Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы, денежное обращение и ипотека. Учебник.pdf
концентрацию ресурсов на основных направлениях развития
экономики, дает возможность полнее увязать общественные и личные
интересы и активнее воздействовать на производство.
Финансовые ресурсы предприятия – это совокупность всех
денежных средств и поступлений, имеющихся в распоряжении
хозяйствующего субъекта.
На уровне предприятия финансовые ресурсы используются на
образование денежных фондов целевого назначения (фонд оплаты
труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения
и др.), выполнение обязательств перед государственным бюджетом,
банками, поставщиками, страховыми органами и другими
предприятиями. Они используются также для финансирования затрат
на приобретение сырья, материалов, оплату труда и др.
Основным источником формирования финансовых ресурсов на
предприятии является прибыль, как денежное выражение накоплений,
создаваемых предприятиями любой формы собственности. Она
характеризует финансовый результат деятельности предприятия.
Прибыль выполняет две функции:
1) основного источника финансовых ресурсов для расширенного
воспроизводства;
2) источника доходов государственного бюджета.
Наряду с прибылью на предприятиях имеются и другие
источники формирования финансовых ресурсов.
Структура и источники финансовых ресурсов предприятия:
1. Доходы предприятия
1.1. Прибыль от основной деятельности
1.2. Прибыль от финансовых операций (продажа ценных бумаг)
1.3. Выручка от прочей деятельности (от реализации
имущества)
1.4. Прибыль от строительных работ (выполненных
хозяйственным способом)
2. Денежные фонды
2.1. Уставный фонд
2.2. Амортизационный фонд
2.3. Фонд развития производства
2.4. Резервный фонд и др.
3. Привлеченные средства
3.1. Бюджетные субсидии
3.2. Кредиты банков и организаций
21
3.3. Страховые возмещения
3.4. Кредиторская задолженность
Общие принципы организации финансовых ресурсов
предприятия:
1. Финансовая деятельность предприятий планируется на
предстоящий хозяйственный год с учетом показателей и результатов
деятельности за прошлый и прогнозов на предстоящий период. Цель
составления финансовых планов – определение возможных
финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования
объемов хозяйственной деятельности, доходов и расходов.
2. Обеспечение сохранности собственных оборотных средств.
Если сумма собственных оборотных средств будет уменьшаться, то
предприятие может потерять финансовую устойчивость и в конечном
счете стать банкротом.
Амортизационный фонд – это денежные средства, накопленные
за счет амортизационных отчислений основных производственных
средств (основных фондов) и предназначенные для восстановления
изношенных основных средств и приобретения новых.
Сумма амортизационных отчислений включается в издержки
производства (себестоимость) продукции и тем самым переходит в
цену продукции (товаров). Амортизация начисляется ежемесячно, т е
имеет постоянный и непрерывный характер. Расходуются средства
фонда на обновление основных фондов периодически, т е расход
средств осуществляется в процессе их воспроизводства по истечении
нормативных сроков службы.
С 1.01.2003 г. амортизируемые основные средства (имущество)
объединяются в 10 амортизационных групп со сроком полезного
использования от 1-2 года до свыше 30 лет. Для тех видов основных
средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок
полезного использования устанавливается предприятием в
соответствии с техническими условиями или рекомендациями
организаций-изготовителей.
Организация, приобретающая объекты основных средств,
бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по
этому имуществу с учетом срока полезного использования,
уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного
имущества предыдущими собственниками.
Одна из важных задач государства – решение проблемы
экономического роста, в котором воплощается расширенное
22
воспроизводство. Вопрос об экономическом росте очень важен для
определения перспектив развития страны и регионов, развития
отраслей. Это ставит задачу эффективного использования финансов в
распределительных процессах и во всем воспроизводственном
процессе народного хозяйства.
Основные направления эффективного использования финансов
в общественном воспроизводстве:
распределение финансовых ресурсов для финансового
обеспечения воспроизводственного процесса;
использование финансов в системе платежно-расчетных
отношений хозяйствующих субъектов с государством и другими
экономическим субъектами;
использование финансов как инструмента экономического
стимулирования производства и труда;
финансирование бюджетных расходов государства, в том
числе на содержание государственного аппарата управления, на
правоохранительную деятельность, обеспечение безопасности
государства, финансирование международной деятельности
финансирование фундаментальной и отраслевой науки,
финансирование развития отраслевой экономики и социальной
сферы обслуживание государственного долга, финансирование
инвестиционных программ и капитальных вложений, а также
других программ и затрат, предусмотренных законом о
федеральном бюджете.
