Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономико-правовое регулирование, учет и анализ банкротства. Учебно-методическое пособие
.pdf
Анализ уровня платежеспособности
Коэффициенты
платежеспособности
Значение показателя
Изменение
показателя
(гр.5-гр.2)
Комментарий
31.12.
2020
31.03.2021 –
30.06.2022
(в среднем)
30.09.
2022
31.12.
2022
1
2 3 4 5 6
7
Коэффициент текущей
ликвидности
Характеризует обеспеченность организации
оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного
погашения обязательств. Определяется
как отношение ликвидных активов
к текущим обязательствам должника.
Нормальное значение: 1 и более
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Показывает, какая часть краткосрочных
обязательств может быть погашена немедленно. Рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим
обязательствам должника.
Нормальное значение: 0,2 и более
Показатель
обеспеченности
обязательств должника
его активами
Характеризует величину активов должника,
приходящихся на единицу долга. Рассчитывается как отношение суммы ликвидных и
скорректированных внеоборотных активов
к обязательствам должника.
Нормальное значение: 1 и более
Таблица 3
131
Таблица 4
Значение показателя
Изменение
показателя
(гр.5 - гр.2)
31.03.
2020
30.06.2021 –
30.06.2022
(в среднем)
30.09.
2022
31.12.
2022
1
2 3 4 5 6
Степень платежеспособности по текущим обязательствам
Коэффициенты
финансовой
устойчивости
Значение показателя
Изменение
показателя
(гр.5-гр.2)
Описание показателя
и его нормативное значение
31.12.
2020
31.03.2021 –
30.06.2022
(в среднем)
30.09.
2022
31.12.
2022
1
2 3 4 5 6
7
Коэффициент
автономии
(финансовой
независимости)
Доля активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами.
Определяется как отношение собственных
средств к совокупным активам.
Нормальное значение для данной отрасли:
0,5 и более
Коэффициент
обеспеченности
собственными оборотными средствами
Отношение разницы собственных средств
и скорректированных внеоборотных активов
к величине оборотных активов.
Нормальное значение: 0,1 и более
Анализ динамики уровня платежеспособности
Таблица 5
Анализ финансовой устойчивости должника
132
Окончание табл. 5
Коэффициенты
финансовой
устойчивости
Значение показателя
Изменение
показателя
(гр.5-гр.2)
Описание показателя
и его нормативное значение
31.12.
2020
31.03.2021 –
30.06.2022
(в среднем)
30.09.
2022
31.12.
2022
1
2 3 4 5 6
7
Доля просроченной
кредиторской задолженности в пассивах, %
Отношение просроченной кредиторской
задолженности к совокупным пассивам
в процентах
Показатель отношения
дебиторской задолженности к совокупным активам
Отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных
оборотных активов, подлежащих возврату,
к совокупным активам организации
Показатель
Значение показателя
Изменение
(гр.3-гр.2)
Нормативное
значение
Соответствие фактического
значения нормативному
на конец периода
на начало
периода
(31.12.2021)
на конец
периода
(31.12.2022)
1
2 3 4
5
6
1. Коэффициент текущей ликвидности
не менее 2
2. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
не менее 0,1
3. Коэффициент восстановления
платежеспособности
не менее 1
Определение неудовлетворительной структуры баланса Таблица 6
133
ГЛОССАРИЙ
Авансовый отчет – документ, который подтверждает расход
средств, связанных с осуществлением деятельности юридического
лица и выданных в качестве аванса.
Авизо – официальное извещение об исполнении операции или
проведении мероприятий. Авизо всегда составляется в письменной
форме, в которой сообщается о факте осуществления определённых
платежей, отправке какого-либо товара или продукции.
Аккредитив ‒ поручение банка плательщика банку получателя
средств производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной
суммы и на условиях, указанных в этом поручении
Актив ‒ одна из двух частей бухгалтерского баланса (наряду
с Пассивом) или ресурсы, контролируемые компанией, которые возникли в результате прошлых событий и от которых компания ожидает
получение экономических выгод в будущем.
Активно-пассивные счета ‒ счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации (как на активных счетах), и источники его формирования (как на пассивных счетах).
