Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы, денежное обращение и ипотека. Учебник.pdf
независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган
государственного финансового контроля, наделенный широкими
полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ и
Президенту РФ. Сфера полномочий Счетной палаты РФ – контроль за
федеральной собственностью и федеральными денежными средствами. Контролю подлежат все юридические лица – государственные
органы и учреждения, включая государственные внебюджетные
фонды и Банк России; органы местного самоуправления,
коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие
фонды и негосударственные некоммерческие организации – в части,
связанной с получением, перечислением или использованием ими
средств федерального бюджета и внебюджетных фондов,
использованием федеральной собственности, а также наличием у них
налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных
федеральными органами. Основные формы контроля, проводимого
Счетной палатой РФ, – тематические проверки и ревизии.
Деятельность Счетной палаты РФ является гласной: результаты
должны освещаться в средствах массовой информации.
Президентский контроль за финансами осуществляется путем
издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных
законов; назначения и освобождения от должности министра
финансов РФ; представления Государственной Думе кандидатур для
назначения на должности председателя Центрального банка РФ и
Счетной палаты.
Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют
финансовый контроль непосредственно в пределах своих
полномочий, а также направляют и контролируют деятельность
подведомственных им управленческих структур, в том числе
финансовых.
Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны
исполнительных органов занимает Министерство финансов РФ,
которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и
непосредственно контролирует ее осуществление. Все структурные
подразделения Министерства финансов РФ в той или иной форме
контролируют финансовые отношения. Прежде всего оно
осуществляет финансовый контроль в процессе разработки
федерального бюджета; контролирует поступление и расходование
бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;
участвует в проведении валютного контроля; контролирует
41
направление и использование государственных инвестиций,
выделяемых на основе решений Правительства РФ.
Органы Казначейства призваны: осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения
федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль за
поступлением, целевым и экономным использованием
государственных средств.
Особая роль в осуществлении финансового контроля
принадлежит Центральному банку РФ. Как орган государственного
управления, наделенный властными полномочиями, он организует и
контролирует денежно-кредитные отношения в стране.
Ведомственный финансовый контроль осуществляется
структурными подразделениями министерств и других органов
государственного управления за финансово-хозяйственной
деятельностью подведомственных им предприятий, учреждений,
организаций. Деятельность контрольно-ревизионных служб
министерств и ведомств находится, в свою очередь, под контролем
Министерства финансов РФ и финансовых органов субъектов
Федерации. Сфера ведомственного финансового контроля –
сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов
по назначению, пресечение фактов расточительства,
бесхозяйственности, приписок; состояние бухгалтерского учета и
отчетности.
Аудиторский контроль вместе с внутрихозяйственным
контролем относится к негосударственным видам финансового
контроля.
Внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоративный)
финансовый контроль проводится самим предприятием, его
экономическими службами – бухгалтерией, финансовым отделом,
службой финансового менеджмента – за финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.
Внутрихозяйственный контроль можно подразделить на
оперативный (текущий) и стратегический. Оперативный
производится главным бухгалтером в процессе повседневной
хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой
организации бухгалтерского учета и контроля за движением
денежных средств. Стратегический финансовый контроль
предполагает разработку оптимальных решений по использованию
42
финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих
экономическую эффективность и максимизацию прибыли.
Аудиторский контроль – независимый вневедомственный
финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные
физические лица, прошедшие государственную аттестацию и
зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и
аудиторские фирмы (в том числе иностранные), которые могут иметь
любую организационно-правовую форму, предусмотренную
российским законодательством, кроме акционерного общества
открытого типа (публичного акционерного общества). После
получения лицензии на право осуществления аудиторской
деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и
аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не имеют права
одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской
деятельностью.
Основные задачи аудиторского контроля – установление
достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и
соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций
нормативным актам, действующим в Российской Федерации;
проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций
и других финансовых обязательств и требований проверяемых
экономических субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и
другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета;
составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах;
анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности;
обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в
вопросах финансово-хозяйственного законодательства; проработку
рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.
Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Инициативная проверка осуществляется по решению
самого хозяйствующего субъекта. Обязательной аудиторской
проверке подлежат банки, страховые организации, биржи,
внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных
отчислений; благотворительные фонды; предприятия, созданные в
форме открытого акционерного общества, независимо от числа
акционеров и размера уставного капитала, а также предприятия,
имеющие в уставном фонде долю, принадлежащую иностранным
инвесторам.
43
Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат
предприятия (за исключением государственных и муниципальных),
отдельные финансовые показатели которых превышают критерии,
установленные Правительством РФ. Обязательная проверка может
быть проведена и по поручению государственных органов –
Прокуратуры, Казначейства, налоговой службы. Уклонение
экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской
проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой
взыскание штрафа по решению суда.
Результат аудиторской проверки оформляется в виде
заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет
юридическую силу для всех юридических и физических лиц,
государственных и судебных органов.
Контрольные вопросы
1. Что понимается под термином «финансы»?
2. Какие денежные отношения относятся к финансовым
отношениям?
3. Каковы предпосылки возникновения финансов?
4. Что относят к основным признакам финансов?
5. В чес состоят функции финансов?
6. Какова роль финансов в глобализации?
7. Что понимается под термином «финансовая система»?
8. Каковы звенья финансовой системы и каково их
экономическое содержание?
9. Что относят к финансовым ресурсам государства?
10. Каковы источники финансовых ресурсов предприятия?
11. Что составляет основные направления эффективного
использования финансов в общественном воспроизводстве?
12. Каковы важнейшие функциональные элементами
управления финансами?
13. В чем состоят основные функции Министерства финансов
РФ как важнейшего органа, осуществляющего управление
финансами?
14. На каких методах базируются прогнозные и плановые
расчеты финансовых показателей?
15. Что понимается под термином «финансовая политика
государства»?
44
16. Каковы общие принципы формирования финансовой
политики государства?
17. Что относят к стратегическим задачам при разработке
финансовой политики на предприятии?
18. В чем состоят основные направления разработки
финансовой политики предприятия?
19. Каковы общие черты государственной финансовой
политики в XX в.?
20. Что относят к стратегическим линиям финансовой
политики России в первой четверти XXI в.?
21. В чем состоит сущность финансового контроля, кем он
осуществляется и что включает?
22. Как можно классифицировать финансовый контроль по
субъектам проведения, сфере финансовой деятельности,
форме проведения?
23. Какие различают методы финансового контроля, какова их
сущность?
24. Каково место Счетной палаты РФ в системе финансового
контроля?
25. В чем состоит сущность аудиторского контроля, каковы
его основные задачи?
45
ГЛАВА 2. ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ
И ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА
2.1. Сущность, функции, виды и роль денег в экономике
Деньги – это особый вид универсального товара, используемого
в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается
стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой
уникальный товар, выполняющий функции средства обмена, платежа,
измерения стоимости, накопления богатства. В современной
экономике обращение денег является неизменным условием
обращения практически всех видов товаров. Благодаря деньгам
удается иметь единый измеритель стоимости, необходимый при
сравнении, обмене товаров.
Товар – это продукт труда, произведенный для продажи.
С целью обеспечения сопоставимости различных затрат труда
появляется понятие меновой стоимости. Меновая стоимость – это
способность товара обмениваться на другие товары в определенных
пропорциях.
Две концепции происхождения денег:
– рационалистическая концепция происхождения денег:
появление денег как результат соглашения (или сговора) людей,
убедившихся в том, что для продвижения стоимости в меновом
обороте необходимы специальные инструменты. Эта теория
безраздельно господствовала вплоть до XVIII века;
– эволюционная концепция происхождения денег: деньги
появились в результате эволюционного процесса. Эволюция обмена
товаров предполагает («Капитал» К. Маркса) развитие форм
стоимости:
1) простая, или случайная, форма стоимости. Например,
встретились земледелец и скотовод: одна овца приравнивается
одному мешку зерна.
2) развернутая форма стоимости: один мешок зерна
приравнивается одной овце, одному аршину холста, одному топору.
3) всеобщая форма стоимости: всеобщий общепризнанный
эквивалент приравнивается одной овце, одному топору, одному
аршину холста, одному мешку зерна и т.д.
