Теория экономического анализа

Международный консорциум «Электронный университет»

Московский государственный университет экономики, статистики и информатики

Евразийский открытый институт

Г.В. Шадрина

Теория экономического анализа

Учебно-методический комплекс

Москва, 2010

1

УДК 338.2 ББК 65.053

Ш163

Шадрина Г.В.

Ш163 Теория экономического анализа: учебно-методичес-

кий комплекс / Г.В. Шадрина. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 219 с.

ISBN 978-5-374-00385-7

2

Теория экономического анализа

Глава 1.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Экономический анализ основывается на теории позна- ния (гносеология) и экономической теории (политэкономии). Одним из важных принципов экономического анализа заклю- чается в изучении явлений в их динамике.

Гносеология изучает возможности и закономерности по- знания, исследует этапы и формы самого познавательного процесса, условия и критерии его достоверности и истинно- сти.

Способность человека получать и передавать информа- цию об объектах в форме образов лежит в основе абстрактно- го мышления. Абстрактно-мысленное отражение (абстракт- ное мышление) изучаемых объектов выражается в виде фор- мирования понятий о них.

Кроме этого следует выделить и такие формы мышле- ния, как суждение и умозаключение, элементами которых явля- ются понятия. Суждения, в свою очередь, служат основой формирования умозаключений. Умозаключения представляют собой «рассуждения, в ходе которых логически выводится но- вое суждение» [4].

Понятия, суждения, умозаключения – все эти категории можно назвать аппаратом аналитического исследования. При этом следует заметить, что анализ невозможно представить без синтеза. Анализ – это приём мышления, представляющий собой разложение изучаемого объекта на составные части в целях изучения их самостоятельного функционирования. Синтез – это противоположная операция, сущность которой

4

Глава 1. Теоретические основы экономического анализа

заключается в объединении выделенных в анализе частей че- рез установление связей между ними для получения знания о целом.

Основная задача анализа заключается в том, чтобы со- ставить представление о том, как «работают» отдельные части изучаемого объекта, какое значение они имеют в общей сово- купности. Основная задача синтеза – понять, каким образом можно достичь желаемых свойств объекта, имея в наличии определённый набор деталей. В частности, на синтезе основы- вается планирование деятельности предприятия. Здесь также следует помнить, что без предварительного анализа планиро- вание невозможно.

Помимо анализа и синтеза, среди методов современной науки, широко применяемых в экономическом анализе, мож-

но выделить индукцию, дедукцию, моделирование, эксперимент.

В основе индукции лежат индуктивные умозаключения, т.е. умозаключения о причинах и общих закономерностях явле- ний. По природе своей они не дают достоверного знания, они как бы «наводят» мысль на открытие общих законов, доказа- тельство или опровержение которых производится иными способами. Дедуктивный метод позволяет выводить из общих гипотез опытно проверяемые следствия. Основное различие индуктивного и дедуктивного методов состоит в том, что при использовании индукции мысль движется от знания частного

кзнанию общего (от знания фактов к знанию законов), а в де- дуктивном умозаключении мысль движется от знания общего

кзнанию частного (от законов к фактам: подтверждение или опровержение законов фактами).

Моделирование – это такой метод исследования, при кото- ром изучаемый объект замещается другим объектом, подоб- ным первому. В данном случае замещаемый объект называет- ся оригиналом, а замещающий его объект – моделью. Зна- ния, полученные при изучении модели, в дальнейшем пере- носятся на оригинал методом аналогий. Следует помнить, что выводы по аналогии не всегда могут быть достоверными и по- этому требуют дальнейшего обоснования и проверки.

5

Теория экономического анализа

Эксперимент является связующим звеном между теоре- тическими исследованиями и практическими результатами. Эксперимент, как правило, является инструментом подтвер- ждения или опровержения научных теорий.

Впроцессе аналитико-синтетической деятельности че- ловеческого мозга можно выделить три взаимосвязанные ста- дии:

1) наблюдение;

2) научная абстракция;

3) формирование новых практических предложений.

Входе наблюдения создаются знания о внешних сторо- нах, свойствах и признаках изучаемого объекта. Примени- тельно к экономическому анализу, в ходе наблюдения созда- ются знания об основных аспектах деятельности предприятия, проявляющиеся в таких показателях, как численность работ- ников, стоимость средств и предметов труда, объём продаж и так далее. Итог наблюдения – описание, фиксация фактов.

На стадии научной абстракции происходит переход от чувственного освоения объектов (констатации фактов) к их рациональному познанию, иными словами, переход от прак- тики к теории (рис. 1.1).

Формирование новых практических предложений Рациональное

познание (научая абстракция)

Практическая деятельность Наблюдение

Рис. 1.1. Взаимосвязь теории и практики

Таким образом, практика даёт исходную информацию, которая обрабатывается мышлением. Результатами мысли- тельной деятельности являются новые умозаключения.

Экономический анализ базируется на таком понятии, как диалектика, которая понимается как наука о законах раз- вития изучаемых явлений. Баканов М.И. и Шеремет А.Д. в

6

Глава 1. Теоретические основы экономического анализа

своей «Теории экономического анализа» к основным принци- пам диалектики, на которых базируется экономический ана- лиз, относят следующие: динамичность явлений, их взаимоза- висимость и взаимообусловленность, причинно-следственная соподчинённость, проявление необходимости и случайности, переход количества в качество и качества в новое количество и т.д. [9].

