- •1.1. Сутнісний зміст та структурне наповнення системи оподаткування.
- •1.2. Інформаційне та програмне забезпечення дослідження системи оподаткування.
- •Розділ 2. Аналіз оподаткування юридичних осіб в україні (на матеріалах тов «гідрозит»)
- •2.1. Методика та інструменти аналізу оподаткування юридичних осіб в Україні
- •2.2. Аналіз прямого оподаткування і його вплив на діяльність підприємства
- •Таблиця 2.7
- •2.3. Аналіз нарахування і сплати непрямих податків
- •2.4. Порядок оформлення та терміни подання податкової звітності
- •2.5. Податкове навантаження на підприємство
- •1. Проблеми та недоліки системи оподаткування юридичних осіб в Україні.
- •3.2. Зарубіжний досвід оподаткування юридичних осіб.
- •3.3. Напрямки підвищення ефективності системи оподаткування юридичних осіб в Україні.
- •Висновки
- •Список використаної літератури
Список використаної літератури
Податковий кодекс України : від 02.12.2010 р. № 2755-VI [Електронний ресурс] // Офіційний вісник України. Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Цивільний кодекс України від 16.01.2003 № 435-IV VI [Електронний ресурс] // Офіційний вісник України. Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/435-15
Азаров М. Я. Податкові системи зарубіжних країн / За ред.. – К: ВД "Калінютерпрес",2013.–240с.
Бечко П. К., Захарчук О. А. Основи оподаткування: навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 327 с.
Богатиренко К. Проблеми існування вітчизняних підприємств в умовах фінансової кризи / К. Богатиренко // Вісник КІБіТ. – 2013. – №1. – С. 34-37
6. Герасим П.М., Десятнюк О.М., Журавель Г.П. Система оподаткування та її інформаційно-облікове забезпечення: Навчальний посібник. - К.: ВД «Професіонал», 2009. - 736 с.
7.Гуцаленко Л.В., В.А. Дерій М.М., Коцупатрий Підручник «Державний фінансовий контроль» К.: Знання 2012 р. -600 с.
8. Дропа Я., Чабан І. Податкове навантаження та його вплив на економіку України// Формування ринкової економіки в Україні. – 2012. – №8. – С. 196-213.
9. Загородній А. Податки, збори, обов’язкові платежі. – Л.: Львівська політехніка, 2011. – 192 с.
10. Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Кізима А.Я., Карпова В.В. Податковий менеджмент: Підручник. -К.: Знання, 2010. - 525 с.
11. Кизилова Л.О., Кизилов Г.І. Оподаткування підприємств. Ч.1. Теоретичні та організаційні основи оподаткування. Навчальний посібник. 2-е вид., – Харків: ХНАМГ, 2013. 12. Клименко О. В. Правові основи податкових систем України та Німеччини: порівняльно-правовий аналіз: автореф. дис. канд. юрид. наук: спец. / О. В. Клименко; Київський національний ун-т ім. Тараса Шевченка. – К., 2010. –20с.
13. Климчук С.В. Оподаткування підприємств: Навчальний посібник: У 2-х ч. Ч. 1 / Кер. авт. кол. і наук. ред. доцент С. В. Климчук. – К.: Центр навчальної літератури. 2009. – 192 с.
14. Крисоватий А. І. Теоретико-організаційні домінанти та практика реалізації податкової політики в Україні: монографія / А. І. Крисоватий. – Тернопіль: Карт-бланш,2013.–371с.
15. Котина Г. Податкові важелі впливу на економіку в сучасних умовах: вітчизняний та світовий досвід [Текст] / Г. Котина, М. Степура // Економіст. - 2010. - № 5. - С.31-35.
16. Крисоватий А.І. Домінанти гармонізації оподаткування: національні та міжнародні вектори [Текст]: монографія / А.І. Крисоватий, В.А. Валігура. - Тернопіль: Підручники і посібники, 2010. - 248с.
17.Колодізєв О.М Гроші і кредит - Бібліотека українських підручників. 2012 p.
18.Лищенко О. Г. Управління дебіторською заборгованістю як фактором фінансової стійкості підприємства / О. Г. Лищенко, І. С. Середа // Держава та регіони. Серія: Економіка і підприємництво. – 2010. – №3. – С. 84-89
19. Литвиненко Я. В. Податкові системи зарубіжних країн: навч. посіб. / Я. В. Литвиненко, І. Д. Якушик. – К.: МАУП, 2009. – 208 с.
20. Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. Податковий менеджмент: Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2012. - 328 с.
21. Майстренко О. Реформування податкової системи України як спосіб вирішення податкових колізій / О. Майстренко // Право України. – 2011. – № 2. –С.23.