Активные счета ‒ счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения хозяйственных
средств по их видам. На активных счетах отображена информация
о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество
на складе и в эксплуатации.
Акционерный капитал ‒ собственный капитал акционерного
общества. Акционерный капитал в качестве показателя бухгалтерской
отчетности состоит из добавочного капитала (образованного в итоге
134
переоценки активов, безвозмездно полученных ценностей, эмиссионных доходов), уставного капитала (акционерного оплаченного капитала), резервного капитала (фонда потребления, резервного фонда,
который создан из чистой прибыли), нераспределенной прибыли
(формируемой благодаря эффективной работе предприятия и остающейся в распоряжении). Акционерный капитал равен совокупным активам за вычетом совокупных обязательств.
Амортизация (в бухгалтерском учете) – перенос стоимости
объекта (основного средства или материального актива) в расходы
организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою
стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги).
Аналитические счета ‒ счета бухгалтерского учета, которые
предназначены для детализации и конкретизации информации
о наличии, состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синтетических счетах.
Балансовая стоимость ‒ стоимость, по которой элемент акти-
вов учитывается в балансе. Балансовая стоимость актива равна его
первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.
Банковская гарантия – письменное обещание банка заплатить
другому банку, компании или кому-либо по договору, кредиту или
долговой ценной бумаге за третью сторону в случае, если эта сторона
не выполнит свои обязательства.
Банковский вклад (или банковский депозит) ‒ сумма денеж-
ных средств, переданная вкладчиком кредитному учреждению ‒ банку на определенный или неопределенный срок с целью получить доход в виде процентов, образующихся в ходе финансовых операций
со вкладом.
135
Безналичные расчеты ‒ расчеты, осуществляемые между физи-
ческим лицом и юридическим лицом без использования наличных денег, путём перевода средств через банк с расчётного (текущего) счёта
плательщика на счёт их получателя. Такой формат платежей доступен
всем – юридическим лицам, предпринимателям и обычным гражданам.
Бланк строгой отчетности (БСО) – документ, подтверждающий
получение наличных денег, заменяющий кассовый чек. Бланки строгой
отчетности применяются только при оказании услуг населению.
Больничный лист ‒ листок нетрудоспособности, выданный
медицинской организацией по установленной форме. Листок нетрудоспособности выдается в день установления нетрудоспособности
на весь период временной нетрудоспособности, включая праздничные
и выходные дни (т. е. в листке нетрудоспособности указываются календарные дни болезни).
Бухгалтерия ‒ штатно-структурное подразделение организа-
ции, предназначенное для сбора данных об имуществе и обязательствах предприятия.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – необходимая пользователям этой отчетности для принятия экономических решений информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении
денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом
«О бухгалтерском учете», представленная в удобном пользователям,
стандартизированном формате (п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Бухгалтерская проводка (бухгалтерская запись) ‒ запись в бу-
мажном журнале или в компьютерной базе данных об изменении со-
136
стояния учитываемых объектов. Бухгалтерская проводка состоит из
описания дебетуемого и кредитуемого объектов учёта, а также числовых характеристик изменения, например, количества и стоимости.
Бухгалтерские счета – счета, на которых ведется бухгалтер-
ский учет всех хозяйственных операций организации с помощью использования метода двойной записи.
Бухгалтерский баланс – свод информации о стоимости имуще-
ства и обязательствах организации, представленный в табличной форме.
Баланс состоит из двух разделов: Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчета носит название
баланса. Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма № 1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько
имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию
на определенную дату (как правило, конец года или квартала).
Валовая прибыль (убыток) или прибыль (убыток) от обыч-
ных видов деятельности – разница между выручкой от обычных ви-
дов деятельности без НДС и затратами по обычным видам деятельности, без учета коммерческих и управленческих расходов (если управленческие расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются на финансовый результат) – п. 23 ПБУ 4/99.
Валовой доход ‒ доход, который предприятие получает от сво-
ей основной деятельности.
Валютные операции – действия с валютными ценностями
и использование их в качестве средств платежа, а также в иных случаях,
предполагающих переход прав собственности. Так, к валютным операциям относятся операции продажи или купли иностранной валюты и
использование иностранной валюты как средства платежа, а также
137
оплата внешнеэкономических обязательств национальной валютой и
вывоз, пересылка валютных ценностей за рубеж и ввоз из-за рубежа.
