Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Система экономической безопасности организации. Учебное пособие
.pdf
151
(случайного или умышленного). Как правило, все существующие
искажения в финансовой отчетности подразделяют на преднамеренные
и непреднамеренные, на существенные и несущественные.
В настоящее время противодействие экономическим
преступлениям в организации осуществляется в России посредством
применения следующих основных инструментов:
- организация деятельности службы внутреннего аудита и
экономической безопасности;
- обеспечение информационной защиты технологий и
финансовой безопасности организации;
- создание системы мониторинга и регулярного
информирования о подозрительных операциях;
- специализация деятельности организации в сфере управления
рисками потерь от мошенничества.
На практике зачастую виновниками экономических
преступлений в организации являются его действующие сотрудники, а
именно руководители среднего и высшего звена. Поэтому их проверки
при назначении и в дальнейшем обязательны в современных условиях.
9.2. Роль учетно-аналитической системы в предотвращении
фактов хищений и присвоения активов организации
Управление организацией во многом зависит от
использования учетно-аналитической информации. Ее целью
считаются характеристика текущего состояния исследуемого объекта
для составления отчетности и прогнозирование вероятного развития
финансового состояния. Системный подход, в котором возникает,
формируется и используется информация при управлении
организацией, осуществляется в учетно-аналитической
информационной системе.
Наиболее значимыми составляющими учетно-аналитической
системы организации при обеспечении ее безопасности являются
оперативный и бухгалтерский учет, а также финансово-экономический
анализ.
Обосновывая место оперативного учета в системе учетноаналитического обеспечения экономической безопасности, следует
выделить следующие его свойства:
− отражение хозяйственных операций непосредственно в ходе
их протекания, что позволяет оперативно выявлять негативные
тенденции, а также определять внутренние резервы, способные
увеличить конкурентные преимущества предприятия;
152
− формирование информации непосредственно в местах ее
возникновения, что позволяет определить объекты учета, требующие
повышенного внимания специалистов по экономической
безопасности;
− простота получения данных путем наблюдения, составления
сигнальной документации, использования анкет-опросников,
позволяющих на превентивном уровне определять риски
хозяйственной деятельности организации;
− нерегламентированная форма предоставления данных (даже
без документального подтверждения), зависящая только от
целесообразности обеспечения информационных потребностей.
Для выявления и предотвращения фактов мошенничества, а
именно фактов хищений и присвоения активов организации,
используется учетно-аналитическая информация.
Хищение активов - это различные схемы, приводящие к
присвоению активов организации. Вывод активов из организации и
коррупция являются самыми распространенными видами
экономических преступлений. Хотя сами по себе недобросовестные
действия руководства и сотрудников организаций могут быть очень
разнообразными по форме и содержанию.
Это может быть продажа активов и услуг по заниженным
ценам, приобретение активов и услуг по завышенным ценам, хищения
сотрудниками материальных ценностей со складов (сырья,
материалов, готовой продукции), из производственных помещений,
махинации (незаконные приобретения и продажи, залог, мена)
наемного руководства с акциями организаций.
Типичными примерами хищения активов являются
следующие действия:
- выставление фиктивных счетов на организацию,
- завышение сумм выплат отдельным сотрудникам в платежных
ведомостях,
- включение в платежные ведомости «мертвых душ»;
- сокрытие доходов.
При небольших объемах хищений, например меньше 5 %
прибыли или 1 % выручки [такие уровни существенности ошибки, в
том числе, применяют аудиторы при проверках достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности], проблема может долго
оставаться неощутимой для экономики организации и прикрытой с
юридической точки зрения. Однако при росте аппетитов по выводу
активов у мошенников возникает необходимость прятать убытки,
153
фальсифицировать информацию, искажать данные, предоставляемые
аудиторам, чтобы не быть разоблаченными.
Существенные хищения активов влекут за собой искажение
отчетности с целью скрыть реальное состояние финансовохозяйственной деятельности. Манипуляции с отчетностью и
искажение отражения в ней реальных результатов финансовохозяйственной деятельности и действительного финансового
положения начинаются с манипуляций с цифрами бухгалтерской
(финансовой) отчетности. Фальсифицируются показатели выручки и
затрат, денежных средств и счетов расчетов, растет некачественная
дебиторская задолженность, финансовые вложения превращаются в
необеспеченные векселя. Все эти действия направлены на создание
впечатления, что с отчитывающейся организацией все нормально.
Для осуществления эффективного противодействия хищениям
имущества организации необходимо изначально определить причины,
которые побуждают сотрудников совершать воровство:
- желание украсть (побудительный мотив);
- возможность хищения (безнаказанность, отсутствие
должного учета).
Выделяют и такое понятие, как «компенсаторное воровство».
Персонал, чувствуя, что его труд не оплачивается, т.е. не оценивается
в должной мере, позволяет себе компенсировать разницу хищениями.
