Теория экономического анализа

Глава 3. История и перспективы развития экономического анализа

Первыми официальными шагами экономического ана- лиза в России можно считать действия Министерства финан- сов по разработке балансовых данных за 1902–1903/1906–1907 гг. о доходности предприятий, подлежащих промысловому налогообложению. Таким образом, введение нового налога послужило импульсом к признанию необходимости методов экономического анализа. Собственно, на начальном этапе весь смысл последнего сводился к проведению анализа хозяйст- венной деятельности предприятий.

Первым отечественным трудом, посвящённым пробле- мам анализа деятельности предприятий, считается книга Аринушкина И. «Балансы акционерных предприятий».

Резкие изменения в экономике, учёте и контроле после октября 1917 г. Прежде всего касались таких аспектов хозяйст- венной деятельности, как введение рабочего контроля за про- изводством и распределением, отмена коммерческой тайны и введение гласности учёта. В 1918 г. Московским областным советом народного хозяйства была выпущена первая ведомст- венная публикация, посвящённая проблемам экономического анализа, под названием «Как следует подходить к разбору ба- лансов торгово-промышленных предприятий».

Первые специальные книги по анализу хозяйственной деятельности появились в начале ХХ в., а в 1930-е гг. курс эко- номического анализа был введен в программы вузов СССР. В 1926 г. была опубликована книга А.Я. Усачева «Экономиче- ский анализ баланса», где впервые встречается такое словосо- четание, как «экономический анализ». Примерно в те же годы в журнале «Счетоводство» вышла серия статей С.К. Татура «О скорости обращения капитала». Первые счетно-аналитиче- ские обзоры Центросоюза писал в эти же годы Н.Р. Вейцман. Основные моменты его работы «Счетный анализ (методы ис- следования деятельности предприятия по данным его бухгал- терии)» нашли свое отражение в более поздних работах по экономическому анализу. Другими сотрудниками Центро- союза А.М. Яковлевым и А.Я. Михеевым были написаны рабо- ты, посвященные анализам балансов кооперативов и потреби-

31

Теория экономического анализа

тельских обществ. На русский язык в 20-е гг. были переведены работы известного швейцарского кооперативного деятеля Ио- ганна Шера «Калькуляция и статистика в хозяйстве потреби- тельских обществ» и «Бухгалтерия и баланс»; книги немецко- го балансоведа Пауля Герстнера «Анализ баланса» и амери- канского ученого Джеймса Блисса «Показатели хозяйственной деятельности предприятий». Авторами пособий по анализу хозяйственной деятельности в те годы были Н.Р. Вейцман, С.К. Татур, М.И. Баканов и др.

За предвоенные годы (конец 1930-х гг.) по вопросам эко- номического анализа было издано около 300 книг, 600 науч- ных статей. Во время Второй мировой войны и послевоенное время вопросы бухгалтерского учета, контроля и анализа хо- зяйственной деятельности получили развитие в трудах И. Ган- нопольского, И.А. Шоломовича, А.И. Сумцова, Н.Р. Вейцмана, И.И. Поклада, А.И. Усатова, А.Ш. Маргулиса и др. Большой вклад в развитие методологии комплексного анализа хозяй- ственной деятельности внесли такие ученые-экономисты, как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, С.Б. Барнгольц, В.Ф. Палий, П.И. Савичев, И.И. Каракоз и др. В эти годы по экономиче- скому анализу было издано немало трудов. Среди них: «Про- верка выполнения производственного плана промышленного предприятия» (И. Ганопольский, 1944), «Некоторые вопросы анализа оборотных средств промышленного предприятия» (И.А. Шоломович, 1942), «Хозяйственнику о бухгалтерском учете и анализе баланса промышленного предприятия» (А.И. Сумцов, 1941), «Что должен знать хозяйственник о бух- галтерии и анализе баланса» (Н.Р. Вейцман, 1943), «Экономи- ческий анализ производственно-финансовой деятельности промышленных предприятий» (И.И. Поклада, 1956) и др.

Большое влияние на развитие теории экономического анализа оказали монографические работы, учебники и учеб- ные пособия, изданные за последнюю четверть ХХ в. К ним можно отнести следующие: «Теория экономического анализа хозяйственной деятельности» под ред. А.Д. Шеремета (1982), С.Б. Барнгольц «Экономический анализ хозяйственной дея-

32

Глава 3. История и перспективы развития экономического анализа

тельности на современном этапе развития» (1984), И.И. Кара- коз, В.И. Самборский «Теория экономического анализа» (1989) и др.

Переход к рыночным отношениям потребовал от уче- ных-экономистов пересмотра традиционного понимания важных экономических категорий, расширения состава эко- номического анализа и развития целого ряда нетрадицион- ных для нашей экономики финансово-кредитных институтов (инжиниринговых, консалтинговых, лизинговых и факторин- говых и др.).