Связь политэкономии (экономической теории) и эко- номического анализа основывается на том, что базой этих на- ук являются гносеология и диалектика. Принципиальное от- личие политэкономии от экономического анализа заключает- ся в том, что первая изучает основы общественного производ- ства и потребления материальных благ на макроуровне в ус- ловиях различных общественных формаций, вторую же сле- дует отнести к науке микроуровневой, объектом изучения ко- торой служит непосредственно финансово-хозяйственная деятельность предприятий в сравнительно небольших вре- менных интервалах.

1.2. МЕСТО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАУКИ

Определение места экономического анализа в системе других наук очень важно для установления его предмета, со- держания и перспектив развития. Как уже было сказано ра- нее, экономический анализ является промежуточным звеном между получением экономической информации и принятием управленческих решений. В ходе развития науки управления из нее выделяется управление предприятием, из системы на- родно-хозяйственного планирования выделяется планирова- ние деятельности хозяйствующих субъектов путем составле- ния бизнес-планов. Наука об анализе тесно связана с практи- кой хозяйствования. По классификации экономических наук, предложенной академиком К.В. Островитяновым, анализ хо- зяйственной деятельности относится к специальным эконо-

7

Теория экономического анализа

мическим наукам, которые развивают и конкретизируют об- щие теоретические положения политической экономии. «Сложный и многосторонний характер предмета экономиче- ского анализа деятельности хозяйствующего субъектов обу- словил интегрирование в науке об анализе их деятельности элементов многих наук не только экономических. Но и техни- ческих, творчески переработанных ею применительно к ее предмету.» Экономический анализ сформировался в резуль- тате разделения наук, которое выражалось в чрезмерной их специализации, и являясь самостоятельной наукой, ком- плексно использует данные, а также способы и приёмы иссле- дования, присущие другим наукам (статистике, бухгалтер- скому учёту, математике, планированию, менеджменту, мар- кетингу). Место экономического анализа в системе экономи- ческой науки можно определить в рамках условной схемы [29] (рис. 1.2).

Рис. 1.2. Взаимосвязь экономических наук

8

Глава 1. Теоретические основы экономического анализа

Безусловно, основным поставщиком информации для целей анализа является бухгалтерский учёт наряду со стати- стическим учётом. Экономический анализ – логическое про- должение бухгалтерского учета, поскольку контрольная функция последнего не может быть осуществлена без анализа его данных, но вместе с тем между ними существует и обрат- ная связь: бухгалтерский учет путем анализа совершенствует- ся. Здесь нельзя не обратить внимание и на аудиторскую практику. Экономический анализ в данном случае выполняет контрольные функции, являясь методологической базой ау- дита. Высококвалифицированные экономисты, занятые во внешнем и внутреннем аудите, способны оказывать консуль- тации не только по вопросам законности проводимых опера- ций, но и на основе анализа деятельности предприятия опре- делять возможные варианты его дальнейшего функциониро- вания.

Между анализом и статистикой существует также тесная связь. Помимо получения информации, экономический ана- лиз заимствует у статистической науки некоторые приёмы обработки информации (метод группировок, индексный ме- тод, методы корреляции и регрессии). Существенный разли- чием между ними является то, что статистика изучает массо- вые явления, а анализ индивидуальную деятельность хозяйст- вующего субъекта.

Как уже было отмечено ранее, экономический анализ обеспечивает принятие управленческих решений, поэтому по праву его можно назвать основой менеджмента. Принятие оп- тимальных решений невозможно без проведения комплекс- ных исследований, как в рамках предприятия, так и в рамках окружающей его среды, которая является, с одной стороны, поставщиком ресурсов для его деятельности, а с другой, по- требителем его продукции.

Выявление резервов повышения эффективности дея- тельности предприятия – одна из главных задач анализа, для решения которой необходимо установить состояние спроса и предложения на товары и услуги, предлагаемые данным хо-

9

Теория экономического анализа

зяйствующим субъектом, платежеспособность покупателей, т.е. провести маркетинговые исследования. Результаты их ис- пользуются для оценки целесообразности расширения или изменения ассортимента соответствующих товаров и услуг.

Использование математических методов в экономике по- зволяет формировать модель экономического процесса и изу- чать на её основе функционирование последнего. Конструи- рование экономико-математической модели основывается на выявлении элементов экономического процесса и изучении функциональной зависимости между ними. Широко приме- няются в экономическом анализе факторные модели, позво- ляющие выявлять и оценивать влияние различных факторов на результат экономического процесса. Например, оценивать влияние изменения численности персонала, продолжитель- ности рабочей смены, производительности труда на измене- ние объёма производства.

Планирование можно рассматривать и как науку обес- печиваемую анализом, и как науку обеспечивающую эконо- мический анализ. Бизнес-план, по сути, представляет собой набор показателей, являющихся результатами принятия управленческих решений. А экономический анализ, как из- вестно, – средство обоснования управленческих решений. По этой причине можно сказать, что экономический анализ обес- печивает планирование. С другой стороны, плановые показа- тели служат информационной базой для целей анализа. И в данном случае, последний выполняет контрольные функции, являясь наукой, которую обеспечивает планирование.

1.3. СУЩНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Сущность экономического анализа может быть раскрыта через его предмет, задачи и содержание.

Под предметом экономического анализа традиционно понимается хозяйственная деятельность предприятий, её эф- фективность и конечные финансовые результаты.

10