46
4) денежная форма стоимости. Для превращения товара в
деньги необходимо:
общее признание за этим товаром роли всеобщего
эквивалента;
длительное выполнение этим товаром роли всеобщего
эквивалента;
наличие особых физических свойств, пригодных для
постоянной обмениваемости.
Наиболее пригодными для выполнения роли денег оказались
золото и серебро.
5) бумажно-денежная форма стоимости. Монополизация
производства. Товаром выступает все, что угодно. Денежные знаки
сохраняют лишь меновую стоимость.
Деньги это блага, выполняющие функции средства измерения
ценности остальных благ (всеобщего эквивалента) или средства
осуществления расчетов при обмене (средства обмена). Деньги это те
блага, которые обладают совершенной ликвидностью. Деньги есть
экономическая категория, в которой проявляются и с помощью
которой строятся отношения между людьми. Назначение денег
заключается в экономии трансакционных издержек рыночных
взаимодействий.
Прежде всего, с их помощью достигается экономия издержек
выбора ассортимента и количества покупаемых благ, времени и места
совершения сделки, а также контрагентов по сделке. В бартерной
экономике эти издержки были бы настолько велики, что
заблокировали бы осуществление практически любых актов обмена,
разделение труда оказалось бы минимальным и многие виды
деятельности просто не возникли. В противном случае была бы
создана экономика, в которой, например, экономист, желающий
сделать стрижку, должен был бы найти парикмахера, который хотел
бы послушать лекцию по экономике. Деньги устраняют
необходимость такого парного совпадения пожеланий
потенциальных партнеров и позволяют осуществлять гибкий выбор
места и времени совершения сделок, качества и количества
обмениваемых благ, партнеров по сделке и т.д.
С помощью денег достигается огромная экономия издержек на
измерении ценности благ. В экономике, достигнуто согласие по
поводу всеобщего эквивалента, индивиды могут с легкостью
47
составлять обменные пропорции. Если известна цена двух товаров, то
их относительная ценность очевидна.
Необходимо подчеркнуть, что товарообменные отношения с
момента их зарождения объективно тяготели к поискам удобного,
приемлемого для всех товара, способного выступать всеобщим
эквивалентом на рынке. Таким эквивалентом, как известно, были в
разное время металлы – бронза, железо, медь, серебро, золото.
Первоначально они использовались в виде украшений, оружия,
орудий труда и малообработанных кусков металла, часто случайных
форм и размеров. Это были бруски, прутья, пластины и слитки. Для
расчетов слитками приходилось взвешивать их на весах, однако часто
возникала необходимость делить слитки на более мелкие части.
Потребность в универсальном расчетном эквиваленте привела к
появлению уже в VIII в. до н.э. стандартизованных слитков с
гарантированными весом и составом. Некоторые виды слитков более
поздних периодов снабжались зарубками, по которым было удобно
делить их на части. Такие усовершенствования, тем не менее, не
избавляли торговцев от необходимости взвешивать слитки и их части
при совершении расчетов.
Рост товарного производства и расширение товарообмена,
вовлечение в эти процессы все большего числа ремесленников и
других участников способствовали дальнейшей стандартизации
металлических денег и приведению их размеров к потребностям
розничной торговли. Примерно в XII в. до н.э. в Китае, а в VII в. до
н.э. в государствах Средиземноморья – Лидии и Эгане появились
металлические деньги, одинаковые по весу, размеру и составу
сплавов. Постепенно они приобрели круглую, удобную для
производства и использования форму. От традиционных слитков они
отличались более мелкими размерами, а также тем, что их
платежеспособность и основные параметры (размер, состав сплавов,
вес) в той или иной мере гарантировались и оберегались
государством. Началась, таким образом, длительная эпоха господства
металлических денег.
Новые качества денег, которых не было у слитков, позволили
при совершении расчетов ограничиваться простым их пересчетом и
со временем отказаться от взвешивания. Признаками этих качеств
стали знаки и надписи, которые вначале наносились на одну сторону
денежных единиц, затем - на обе, а с V в. до н.э. приобрели характер
их обязательного атрибута.