Большинство людей, присваивая имущество организации, даже за
воровство это не считают. Они считают, что всего лишь берут то, что
им недодает работодатель.
Предотвращение внутренних хищений - процесс сложный,
комплексный, включающий, в том числе работу с персоналом,
направленную на профилактику преступлений. Крупные компании
разрабатывают программы по борьбе с хищениями и мошенничеством,
которые представляют собой комплекс мероприятий, включающий
отлаженную систему внутреннего контроля и аудита, прозрачные
закупочные и тендерные процедуры, не позволяющие завышать
стоимость услуг или оборудования, строгий контроль за
расходованием средств, а также систему контроля, учета, проверок
хозяйственной и финансовой деятельности. Эти меры направлены на
борьбу с хищениями корпоративного имущества. В то же время
программа – это комплекс мотивационных мероприятий,
направленных на формирование нетерпимого отношения сотрудников
к фактам хищений и мошенничества.
Положительный эффект оказывают внедрение системы
общественного контроля, проведение регулярных проверок
154
хозяйственной и финансовой деятельности. По итогам этих
мероприятий рекомендуется принимать решения о наказании
виновных, вплоть до уголовного преследования.
Должен действовать принцип неотвратимости наказания,
особенно уголовного – это действенная профилактическая мера для
людей, занимающихся противоправной деятельностью.
Организация должна придерживаться твердой позиции, что
брать чужое - это преступление и за это можно сесть в тюрьму,
материалы проверок передаются в правоохранительные органы,
администрация компании добивается возбуждения уголовных дел по
фактам хищений и мошенничества, полной компенсации стоимости
похищенного. Все руководители и менеджеры, пойманные на
воровстве, без исключений увольняются, о выявленных фактах
становится известно общественности. Сотрудники должны это
ощутить на конкретных действиях, а не на пустых декларациях
руководства.
Таким образом, для предотвращения фактов хищений и
присвоения активов организации учетно-аналитическая система играет
существенную роль, главная цель которой заключается в том, чтобы не
нанести значительный ущерб организации.
Контрольные вопросы
1. Что понимается под экономическими преступлениями?
2. Какими признаками можно охарактеризовать экономические
преступления?
3. Перечислите способы выявления экономических преступлений.
4. Как можно выявить основные признаки мошенничества со стороны
наемных работников и менеджеров?
5. Какие самые распространенные преступления в экономической
сфере в организации?
6. С помощью каких основных инструментов в настоящее время
осуществляется противодействие экономическим преступлениям в
организации?
7. Кто чаще всего является виновниками экономических преступлений
в организации?
8. Укажите наиболее значимые составляющие учетно-аналитической
системы организации при обеспечении ее безопасности.
9. Перечислите свойства оперативного учета в системе учетноаналитического обеспечения экономической безопасности.
155
10. Какие действия являются типичными примерами хищения
активов?
Тест для самоконтроля
Выберите один вариант ответа из предложенных.
1. К числу признаков преступления экономической направленности не
относится следующее:
а) преступление носит долгосрочный характер;
б) в основе преступления лежит экономическая мотивация;
в) преступление не связано с черными криминальными рынками;
г) преступление совершается в процессе производственнохозяйственной или финансовой деятельности.
2. К способам выявления экономических преступлений относятся
следующие:
а) при помощи имеющихся в организации финансовых документов;
б) при помощи имеющихся в организации экономических служб;
в) при помощи имеющихся в организации механизмов контроля и
систем управления рисками;
г) при помощи имеющихся в организации денежных средств.
3. К основным признакам мошенничества со стороны наемных
работников и менеджеров не относится:
а) повышенный интерес к рискованным сделкам;
б) наличие жалоб и наводок;
в) необычное поведение, выходящий за привычные рамки образ
жизни;
г) вразумительные ответы на обычные вопросы.
4. К основным инструментам противодействия экономическим
преступлениям в организации не относится:
а) специализация деятельности организации в социальной сфере;
б) организация деятельности службы внутреннего аудита и
экономической безопасности;
в) создание системы мониторинга и регулярного информирования о
подозрительных операциях;
г) обеспечение информационной защиты технологий и финансовой
безопасности организации.
156
5. Типичными примерами хищения активов не являются следующие
действия:
а) сокрытие доходов;
б) начисление сумм выплат отдельным сотрудникам в платежных
ведомостях;
в) выставление фиктивных счетов на организацию;
г) включение в платежные ведомости «мертвых душ».
157
ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ
1. Нормативное регулирование экономической безопасности
организации.
2. Система показателей экономической безопасности бизнеса.
3. Основные методики оценки экономической безопасности
организации.
4. Организация системы экономической безопасности бизнес-
процессов хозяйствующего субъекта.
