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов службы и подведомственных организаций;
10)создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности;
11)разрабатывать и утверждать в установленном порядке образцы удостоверений государственных инспекторов.
Кроме федерального органа, осуществляющего валютный контроль, Закон выделяет
также агентов валютного контроля.
Кпоследним относятся:
-уполномоченные банки, подотчетные Банку России. Последние при совершении валютных операций со своими клиентами выступают не только как гражданско-правовые субъекты, но и как субъекты, наделенные властными полномочиями. То есть банк является агентом валютного контроля и осуществляет контроль за валютными операциями своих клиентов. Следовательно, для перевода иностранной валюты на счет третьего лица, например, клиент вступает со своим банком одновременно в гражданские
ипубличные правоотношения. Банк как агент валютного контроля потребует у своего клиента представления определенных Законом документов и информации и только при наличии необходимых документов и информации исполнит поручение на перевод денежных средств в иностранной валюте. В противном случае банк должен отказать клиенту в исполнении его поручения на перевод денежных средств. При этом в случае отказа в исполнении поручения по причине непредставления соответствующего документа банк не связан нормой ст. 849 ГК РФ, устанавливающей его обязанность по перечислению денежных средств не позже дня, следующего за днем поступления в банк платежного поручения, и, соответственно, к банку неприменима ответственность, установленная ст. 866 ГК РФ за неправомерное удержание средств и неисполнение поручения клиента.
Следует напомнить, что согласно Федеральному закону от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" к профессиональным участникам рынка ценных бумаг отнесены брокеры, дилеры, управляющие, клиринговые организации, депозитарии, держатели реестра (регистраторы), организаторы торговли на рынке ценных бумаг. В то же время высказывается мнение, что такое наделение хозяйствующих субъектов несвойственными им функциями по государственному контролю представляется весьма спорным, в частности потому, что ограничения на операции с ценными бумагами, устанавливаемые Законом, распространяются и на самих участников рынка ценных бумаг.
Следовательно, они вынуждены будут осуществлять контрольные функции по отношению к самим себе:
-государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)";
-не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные Федеральной службе по финансовым рынкам;
-Федеральная таможенная служба и ее территориальные органы;
-территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
-территориальные органы Федеральной налоговой службы России в пределах компетенции налоговых органов. Налоговые органы, осуществляющие в соответствии с настоящим Федеральным законом предварительную регистрацию, в пределах своей компетенции обязаны рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации, требуемой в соответствии с настоящим Федеральным законом, и принимать решение о предварительной регистрации либо об отказе в предварительной регистрации.
В целях осуществления валютного контроля агентам валютного контроля в пределах своей компетенции предоставлено право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:
1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
2)документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
3)документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;
4)свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
5)документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
6)документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
7)уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
8)регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;
9)документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
10)документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
11)таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
12)паспорт сделки;
13)документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Следует подчеркнуть, что агенты валютного контроля вправе требовать представления исключительно тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.
Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или
вкакой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.
Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
Уполномоченные банки имеют право отказать в осуществлении валютной операции
вслучае непредставления лицом документов, требуемых на основании п. п. 2, 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле и настоящей части, либо представления им недостоверных документов.
Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.
Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:
1)осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
2)представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий. При наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, органы и агенты валютного
контроля передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, определенную действующим законодательством информацию, в частности:
-в отношении юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
-в отношении физического лица - фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.
Агентами валютного контроля, которые вправе возбуждать дела об административных правонарушениях по ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, являются налоговые и таможенные органы.
В силу ч. 3 ст. 28.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении может быть возбуждено должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, только при наличии хотя бы одного из поводов, предусмотренных ч. 1 и 1.1 ст. 28.1 КоАП РФ, и достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.
Согласно ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях вправе составлять должностные лица федеральных органов исполнительной власти, их структурных подразделений и территориальных органов, должностные лица иных государственных органов в соответствии с задачами и функциями, возложенными на них федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, должностные лица органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в случае передачи им полномочий Российской Федерации на осуществление государственного контроля и надзора, в частности протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25, ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.5, ст. ст. 19.6, 19.7 КоАП РФ, вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.
В соответствии с ч. 3 ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.