48
В течение многих веков, вплоть до начала XIX в., в денежных
системах большинства стран господствовало параллельное хождение
золотых и серебряных монет, имевших одинаковый статус. При этом
ценовое соотношение между золотом и серебром официально не
устанавливалось, а определялось рыночными механизмами.
В некоторых же странах хождение полноценных золотых и
серебряных монет осуществлялось при установленном государством
ценовом соотношении между золотом и серебром.
За период с 1816 по 1900 г. большинство стран перешло к
золотому, или золотомонетному, стандарту, при котором главная
денежная единица страны чеканилась в полноценной имеющей
хождение золотой монете. Ее номинал был равен стоимости
содержащегося в ней золота. В этот период обеспечивался
беспрепятственный обмен банкнот на золотые монеты. Что касается
серебряных и медных монет, то они выполняли роль разменных. При
этом металлическая стоимость разменных монет, как правило, в той
или иной мере также была привязана к золотой монете. К началу
XX в. товарное производство достигло значительных масштабов, и
для обслуживания возрастающих объемов товарной массы
требовались все большие количества денег.
В конце XIX - начале XX в. с развитием крупного машинного
производства появились существенные диспропорции между резко
возрастающей массой товаров и количеством денег, ограниченным по
условиям золотого стандарта фактическим наличием денежного
металла. Тем не менее, золотой стандарт просуществовал в
подавляющем большинстве государств до первой мировой войны.
К началу же первой мировой войны практически все страны в целях
формирования военных стратегических запасов изъяли из обращения
золотые и серебряные монеты. Их место в денежном обращении
заняли необеспеченные банкноты и разменная монета. В связи с этим
появились принципиально новые денежные системы, которые
формировались не на реальных деньгах, обладавших собственной
товарной стоимостью, а основывались на их суррогатах, получивших
наименование денежных знаков, - не обеспеченных золотом
банкнотах, казначейских билетах, монетах из недорогих сплавов.
В отличие от полноценной золотой монеты эти суррогаты не имели
на товарном рынке своей собственной стоимости, поскольку она была
ничтожно мала, а лишь свидетельствовали о праве их держателя
получить в обмен на них определенную стоимость. Денежные знаки в
49
этом случае выступали лишь в качестве опосредованных
представителей стоимости.
В 1970-е гг. произошла деноминация золота, в результате чего
оно перестало выполнять сначала функции средства обращения и
платежа во внутреннем обороте страны, а затем с 1976 г. и функцию
мировых денег. Во внутреннем обороте и на мировом рынке золото
было вытеснено бумажными и кредитными деньгами.
Бумажные деньги являются знаками, представителями
полноценных денег. Исторически бумажные деньги возникли из
металлического обращения. Они появились в обороте как
заместители ранее находившихся в обращении серебряных или
золотых монет. На возможность обращения заместителей
полноценных денег объективно натолкнула действительность,
практика функционирования денег как средства обращения, где
деньги являются посредником в обмене товаров.
В течение многовековой истории использования серебряных и
золотых монет было замечено, что монеты стертые и испорченные,
т.е. содержащие меньший реальный вес, находятся в обращении
наряду с монетами полноценными и выражают ту же стоимость. Это
привело к мысли заменить металлические монеты бумажными,
которые практически не имели стоимости. Правда, на это
потребовались века. Напомним, что металлические деньги появились
примерно в XII в. до н.э. в Китае и в VII в. до н.э. в государствах
Средиземноморья - Лидии и Эгине. Между тем первые бумажные
деньги появились в Китае в XII в. н.э., а в Европе и Америке – лишь в
XVII-XVIII вв. В России бумажные деньги (ассигнации) были
введены в 1769 г.
Сущность бумажных денег состоит в том, что они являются
денежными знаками и обычно не размениваются на металл. Поэтому
бумажные деньги приобретают представительную стоимость в
обращении и выполняют роль покупательного и платежного
средства.
Необходимо подчеркнуть, что по экономической природе
бумажным деньгам присущи неустойчивость обращения и
обесценение. Неустойчивость бумажно-денежного обращения
связана прежде всего с тем, что выпуск бумажных денег регулируется
не столько потребностью товарооборота в деньгах, сколько
постоянно растущими потребностями государства в финансовых
ресурсах, в частности, для покрытия бюджетного дефицита. Кроме
50