5. Особенности экономической безопасности внешнеэкономической
деятельности.
6. Этапы формирования мониторинга экономической безопасности
организации.
7. Деятельность службы безопасности организации.
8. Разработка программы экономической безопасности организации.
9. Выявление и пресечение угроз, исходящих от персонала
организации.
10. Социально-психологическое обеспечение управления персоналом.
11. Проведение служебных расследований по фактам поведения
сотрудников, наносящих ущерб безопасности организации.
12. Особенности бухгалтерского учета и оценки ущерба от недостачи
и порчи имущества организации по вине сотрудников.
13. Анализ бухгалтерской отчетности.
14. Анализ неформальных источников для оценки финансовой
безопасности.
15. Основные «скоринговые» методики оценки финансовой
безопасности.
16. Организация финансового контроля службой собственной
безопасности предприятия.
17. Оценка производственного потенциала организации.
18. SWOT – анализ производственно-технической составляющей
экономической безопасности.
19. Инновационная деятельность организации.
20. Организация контроля за утечкой информации в сфере
производственной деятельности службой собственной
безопасности хозяйствующего субъекта.
21. Основные способы мошеннических действий в сфере
компьютерных технологий.
22. Способы противодействия киберпреступлениям и защиты от
«утечки» экономически значимой информации.
23. Схемы и методы оптимизации налогообложения организации.
158
24. Обеспечение экономической безопасности в сфере
государственных и муниципальных закупок.
25. Экологический аудит его значение для обеспечения экологической
безопасности.
26. Судебная бухгалтерская (экономическая) экспертиза как
инструмент формирования доказательной базы совершения
хищений активов и денежных средств.
27. Инвентаризация как метод фактического контроля в обеспечении
экономической безопасности организации.
28. Диагностика силовой составляющей экономической безопасности
организации.
159
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Информационное обеспечение экономической безопасности.
Проблемы и направления развития [Электронный ресурс] : материалы
Международной научно-практической конференции (17-18 апреля
2017 года) / Н. И. Аксенова, Т. В. Бирюкова, И. И. Бочкарева [и др.] ;
под ред. Н. Н. Карзаева, Ю. Н. Каткова. — Электрон. текстовые
данные. — М. : Научный консультант, ФГБОУ ВО РГАУ-МСХА
имени К.А. Тимирязева, 2017. — 276 c. — ISBN 978-5-9909964-2-7.
2. Контроль и ревизия: учеб. пособие / под общ. ред. Н.Г. Гаджиева. —
Москва : ИНФРА-М, 2023. — 607 с. — 978-5-16-016757-2. – Текст:
непосредственный.
3. Моденов, А. К. Экономическая безопасность предприятия : моногр. /
А. К. Моденов, Е. И. Белякова, М. П. Власов, Т. А. Лелявина;
СПбГАСУ. – СПб., 2019. – 550 с. – ISBN 978-5-9227-0968-2. – Текст:
непосредственный.
4. Обеспечение экономической безопасности предприятия
[Электронный ресурс] : учеб. пособие / авт.-сост.: С. А. Грачев, М. А.
Гундорова ; Владим. гос. ун-т им. А. Г. и Н. Г. Столетовых. –
Владимир : Издво ВлГУ, 2022. – 420 с. – ISBN 978-5-9984-1666-8.
5. Оценка и прогнозирование хозяйственных рисков: учеб. пособие /
С. Г. Чеглакова. – Рязань : РГРТУ, 2021. – 112 с. – ISBN 978-5-7722-
0345-3. – Текст : непосредственный.
6. Сергеева, И.А. Комплексная система обеспечения экономической
безопасности предприятия : учеб. пособие / И. А. Сергеева, А. Ю.
Сергеев. – Пенза : Изд-во ПГУ, 2017. – 124 с. – ISBN 978-5-906913-52-
4. – Текст : непосредственный.
7. Талейко, К. Е. Пути снижения налоговых рисков / К. Е. Талейко. —
Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 45 (179).
— С. 212-213.
8. Экономический анализ: учебник / С.Г. Чеглакова, И.В. Сократова.
— Москва: КУРС, 2022. — 176 с. — ISBN 978-5-907535-51-0. – Текст
: непосредственный.
9. Экономическая безопасность предприятия: учебник и практикум для
вузов / А. А. Сергеев. — Москва: Издательство «Юрайт», 2019. — 273
с. — ISBN 978-5-534-10645-9. — Текст : непосредственный.
10. Экономическая безопасность : учебник / под общ. ред. С.А.
Коноваленко. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 421 с. — ISBN 978-5-
16-015729-0. – Текст : непосредственный.
160
11. Экономическая безопасность. Практикум: учеб. пособие / под общ.
ред. С.А. Коноваленко. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 204 с. — ISBN
978-5-16-015730-6. – Текст : непосредственный.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]