Согласно ст. 1 различают валюту Российской Федерации и иностранную валюту. К российской валюте относят:
-денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении
вкачестве законного средства наличного платежа на территории России;
-денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;
-средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
Под иностранной валютой понимают:
- денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) и монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства или группы иностранных государств;
-денежные знаки и монеты, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;
-средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.
Валютные ценности включают в себя иностранную валюту и внешние ценные бумаги.
Участниками валютных отношений являются резиденты и нерезиденты. Резидентами признаются:
-физические лица, являющиеся российскими гражданами, за исключением признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
-иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного российским законодательством;
-юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;
-дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства, находящиеся за пределами территории нашей страны, а также постоянные российские представительства при межгосударственных или межправительственных организациях;
-Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Законом N 173-ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Данный перечень резидентов является закрытым. К нерезидентам относятся:
-физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации;
-юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории России, а также их филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения, находящиеся на территории Российской Федерации;
-организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории нашей страны, а также их филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения, находящиеся на территории России;
-аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения и постоянные представительства иностранных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
-межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
-иные лица, не относящиеся в соответствии с Законом N 173-ФЗ к резидентам. Регулирование валютных отношений осуществляют Центральный банк РФ и
Правительство РФ. Валютный контроль возложен на Правительство РФ, органы и агентов валютного контроля.
Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Банк России, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ.
Агентами валютного контроля признаются:
- уполномоченные банки, подотчетные Банку России;
-государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)";
-профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся уполномоченными банками, в т.ч. держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг;
-таможенные органы;
-налоговые органы.
Рассмотрим виды валютных операций. В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ
квалютным операциям относят:
1)приобретение резидентом у резидента и продажа резидентом резиденту валютных ценностей на законных основаниях;
2)приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг на законных основаниях;
3)продажа резидентом нерезиденту либо нерезидентом резиденту валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг на законных основаниях;
4)приобретение нерезидентом у нерезидента и продажа нерезидентом нерезиденту валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг на законных основаниях;
5)ввоз в Россию и вывоз из страны валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг;
6)перевод иностранной и российской валюты, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории России;
7)перевод иностранной и российской валюты, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории нашей страны;
8)перевод нерезидентом российской валюты, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории России;
9)использование валютных ценностей в качестве средства платежа в отношениях
между:
- резидентами; - резидентом и нерезидентом;
- нерезидентами.
В регулировании валютных операций Законом N 173-ФЗ выделены следующие направления:
- валютные операции между резидентами и нерезидентами; - валютные операции между нерезидентами; - валютные операции между резидентами.
Валютные операции между резидентами и нерезидентами согласно ст. 6 Закона N 173-ФЗ осуществляются без ограничений. Исключение составляет купля-продажа иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Такие операции осуществляются только через уполномоченные банки.
Порядок проведения валютных операций между нерезидентами регулируется нормами ст. 10 Закона N 173-ФЗ. Так, нерезиденты имеют право осуществлять между собой переводы иностранной валюты без каких-либо ограничений:
- со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках;
-с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории России;
-с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в других уполномоченных банках;
-осуществлять вышеперечисленные операции без открытия банковских счетов. Вместе с тем нерезиденты имеют и другие права:
-открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной и российской валюте (только в уполномоченных банках);
-осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории России с учетом требований, установленных российским антимонопольным законодательством и законодательством о рынке ценных бумаг.
По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ, валютные операции между резидентами запрещены. Вместе с тем для ряда операций из этого правила сделаны исключения. Так, между резидентами разрешены следующие валютные операции:
1) по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет;
2) между резидентами и уполномоченными банками, связанные с:
-получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;
-внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);
-банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;
-куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за российскую и иностранную валюту;
-обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;
-уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;
-иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с российским законодательством;
3) осуществляемые организациями-резидентами со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории России;
4) с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с российским законодательством;
5) связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с российским законодательством;
6) связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в т.ч. закладным), за исключением векселей;
7) при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанные со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
8)связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с российским бюджетным законодательством;
9)предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории нашей страны, а также постоянных российских представительств при межгосударственных или межправительственных организациях;
10)переводы физическим лицом - резидентом из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории России, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента. Данное ограничение не распространяется на физических лиц - резидентов, являющихся родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии;
11)по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;
12)связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с российским законодательством, по договорам перевозки пассажиров;
13)некоторые другие (ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).