При помощи финансов государства обеспечивает
целесообразное распределение совокупного общественного продукта
в денежной форме и соблюдение нужных пропорций в развитии
отраслей народного хозяйства. Использование финансов на
предприятиях осуществляется на цели финансового обеспечения
воспроизводственного процесса путем покрытия производственных
затрат за счет финансовых ресурсов предприятий и государства.
1.5. Управление финансами на современном этапе развития российского общества
Управление финансами осуществляет специальный аппарат с
помощью особых приемов и методов, в том числе разнообразных
стимулов и санкций.
23
В качестве объектов управления выступают разнообразные виды
финансовых отношений, связанные с формированием денежных
доходов, накоплений и их использованием субъектами
хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те
организационные структуры, которые осуществляют управление.
Объект управления Субъект управления
финансы организаций (предприятий,
учреждений)
страховые отношения страховые органы
государственные финансы и финансы
домашнего хозяйства
финансовые службы (отделы)
предприятия
финансовые органы и налоговые
инспекции
Важнейшие функциональные элементы управления финансами:
планирование, оперативное управление, контроль.
Планирование занимает одно из важных мест в системе
управления финансами. При планировании любой субъект
хозяйствования всесторонне оценивает состояние финансов,
вскрывает возможности увеличения финансовых ресурсов,
определяет направления их более эффективного использования.
Оперативное управление представляет собой комплекс мер,
вырабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся
текущей финансовой ситуации и преследующих цель получения
максимального эффекта при минимуме затрат с помощью
перераспределения финансовых ресурсов.
Контроль как элемент управления осуществляется в процессе
планирования и оперативного управления. Он позволяет
сопоставлять фактические результаты по использованию финансовых
ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов
и более эффективного их использования.
Приоритетными задачами экономической политики,
направленными на достижение устойчивых темпов экономического
роста, представляются: создание условий для развития основных
элементов финансовой инфраструктуры (банковского сектора,
фондового рынка, инвестиционных институтов, рынка страховых
услуг) и достижение финансовой стабильности; обеспечение
сбалансированности бюджетной системы и повышение
эффективности ее функционирования; существенное снижение
налогового бремени и повышение эффективности налоговой и
таможенной систем.
24
Общее (стратегическое) управление финансами Российской
Федерации осуществляет Федеральное Собрание и его две палаты —
Государственную Думу и Совет Федерации, Администрацию
Президента Российской Федерации и Правительство Российской
Федерации.
Федеральное Собрание рассматривают и утверждают
федеральный бюджет России и отчет о его исполнении,
рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных
платежах, устанавливает предельный размер государственного
внутреннего и внешнего долга.
Управление финансами на предприятиях и отраслях
осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, а также
финансовые подразделения министерств и ведомств. Сферу
страховых отношений контролировали и надзирали: Федеральная
служба страхового надзора (до 2011 г.), Федеральная служба по
финансовым рынкам (до 1.09.2013 г.), Центральный банк России.
Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами,
выступает Министерство финансов Российской Федерации и его
органы на местах. Министерство финансов Российской Федерации
выполняет следующие основные функции:
1. Разрабатывает и представляет в Правительство Российской
Федерации проекты федеральных конституционных законов,
федеральных законов и актов Президента Российской Федерации и
Правительства Российской Федерации по вопросам: организации и
функционирования бюджетной системы Российской Федерации,
определения основ бюджетного процесса;
2. Разрабатывает и утверждает:
порядок составления и исполнения федерального бюджета,
бюджетов государственных внебюджетных фондов;
порядок ведения бюджетной росписи федерального бюджета;
порядок составления и представления бюджетной отчетности
об исполнении бюджетов бюджетной системы;
формы налоговых деклараций, расчетов по налогам,
методические рекомендации и другие нормативно-правовые
акты по вопросам применения законодательства о налогах и
сборах;
условия лицензирования, аттестации, деятельности и
представления отчетности в отношении субъектов страхового
дела;
25
методологию эмиссии и обращения государственных и
муниципальных ценных бумаг, предоставления
государственных гарантий РФ;
порядок организации и осуществления контроля и надзора в
финансово-бюджетной сфере и др.