22. Нікітішин А. Податкова політика в умовах світової фінансової кризи: вітчизняна та зарубіжна практика [Електронний ресурс] / А. Нікітішин // Вісник податкової служби України.
23. Онисько С.М., І.М. Тофан, О. В. Грицина. Підручник. Податкова система – Львів : Магнолія Плюс, 2004. – 312 с.
24. ПОДДЄРЬОГІН А.М. ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ Фінанси підприємств: Підручник КИЇВ 2013/- 550 c.
26. Сердюк О.М. Податкова система (практикум): Навч. Посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2012. – 328 с.
27.Семенов А. Г. Фактори забезпечення фінансовими ресурсами підприємства в період фінансової кризи / А. Г. Семенов, О. І. Павленко // Держава та регіони. Серія: Економіка і підприємництво. – 2010. – №3. – С. 155-158
28. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. – К.: Знання-Прес, 2008. – 454 с.
29. Сідельникова Л.П. Синергія та дієвість фіскального потенціалу податку на доходи фізичних осіб [Текст] / Л.П. Сідельникова // Економічний аналіз: збірник наукових праць. - 2012. - Вип. 10. - Част. 2. - С.332-337.
30. Сідельникова Л.П. Роль податку на додану вартість у забезпеченні фінансування державних видатків [Текст] / Л.П. Сідельникова // Вісник Бердянського університету менеджменту і бізнесу. - 2011. - № 2 (14). - С. 148-153.
31. Сідельникова Л.П. Податкова система [Текст]: навч. посіб. / Л.П. Сідельникова, Н.М. Костіна. - К.: "Видавництво ЛІРА-К", 2012 - 576 с.
32. Соколовська А.М. Основи теорії податків [Текст]: навч. посіб. / А.М. Соколовська. - К.: Кондор, 2010. - 326 с.
33. Cоколовська А. М. Система податкових пільг в Україні в контексті європейського досвіду / А. М. Соколовська, Т. І. Єфименко, І.О. Луніна та ін. – К. : НДФІ, 2009. – С. 237.
34.Якушик І. Д. Я. В. Литвиненко Податкові системи зарубіжних країн: Довідник /,. – К. : «МП Леся», 2014. – 480 с.
35. Азаров М. Я.. Державний бюджет і бюджетна стратегія, 2012-2013. Стабілізація та сталий розвиток в умовах реформування економіки України : [монографія] / за заг. ред.. - К. : Держ. навч.-наук. установа "Акад. фін. управління", 2011. - Ч. 1. - 268 с .
36. Павлова І. М., Серебрянський Д. М., Смірнова О. М., Стадник М. В., Тарангул Л. Л.]; за заг. ред. О. М. Смірнової Теорія і практика визначення оподатковуваного прибутку підприємств в Україні: обліковий аспект: монографія / [. – К.: Алерта, 2014. – 500 с.
37. Червінська О.С. Аналіз податкового навантаження в Україні та шляхи його оптимізації / О.С. Червінська // Науковий вісник НЛТУ України. – 2014. – Вип. 24.6. – С. 307-313. 38. Швабій К. Податки з доходу фізичних осіб: проблеми і перспективи [Текст] / К. Швабій // Вісник податкової служби України. - 2010. - № 6. - С. 33-35.
39.Юрія С. І, Є. В. Савельєва Економічні проблеми ХХІ століття: міжнародний та український виміри / [за ред..]. – К.: Знання, 2007. – 595 с.
40. Ярошенко Ф. О., Мельник П. В., Мярковський А. І. та ін., Реформування податкової системи України : теорія, методологія, практика : монографія / – К.: Міністерство фінансів України, 2011. – 656 с.
41. Никитин С. Социальные налоги: опыт Запада / С. Никитин, Л. Глазова, М. Степанова // Мировая экономика и международные отношения. – 2013. – № 5. –
42. Мельник В. М. оподаткування: наукове обґрунтування та організація процесу. — К.: «Комп’ютерпрес». — 2010. — 277 с.
43. Фещенко Л.В Бюджетна система: навч. посіб. / Л.В. Фещенко., П.В. Проноза, Н.В. Кузминчук - К.: Кондор, 2008, - 440с.
44.Податкові системи країн з розвиненою ринковою економікою. – Режим доступу : http://www.dpa.kharkov.ua
45.ФОРМУВАННЯ РИНКОВОЇ ЕКОНОМІКИ FORMATION OF MARKET ECONOMY В УКРАЇНІ. 2013. Вип. 19. С. 460–464.
46. Статистика Електронний ресурс Національний банк України. Офіційне інтернет-представництво- 2015. – режим доступу http ://bank.gov.ua/control/uk/index
47. Дані Державного комітету статистики [Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://www.sta.gov.ua/control/uk.
48.Волков Є. О. Сутність податкової оптимізації зовнішньоекономічних операцій [Електронний ресурс] / Волков Є. О. // Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/PSPE/2008-3/Volkov_308.htm.
