Таблиця 2.7

Зміна обсягів сплати податку на прибуток до бюджету у 2010-2014 році

Рік	Сплата податку, тис. грн.	Абсолютний розмір змін, тис. грн.			Темп зростання, %			Темп приросту, %
		ланцюговий	базисний	ланцюговий		базисний	ланцюговий		базисний
2010	32,6	-	-	-		-	-		-
2011	21,5	-11,1	-11,1	66,0		66,0	-34,0		-34,0
2012	51,6	30,1	19,0	240,0		158,3	140,0		58,3
2013	21,4	-30,2	-11,2	65,6		41,5	-34,4		-58,5
2014	20,8	0,6	-11,8	97,1		63,8	-2,9		-36,2

Аналізуючи таблицю 2.7 можна відзначити, що у 2011 році обсяги сплати податку на прибуток до бюджету у порівнянні з 2010 роком зменшились на 34%, у 2012 році обсяг сплати зросли на 40%, у 2013 році знову знизились на 34%, а у 2014 році знизились на 2,9%.

2.3. Аналіз нарахування і сплати непрямих податків

Що стосується непрямого оподаткування підприємства, слід зазначити, що ТОВ «Гідрозит» є платником податку на додану вартість.

Податок на додану вартість – це непрямий податок на додану вартість, який додається до ціни товару та сплачується кінцевим споживачем, який сплачує цей податок до Державного бюджету, а продавцю товару. Тобто, проміжний споживач товару на кожному етапі виробництва чи переробки відповідної продукції до моменту його придбання кінцевим споживачем оплачує попередньому продавцю відповідну суму з доданої вартості, яку цей продавець перераховує державі як податок на додану вартість. Іншими словами, кінцевий споживач, оплачуючи товар, сплачує усю суму податку на додану вартість, що сплачувалася продавцями до Державного бюджету протягом усього ланцюга просування товару.

Суму нарахування податку на додану вартість (ПДВ) відповідного товару, проданого кінцевому споживачу, можна зобразити за допомогою формули:

ПДВ = (ДВ1 +ДВ2 +…+ ДВn) * N, (1.1)

де:

ДВ1, 2, n - додана вартість на усіх етапах виробництва та просування товару до кінцевого споживача;

N – ставка податку на додану вартість.

Визначення суми податку на додану вартість для сплати до Державного бюджету цього ж товару (розрахунок згідно податкової декларації з податку на додану вартість) можна зобразити такою формулою:

ПДВ = (В1 * N – П1 * N) + …+ (Вn * N – Пn * N), (2)

де:

В1, n – сума реалізації на усіх етапах виробництва та просування товару до кінцевого споживача без ПДВ;

П1, n - сума придбання матеріалів та послуг на усіх етапах виробництва та просування товару до кінцевого споживача без ПДВ;

N – ставка податку на додану вартість.

Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

При позитивному значенні суми, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету. При від'ємному значенні суми, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди, а в разі відсутності податкового боргу – зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Розглянемо розміри нарахування та сплати ПДВ ТОВ «Гідрозит» за 2010-2014 рр. (Таблиця 2.8).

Таблиця 2.8

Динаміка нарахування та сплати ПДВ підприємства ТОВ «Гідрозит»

за 2010-2014 рр., тис. грн.

Рік	Нараховано	Сплачено
2010	27214	24581
2011	32014	30742
2012	35981	33948
2013	38805	35162
2014	43381	40179

На рис. 2.9 розглянемо динаміку сплати ТОВ «Гідрозит» податку на додану вартість за 2010-2014 рр.

Рис. 2.9. Динаміка сплати ТОВ «Гідрозит» податку на додану вартість за 2010-2014 рр.

Як видно з рис. 2.9, обсяги сплати ТОВ «Гідрозит» з року в рік зростають.

Дослідимо ефективність справляння ПДВ за допомогою статистичних методів.

Розрахунок ефективності справляння ПДВ на прикладі ТОВ «Гідрозит» у таблиці 2.9.

Основною умовою зростання ефективності є темп зростання обсягів сплати податків.

Темп приросту податків у 2011 р.

(Т_пр.пор.) = 32014/27214*100-100 = 17,6%

Темп приросту податків у 2012 р.

(Т_пр.пор.) = 35981/32014*100-100 = 12,4%

Темп приросту податків у 2013 р.

(Т_пр.пор.) = 38805/35981*100-100 = 7,8%

Темп приросту податків у 2014 р.

(Т_пр.пор.) = 43381/38805*100-100 = 11,8%

Таблиця 2.9

Ефективність справляння ПДВ

ТОВ «Гідрозит» за 2010-2014 рр., тис. грн.

Показник	2010	2011	2012	2013	2014
Нараховано ПДВ і акцизного податку (НП)	27214	32014	35981	38805	43381
Сплачено ПДВ і акцизного податку (СП)	24581	30742	33948	35162	40179
Ефективність справляння податків (Еф)	110,7	104,1	106,0	110,4	108,0

Розрахуємо індекси ефективності.

Індекс ефективності справляння податків розраховується за наступною формулою:

І_Е=І_НП../І_СП.

Причому розрахунок індексу обсягу нарахованих податків дорівнює відношенню обсягу нарахованих податків звітного періоду до обсягу нарахованого нарахованих податків базисного періоду, відповідно індекс обсягу сплачених податків дорівнює відношенню обсягу сплачених податків на звітного періоду до обсягу сплачених податків базисного періоду.

І_{НП.2011/2010} = 32014/27214 = 1,18

І_{НП.2012/2011} = 35981/32014 = 1,24

І_{НП.2013/2012} = 38805/35981 = 1,08

І_{НП.2014/2013} = 43381/38805 = 1,18

Рис. 2.10. Динаміка індексів обсягів нарахованих ПДВ

Отже, у 2011 році обсяг нарахованих податків у порівнянні з 2010 роком збільшився на 18%, , у 2012 році обсяг нарахованих ПДВ зросла на 24%, у 2013 році – на 8%, а у 2014 році – на 8%.

І_{СП.2011/2010} = 30742/24581 = 1,25

І_{СП.2012/2011} = 33948/30742 = 1,10

І_{СП.2013/2012} = 35162/33948 = 1,04

І_{СП.2014/2013} = 40179/35162 = 1,14

Рис. 2.11. Динаміка індексів обсягів сплачених ПДВ

Отже, у 2011 році обсяг сплачених ПДВ у порівнянні з 2010 роком збільшився на 25%, у 2012 році обсяг нарахованих ПДВ і акцизного податків зріс на 10%, у 2013 році – на 4%, а у 2014 році – на 14%.

І_{Еф.2011/2010} = 104,1/110,7 = 0,94

І_{Еф.2012/2011} = 106,0/104,1 = 1,02

І_{Еф.2013/2012} = 110,4/106,0 = 1,04

І_{Еф.2014/2013} = 108,0/110,4 = 0,98

Рис. 2.12. Динаміка індексів ефективності справляння ПДВ

Отже, у 2011 році у порівнянні із 2010 роком ефективність справляння ПДВ зменшилась на 6%, у 2012 році у порівняні з 2011 роком ефективність збільшилась на 8%, у 2013 році у порівняні з 2012 роком ефективність знову збільшилась на 2%, у 2014 році ефективність справляння податків знову знизилась на 6%.