3. Осуществляет:
составление проекта федерального бюджета на очередной
финансовый год, обеспечение его исполнения;
прогнозирование и кассовое планирование исполнения
федерального бюджета;
ведение учета операций по исполнению федерального
бюджета, составление и представление в Правительство
Российской Федерации отчетов об исполнении федерального
бюджета и консолидированного бюджета Российской
Федерации;
экспертизу проектов финансово-экономических обоснова-
ний к законопроектам и проектов заключений
Правительства Российской Федерации по законопроектам,
предусматривающим расходы, покрываемые за счет
федерального бюджета;
управление государственным внутренним и внешним долгом
Российской Федерации;
функции эмитента государственных ценных бумаг
Российской Федерации;
координацию бюджетно-кредитной политики в соответствии
с задачами макроэкономической политики;
участие от имени Правительства Российской Федерации в
деятельности Парижского клуба и других клубов и форумов,
подписание от имени Правительства Российской Федерации
многосторонних соглашений с должниками в рамках
указанных клубов и форумов.
Основные департаменты Министерства финансов Российской
Федерации:
1. Департамент бюджетной политики и методологии;
2. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики;
3. Департамент государственного долга и государственных
финансовых активов;
4. Департамент финансовой политики;
26
5. Департамент межбюджетных отношений;
6. Департамент регулирования бухгалтерского учёта,
финансовой отчётности и аудиторской деятельности;
7. Правовой департамент.
За кассовое исполнение бюджета отвечает Федеральное
казначейство
Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей
возложен на Федеральную налоговую службу и ее органы на местах
– налоговые инспекции.
Таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением
налогового законодательства при пересечении товарами границы
Российской Федерации, правильностью исчисления и уплаты
таможенных пошлин.
Объектом финансового планирования является финансовая
деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом
его – составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного
учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом
плане определяются доходы и расходы на определенный период,
взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по
платежам и расчетам. Финансовые планы имеют все звенья
финансовой системы. Форма финансового плана, состав его
показателей отражают специфику соответствующего звена
финансовой системы. Коммерческие предприятия составляют
балансы доходов и расходов; органы государственной власти –
бюджеты разных уровней.
Прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей
базируются на использовании различных методов:
1. Метод экстраполяции: финансовые показатели определяются
на основе выявления их динамики;
2. Нормативный метод: основан на использовании
установленных норм и нормативов;
3. Метод математического моделирования: построение
финансовых моделей, имитирующих течение реальных
экономических и социальных процессов;
4. Балансовый метод: согласования направлений использования
финансовых ресурсов с источниками их формирования.
Сейчас важное значение имеет финансовый менеджмент –
эффективное управление ресурсами предприятий различных форм
27
собственности. Его основная задача по мобилизации и
использованию денежных фондов состоит в максимизации реальных
пассивов и активов предприятия.
Важнейшие вопросы финансового менеджмента:
планирование и прогнозирование финансовой деятельности.
Разработка финансовых планов, прогнозов объема производства и
реализации продукции, развития научно-технического прогресса и
т.д. Главные показатели: объем реализации продукции, прибыль,
капитальные вложения;
принятие наиболее целесообразных решений в процессе
инвестирования средств. Определение оптимальных темпов роста
объема реализации, структуры привлекаемых средств, методов их
мобилизации, способов инвестирования;
координация финансовой деятельности со всеми службами
предприятий.
1.6. Финансовая политика
Финансовая политика государства – это особая сфера
деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых
ресурсов, их рациональное распределение и эффективное
использование для осуществления государством его функций.
Финансовая политика государства имеет большую специфику.
Она не ставит своей целью получение прибыли, как обычный
экономический субъект, его решения диктуются общественными
интересами. То же с определенной поправкой можно сказать о
центральном банке, он проводит денежную политику, имея в виду
необходимость улучшения общего экономического и финансового
состояния всего народного хозяйства, это – его главная задача, хотя
определенную прибыль он и получает. Безусловно, ведущее значение
имеет финансовая политика государства. В условиях рынка – это
главный рычаг экономического воздействия государства.