Обобщив некоторый опыт аналитических разработок, имевших место в царской России, а также довольно развитую теорию и практику анализа в послереволюционный период большой вклад в мировую теорию и практику экономическо- го анализа внесли отечественные ученые. Сформировалась наука и учебный курс высших учебных заведений, практиче- ские и методические пособия.

Немалый вклад в области исследований экономического анализа в новых условиях хозяйствования внесли такие уче- ные-экономисты, как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет.

С переходом нашей страны к рыночным отношениям у экономического анализа появляются новые задачи. Ведь, как и любая другая наука, он вынужден расширять свою методоло- гическую базу при расширении базы информационной и при появлении новых способов работы с информацией. Прежде всего, возникновение перед экономическим анализом совер- шенно новых задач было обусловлено появлением конку- рентной борьбы. Известно, что одним из способов ведения конкурентной борьбы является маркетинг. Синонимом в рус- ском языке к этому слову могла бы стать «разведка». Основан- ный на сборе информации в состоянии внешней среды и на сопоставлении её с данными об имеющихся ресурсах, марке- тинг имеет на вооружении ряд методологических инструмен- тов обработки информации, которые и были «любезно» им предоставлены в пользование экономическому анализу (при- мером может послужить ситуационный анализ).

33

Теория экономического анализа

Увеличение проблемного поля обусловлено не только введением «новых правил», но и введением на рынок (в част- ности, рынок услуг) новых «игроков» – субъектов анализа (на- пример, инжиниринговые, консалтинговые, лизинговые ком- пании и др.).

Развитие методологической базы (за счёт пополнения её инструментарием смежных наук), больший акцент на исполь- зование внеучётных источников информации (в связи с реа- нимацией коммерческой тайны), разработка новых исследо- вательских направлений (изучение коммерческого риска) – вот некоторые из перспективных направлений развития эко- номического анализа.

Одной из основных задач экономического анализа назы- вают исследование коммерческого риска. В данном случае весь арсенал средств экономического анализа должен быть на- правлен на минимизацию возможных потерь, на снижение уровня риска. Поведение экономических агентов, состояние и качество потребительского спроса, внешние факторы – слиш- ком много непредсказуемых элементов для одного предпри- ятия. Поэтому, осуществляя свою деятельность, предприятие порой походит на идущего по минному полю. Свести риск к минимуму. Это позволяют методы и специальные приёмы экономического анализа.

Например, математическая теория игр позволяет мини- мизировать потери и обрести стабильный источник дохода, моделируя возможные ситуации на рынке. Измеряя риск в каждой определенной ситуации, она (теория игр) создаёт воз- можность оптимизировать поведение предприятия на рынке таким образом, что при возникновении любой (исследован- ной) ситуации предприятие будет иметь одинаковый уровень риска.

Всё большее значение в условиях компьютерной обра- ботки данных и в условиях острой конкурентной борьбы приобретает оперативный анализ. Это объясняется тем, что ус- пешность конкурентной борьбы во многом зависит от быст- рой и адекватной реакции на конъюнктурные колебания. Со-

34

Глава 3. История и перспективы развития экономического анализа

временное развитие техники обработки информации, совер- шенствование экономико-математических методов, а также унифицированность форм сбора данных позволяет делать анализ не по истечении отчётного периода, а по мере его не- обходимости. Это, в свою очередь, представляет экономиче- ский анализ надёжным и эффективным средством выработки оптимальных управленческий решений, главной особенно- стью которых в современных условиях становится их своевре- менность.

35

Теория экономического анализа

Глава 4.

МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

В экономическом анализе широко используется на раз- личных этапах исследования ряд специальных методов и спо- собов. В различных экономических работах предложена их определенная классификация, в частности В.В. Ковалевым [24] рассмотренные методы разделяются на следующие группы.

Формализованные:

элементарные методы микроэкономического анализа: балансовый метод; приемы цепных подстановок;

метод выявления изолированного влияния факторов; дифференциальный метод; интегральный метод; логарифмический метод; метод процентных чисел;

традиционные методы экономической статистики: метод средних величин; метод группировки;

элементарные методы обработки рядов динамики; индексный метод;

математико-статистические методы изучения связей (стохастичеcкое моделирование):

корреляционный анализ; регрессионный анализ; дисперсионный анализ; кластерный анализ;

методы современного факторного анализа; методы обработки пространственно-временных сово- купностей;

36

Глава 4. Методы экономического анализа

методы теории принятия решений:

методы ситуационного анализа и прогнозирования; имитационное моделирование; метод построения дерева решений; линейное программирование; анализ чувствительности; методы финансовых вычислений: дисконтирование и наращение; методы оценки денежных потоков.