Разрешены валютные операции между:
1)уполномоченными банками, совершаемые от своего имени и за свой счет. Порядок совершения таких операций устанавливает Банк России;
2)резидентами и уполномоченными банками. Так, без каких-либо ограничений осуществляются следующие валютные операции:
- получение и возврат кредитов и займов; - уплата сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;
- внесение денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок);
- получение денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);
- с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;
- приобретение резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками;
- предъявление векселей к платежу, получение по ним платежа; - купли-продажи физическими лицами наличной и безналичной иностранной
валюты и чеков (в т.ч. дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
- уплата уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения; - иные валютные операции, отнесенные к банковским в соответствии с
законодательством.
В целях контроля валютных операций резиденты представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) следующие документы:
1)справку о валютных операциях по поступлению (списанию) на банковский счет резидента, открытый в уполномоченном банке. Этот документ подтверждает совершение валютной операции;
2)иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ:
- удостоверяющие личность физического лица; - о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя; - удостоверяющие статус юридического лица (для нерезидентов), о государственной
регистрации юридического лица (для резидентов); - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество; - удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций,
открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
- уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
- регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена Законом N 173-ФЗ;
- документы (их проекты), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительных прав на них, акты государственных органов;
- оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; подтверждающие совершение валютных операций;
- таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в нашу страну и вывоз из нее товаров, российской и иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг
вдокументарной форме;
-паспорт сделки. Данный документ составляется в случае расчетов резидентов с нерезидентами по импортным и экспортным операциям, а также при предоставлении резидентами займов в иностранной и российской валюте нерезидентам, получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и российской валюте от нерезидентов по кредитному договору.
Срок представления резидентами справки о валютных операциях и прочих документов зависит от вида совершаемой операции. Так, при:
-списании иностранной валюты с валютного счета в уполномоченном банке документы представляются в момент такого списания;
-поступлении иностранной валюты на валютный счет в уполномоченном банке - не позднее 15 рабочих дней со дня такого поступления.
Документы могут быть представлены резидентом в электронном виде или на бумажном носителе. Форму представления документов резиденты выбирают самостоятельно. Вместе с тем договором банковского счета между уполномоченным банком и резидентом может быть предусмотрено, что уполномоченный банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях. В этом случае указанная справка резидентом в уполномоченный банк не представляется.
В обязанности уполномоченного банка как агента валютного контроля входит:
-принять справку о валютных операциях и иные документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, не позднее рабочего дня, следующего за днем представления резидентом справки;
-проверить представленную справку на соответствие сведениям, указанным в документах, не позднее следующего рабочего дня, следующего за днем принятия справки;
-проверить соблюдение порядка оформления справки.
После процедуры проверки:
-при отсутствии нарушений справка о валютных операциях принимается, подписывается ответственным лицом уполномоченного банка и заверяется его печатью;
-при выявлении нарушений уполномоченный банк отказывает в принятии справки
ивозвращает ее (вместе с остальными документами) обратно резиденту с отметкой о причине возврата.
Причинами возврата могут быть:
-оформление справки с нарушением установленных требований;
-несоответствие сведений, указанных в справке, данным, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых она заполнена;
-непредставление или представление не в полном объеме документов, на основании которых заполнена справка, либо оформление этих документов с нарушением установленного порядка.
Нарушение порядка и сроков представления справки о валютных операциях признается административным правонарушением. В соответствии с п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 4000 до 5000 руб., юридические лица - на сумму от 40 000 до 50 000 руб.
Функция по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами осуществляется в соответствии с Административным регламентом (Приказ Минфина РФ от 04.10.2011 N 123н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами").
Предметом государственного контроля является соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - валютное законодательство).
В соответствии с частью 1 статьи 23 Закона N 173-ФЗ налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
-проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;
-проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
-запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
В соответствии с частью 7 статьи 23 Закона N 173-ФЗ налоговые органы, а также их должностные лица обязаны:
-осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства;
-представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном валютным законодательством.