Государство является главным субъектом проводимой
финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных
направлений финансового развития на перспективу, определяет
тактику действий на предстоящий период, средства и пути
достижения стратегических задач.
Финансовая стратегия – долговременный курс финансовой
политики, рассчитанный на длительную перспективу и
28
предусматривающий решение, как правило, крупномасштабных
задач.
Финансовая тактика – это методы решения финансовых задач
на важнейших участках финансовой стратегии. Стратегия и тактика
финансовой политики взаимосвязаны.
Общие принципы формирования финансовой политики
государства:
1. Выработка научно обоснованной концепции развития
финансов. Она формируется на основе анализа составления
экономики, перспектив ее стабилизации и развития
производительных сил и производственных отношений, развития
потребностей народного хозяйства и населения страны в финансовых
ресурсах.
2. Концентрация части финансовых ресурсов в
централизованных фондах государства. Формирование
централизованных фондов денежных средств государства
осуществляется с целью обеспечения финансирования расходов на
содержание правительства, армии, судебно-исполнительных органов,
учреждений образования, здравоохранения, культуры, а также
накопления средств на строительство объектов
общегосударственного и оборонного значения.
3. Определение основных направлений финансовых ресурсов
государства. Целью выработки основных направлений является
наиболее эффективное использование ресурсов путем распределения
их прежде всего в приоритетные сферы, а также в социальную сферу.
Достижение наибольших результатов при наименьших финансовых
затратах остается первостепенной задачей как для государства в
целом, так и для каждого хозяйствующего субъекта.
4. Осуществление практических действий, направленных на
достижение поставленных целей, определение финансового
воздействия на развитие экономики. Для этого необходимо
функционирование эффективного финансового механизма, который
можно определить как совокупность способов организации
финансовых отношений.
5. Регулирование финансовых отношений с использованием
научно обоснованной фискальной политики. Фискальная политика –
это политика правительства в области налогообложения и
государственных расходов, часть финансовой политики,
направленной на пополнение государственной казны.
29
Среди рычагов государственного финансового регулирования
основная роль принадлежит налогам, таможенным сборам, тарифам.
С их помощью регулируется уровень рентабельности и размер
денежных накоплений предприятий. Система налоговых льгот
способствует ускоренному развитию приоритетных отраслей,
обновлению основных фондов.
До 1930 г. финансовая политика СССР имела ряд особенностей.
Она формировалась под воздействием теоретических концепций
К. Маркса и В. И. Ленина. В марксистско-ленинской теории о
сущности социалистического государства предопределялся главный
принцип финансовой политики социалистического государства –
концентрация финансовых ресурсов в руках государства.
Для целей развития экономики в СССР были созданы три
основных общегосударственных фонда денежных средств и,
следовательно, три группы финансовых отношений, связанных с их
формированием и использованием. Основным общегосударственным
фондом финансовых ресурсов был государственный бюджет, а
главным источником поступлений средств в бюджет – налоги. Ставки
налогов были дифференцированы Вторым по значению
общегосударственным фондом денежных средств был фонд
государственного имущественного и личного страхования. Он
формировался за счет обязательных и добровольных взносов
страхователей. Третьим общегосударственным фондом был фонд
государственного социального страхования. Он формировался за счет
взносов предприятий, организаций и отдельных лиц, использующих
наемную рабочую силу.
Государственная финансовая политика того периода обеспечила
выполнение поставленных государством задач по досрочному
выполнению первого плана развития экономики (1928-1932 гг.) и
упрочению государственного и кооперативного секторов.
В 1930-1931 гг. в СССР была проведена налоговая реформа, в
результате которой было сокращено количество налогов, упрощены
методики их расчета и порядок перечисления средств в бюджет. Был
введен налог с оборота, который заменил 53 ранее действующих
платежа. Налог с оборота был очень удобный для государства и
плательщиков. Налог с оборота фиксировался в цене
высокорентабельных товаров в твердых нормах и вносился в
государственный бюджет по мере реализации товаров. Поэтому он
обеспечивал регулярное и устойчивое поступление денежных
30