Вексель – ценная бумага, которая предусматривает отсрочку
платежа или безусловную оплату за приобретенные товары, работы
или услуги в заранее оговоренный срок. Вексель подтверждает обязанность должника (векселедателя) уплатить указанную сумму кредитору (векселедержателю) через оговоренный срок после предъявления
векселя к оплате.
Внеоборотные активы – активы, срок использования (погаше-
ния) которых составляет более одного года. Общая сумма активов
предприятия складывается из внеоборотных и оборотных активов. Соответственно, внеоборотные активы – один из двух разделов Актива
бухгалтерского баланса. К внеоборотным активам относятся нематериальные активы, результаты исследований и разработок, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год, отложенные
налоговые активы и прочие активы, обладающие признаками внеоборотных активов.
Вступительный баланс является первым балансом предприя-
тия, поэтому он составляется на самом начальном этапе производственной деятельности. Каждое предприятие может быть зарегистрировано и начать свою деятельность только при наличии у него уставного капитала. Вступительный баланс отражает образование уставного капитала при создании предприятия.
Выручка – поступление (в виде денежных средств или будущих
выгод) от продажи товаров, работы или услуг. Выручка – самый общий показатель финансовых результатов организации.
Главная книга – основной сводный регистр бухгалтерского
учета, в котором отражаются данные за отчетный год по всем счетам
138
бухгалтерского учета, применяемым компанией. По каждому счету
в Главной книге записываются из соответствующих регистров (журналов-ордеров и т. п.): сальдо на 1 января отчетного года, дебетовый
(в корреспонденции с кредитуемыми счетами) и кредитовый (одной
суммой) обороты за месяц, а также сальдо на конец месяца.
Годовая бухгалтерская отчетность – форма бухгалтерской от-
четности, которая сдается за год. Составляется она на основе ведения
в течение года регистров бухучета, налогового учета, а также промежуточной отчетности. Состав годовой бухгалтерской отчетности регламентирован ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете»
от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Готовая продукция ‒ изделия и полуфабрикаты, полностью за-
конченные обработкой, соответствующие действующим стандартам
или техническим условиям, принятые на склад организации или заказчиком (покупателем).
Двойная запись ‒ способ ведения бухгалтерского учёта, при
котором каждое изменение состояния средств организации отражается, по крайней мере, на двух бухгалтерских счетах, обеспечивая общий баланс. Согласно требованиям Федерального закона
«О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерский учет
в организациях должен вестись посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета.
Дебет – бухгалтерский термин, обозначающий левую сторону
бухгалтерского счета, имеющего форму двусторонней таблицы.
Дебиторская задолженность – задолженность перед организа-
цией, т. е. долги к получению. Дебиторская задолженность возникает,
когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства
за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.
139
Денежные эквиваленты – высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную
сумму денежных средств и подверженные незначительному риску
изменения стоимости. Примерами денежных эквивалентов являются:
депозиты до востребования, краткосрочные государственные ценные
бумаги, краткосрочные векселя, привилегированные акции, приобретенные незадолго до объявленного срока их погашения, и т. п.
Добавочный капитал – одна из составляющих пассивов, т. е.
источников средств компании, входящая в раздел «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.
Долгосрочные (внеоборотные) активы – активы, которые
имеют срок полезного использования более одного года и приобретаются для использования в деятельности предприятия, а также
не предназначены для перепродажи. Долгосрочные активы предназначены для осуществления производственной деятельности компании по производству продукции, выполнению работ или оказанию
услуг. Долгосрочные активы в зависимости от функционального вида
классифицируются на основные средства, нематериальные активы,
объекты незавершенного строительства, финансовые активы, которые
приобретаются на длительный срок.
Долгосрочные обязательства – обязательства со сроком выполнения больше года. К долгосрочным обязательствам относят
долговые обязательства, налоговые отложенные обязательства,
оценочные обязательства организации. При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить
на две группы: часть долгосрочной кредиторской задолженности,
которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной
даты, и часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая
будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]