49. Звіти про результати діяльності органів ДФС України за 2014–2015 роки. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу : www.sta.gov.ua.
50. Зміни та нововведення до законопроектів -[Електронний ресурс]. – Режим доступу http://www.rada.gov.ua/.
51. Фінансова політика держави та фінансовий механізм. Електронний ресурс – 27.02.2013. –режим доступу:http://uchni.com.ua/finansi/1125/index.html
52.Звіти про результати діяльності органів ДПС України за 2007–2013 роки. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу : www.sta.gov.ua.
53. Taxation trends in the European Union // European Commission. Taxation trends in the European Union [Електронний ресурс]. – 2010. – Режим доступу до статті: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm.
Додаткок А
Таблиця 1.1.
Види та загальний порядок подання податкової інформації.
Ким надається |
Iнформація |
Строки надання |
Iнформація, що надається періодично | ||
1. Від платників податків та податкових агентів |
а) що міститься у податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах |
надається у порядку, встановленому відповідними нормативно-правовими актами |
б) що міститься у наданих великими платниками податків в електронному вигляді копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документах, які ведуться в електронному вигляді, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів | ||
в) про фінансово-господарські операції платників податків (у частині обов'язку платника податків надавати розшифрування податкового кредиту та податкових зобов'язань у розрізі контрагентів) | ||
г) про застосування реєстраторів розрахункових операцій | ||
2. Від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України |
а) про об'єкти оподаткування, що надаються та/або реєструються такими органами. Зазначена інформація повинна містити, зокрема, вид, характеристики, індивідуальні ознаки об'єкта оподаткування (в разі наявності), за якими його можна ідентифікувати |
щомісяця протягом 10 календарних днів місяця, наступного за звітним |
б) про дозволи, ліцензії, патенти, свідоцтва на право провадження окремих видів діяльності | ||
в) про експортні та імпортні операції платників податків |
у строк, визначений спільним наказом Держмитслужби та ДПАУ, але не рідше ніж кожні 10 к. д. | |
г) що міститься у звітних документах (крім персоніфікованої статистичної інформації, фінансових звітів), які подаються платником податків органам виконавчої влади та/або органам місцевого самоврядування |
надається органами виконавчої влади та органами місцевого самоврядування протягом 10 к. д. з дня подання такої звітності відповідному органу виконавчої влади або органу місцевого самоврядування. Органами державної статистики інформація надається відповідно до плану державних статистичних спостережень | |
д) про встановлені органами місцевого самоврядування ставки місцевих податків, зборів та надані такими органами податкові пільги |
не пізніше 10 к. д. з дати набрання чинності відповідним рішенням | |
Iнформація, що надається на запит податкового органу | ||
3. Від платника податків або інших суб'єктів інформаційних відносин |
а) що запитується, якщо за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби |
протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено ПКУ)* |
б) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок | ||
в) в інших випадках, визначених ПКУ | ||
* В окремих випадках у ПКУ спеціально передбачено інші строки. |
Додаток Б
Таблиця 1.2.
Перелік основних законодавчих і нормативних документів.
Назва. дата прийняття та номер |
Короткий зміст документа у частині що стосується системи оподаткування юридичних осіб в Україні. |
Нормативно-правове забезпечення | |
Верховна Рада України | |
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями. |
Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. |
Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI зі змінами та доповненнями. |
Визначаються правові засади функціонування бюджетної системи України, її принципи, основи бюджетного процесу і міжбюджетних відносин та відповідальність за порушення бюджетного законодавства. |
Митний кодекс України від 13.03.2012 № 4495-VI зі змінами та доповненнями. |
Визначає засади організації та здійснення митної справи в Україні, регулює економічні, організаційні, правові, кадрові та соціальні аспекти діяльності митної служби України. |
ЗУ « Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VІ |
Визначає правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку. |
ЗУ «Про державний бюджет України» від 28.12.2014 № 80-VIII |
Визначає бюджетне планування доходів і планове спрямування видатків на наступний за роком опублікування рік. |
ЗУ «Про доступ до публічної інформації» від 13.01.2011 № 2939-VI |
Визначає порядок здійснення та забезпечення права кожного на доступ до інформації, що знаходиться у володінні суб'єктів владних повноважень, інших розпорядників публічної інформації, визначених цим Законом, та інформації, що становить суспільний інтерес. |
Постанови | |
Постанова Кабінету Міністрів Про проведення оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства» від 21.08.2014 р. |
Визначення загальних норм оціночної вартості майна та порядок сплати обов’язкових платежів. |
Додаток В
Фінансовий звіт річний 2012 р.
Додаток Г
Фінансовий звіт річний за 2013 р.