Неформализованные (логические):

разработка системы показателей;

метод сравнения;

построение аналитических таблиц;

прием детализации;

методы чтения и анализа финансовой отчетности;

методы экспертных оценок: дельфийский метод; морфологический анализ; метод сценариев.

Вработе Г.В. Савицкой [34] методы экономического ана- лиза классифицируются по следующим группам:

Традиционные способы обработки информации:

сравнение;

относительных и средних величин;

графический;

группировки;

балансовый.

Способы детерминированного факторного анализа:

цепные подстановки;

индексный метод;

абсолютные разницы;

относительные разницы;

интегральный;

пропорциональное деление.

37

Теория экономического анализа

Способы стохастического факторного анализа:

корреляционный анализ;

дисперсионный анализ;

компонентный анализ;

современный многомерный факторный анализ.

Способы оптимизации показателей:

экономическо-математические методы;

программирование;

теория массового обслуживания;

теория игр;

исследование операций.

Вданной работе предложена следующая классификация методов, которые условно можно подразделить на группы:

ФОРМАЛИЗОВАННЫЕ:

Традиционные:

Методы экономической статистики и способы обработки информации:

1)метод средних и относительных величин;

2)метод группировки;

3)кластерный анализ.

4)элементарные методы обработки рядов динамики;

5)метод параллельных рядов;

6)балансовый метод;

7)метод сравнения;

8)индексный метод;

Система комплексного экономического анализа; Методы факторного анализа: детерминированного:

1)метод цепной подстановки;

2)метод абсолютных разниц;

3)метод процентных чисел;

4)метод относительных разниц;

5)способ пропорционального деления;

6)интегральный метод;

7)логарифмический метод;

38

Глава 4. Методы экономического анализа

стохастического:

1)метод корреляционного анализа;

2)метод регрессионного анализа;

3)дисперсионный анализ.

Нетрадиционные:

Методы теории принятия решений: Методы линейного программирования:

1. симплексный метод;

2. транспортная задача;

сетевое планирование; математическая теория игр; функционально-стоимостной анализ; имитационное моделирование; дисконтирование и наращение.

НЕФОРМАЛИЗОВАННЫЕ (ЛОГИЧЕСКИЕ)

Методы психологические.

Методы экспертных оценок:

1)дельфийский метод;

2)морфологический анализ;

3)метод сценариев.

Далее более подробно некоторые изних рассматриваются.

4.2.ФОРМАЛИЗОВАННЫЕ МЕТОДЫ

4.2.1.Традиционные

4.2.1.1.Методы экономической статистики и способы обработки информации

1.Метод средних и относительных величин. Разрабо-

таны в рамках экономической статистики, адаптированы ею к особенностям исследования социально экономических систем, широко применяются также во всех разделах микроэкономи- ческого анализа. Именно их широкая распространенность, простота и историчность в плане разработки дают основание

39

Теория экономического анализа

условно называть их традиционными. Правильное понима- ние сущности средней определяет ее особую значимость в ус- ловиях рыночной экономики, когда средняя через единичное

ислучайное позволяет выявить общее и необходимое, вы- явить тенденцию закономерностей экономического развития.

Средняя величина – это обобщающая количественная характеристика совокупности однородных явлений по одно- му варьирующему признаку. Важнейшим условием примене- ния средних величин в анализе является достаточное количе- ство единиц в совокупности, по которой рассчитывается сред- нее значение признака. Данное условие становится решаю- щим при применении выборочного наблюдения, когда необ- ходимо обеспечить репрезентативность выборки.

Средние величины связаны с законом больших чисел. В силу действия закона больших чисел при осреднении случай- ные отклонения индивидуальных величин взаимопогашаются

ив средней выявляется основная тенденция развития. Сред- няя величина является равнодействующей всех факторов, ока- зывающих влияние на изучаемое явление, здесь при расчете средних величин взаимопогашается влияние случайных (пер- турбационных, индивидуальных), что позволяет определить закономерность, присущую исследуемому явлению.

Качественная однородность совокупности определяется на основе всестороннего теоретического анализа сущности явлений. Так, например, при исчислении средней урожайно- сти требуется, чтобы исходные данные относились к одной и той же культуре (средняя урожайность пшеницы) или группе культур (средняя урожайность зерновых).

Однако нельзя сводить роль средних только к характе- ристике типичных значений признаков в однородных по данному признаку совокупностях. На практике современная статистика использует так называемые системные средние, обобщающие неоднородные явления (характеристики госу- дарства, единой народнохозяйственной системы: например, средний национальный доход на душу населения, средняя урожайность зерновых по всей стране реальный доход на ду-

40