Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Система экономической безопасности организации. Учебное пособие
.pdf
131
экономических отношений в соответствии с нормативными и
законодательными документами. Он направлен на обеспечение
законности и достоверности хозяйственных решений, а также
включает прямое воздействие на производственные процессы для
достижения оптимальных конечных результатов. Контроль в
организации, желающей стабильно функционировать, должен
включать в себя несколько основных функций:
диагностическую - позволяет оценивать ключевые тенденции,
анализировать и предотвращать возможные риски, связанные с
экономической безопасностью организации;
стимулирующую - направлена как на повышение
человеческого потенциала, так и на совершенствование
профессиональных навыков работников, что впоследствии оказывает
влияние на качество выполняемых работ независимо от подразделения
организации;
корректирующую - предполагает использование контроля как
инструмента, стимулирующего внесение необходимых изменений и
поправок в систему управления денежными потоками организации.
Далее рассмотрим виды контроля (рис. 8.1). Исходя из
представленной классификации, можно выделить следующие виды
контроля.
Рис. 8.1. Виды контроля
132
По времени проведения контроль делится на
предварительный, текущий и последующий. Предварительный
контроль устанавливает, готовы ли организация и ее сотрудники к
исполнению своих трудовых функций. Текущий — осуществляется
при выполнении работ организации. Он проводится назначенным
лицом и основывается на анализе фактических результатов работ.
Последующий контроль осуществляется после проведения ряда
денежных операций, в процессе которого проверяется обоснованность
их совершения и соответствие всех платежных документов
установленным нормам.
По территориальным формам контроль делится на
федеральный, региональный и местный. Федеральный контроль
проводится на уровне государства федеральными органами
исполнительный власти. Региональный контроль проводится на уровне
субъекта Российский Федерации органами исполнительный власти
этого субъекта. Муниципальный — проводится органами местного
самоуправления на территории муниципального образования.
По субъектам контроль делится на государственный,
муниципальный, внутрихозяйственный и независимый.
Государственный контроль — это проверка организаций,
направленная на выявление нарушений требований, установленных
нормативными правовыми актами. Он осуществляется
уполномоченными органами государственной власти. Муниципальный
контроль — проверка юридических лиц с целью выполнения
требований, установленных муниципальными правовыми актами.
Внутрихозяйственный контроль — проверка со стороны служб
организаций с целью контроля за исполнением распоряжений,
приказов и заблаговременным предотвращением возможных ошибок,
связанных с экономической деятельностью организаций. Независимый
контроль — проверка всех финансовых операций организации со
стороны независимых аудиторов и аудиторских фирм.
Аудиторская проверка в организации осуществляется на
основе договора, заключенного между аудиторской фирмой, имеющей
специальную лицензию на осуществление деятельности, и
непосредственно организацией, в которой проводится независимая
проверка.
Рассмотрев существующие виды контроля, представим
детальную сравнительную характеристику таких видов контроля, как
внешний и внутренний, систематизировав полученные результаты в
табл. 8.1.
133
Критерий
Внутренний контроль
Внешний контроль
1 2 3
Определение
Внутренний контроль —
процесс,
осуществляемый
руководителями
хозяйствующего
субъекта для
отслеживания работы
сотрудников и
технологии производства
Внешний контроль —
контроль,
осуществляемый
государственными и
негосударственными
контролирующими
организациями
Цель контроля
Обеспечение
эффективной
деятельности системы
управления для принятия
эффективных решений и
минимизации
возможных рисков
Проверка
достоверности
бухгалтерской
отчетности и
законодательных мер
Задачи контроля
– контроль за состоянием
активов и недопущение
убытков;
– подтверждение
выполнения
внутрисистемных
контрольных процедур;
– анализ эффективности
функционирования
системы внутреннего
контроля и обработки
информации
– проверка
исполнения
финансовой
дисциплины;
– выявление
злоупотребления
должностных
обязанностей;
– проверка пределов
полномочий;
– контроль за
соблюдением
требований
законодательств
Кем
осуществляется
– внутренней службой
предприятия;
– главным бухгалтером;
– внутренним аудитором
– государственными
финансовыми
органами;
– правоохранительными органами;
– аудиторскими
службами
Таблица 8.1. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего
контроля
Окончание табл. 8.1
1 2 3
Обязательность
осуществления
Обязателен по внутренним
нормативным документам
Обязателен в
период проверки
Частота
проверок
Определяется
руководством
организации, проводится
на основе приказа
Проводится не чаще
одного раза в год
Нормативные
документы
Регламентируется ФЗ «О
бухгалтерском учете» от
06.12.2011 № 402-ФЗ
Регламентируется
ФЗ от 31 июля 2020
г. № 248-ФЗ «О
государственном
контроле и
муниципальном
контроле в
Российской
Федерации»
Взаимосвязь внутреннего контроля и внешнего контроля
заключается в том, что они объединены общей целью – проверкой
соблюдения требований законодательства при осуществлении
хозяйственной деятельности, защиты хозяйствующего субъекта от
внутренних и внешних угроз, обеспечения эффективного
функционирования и грамотного использования ресурсов.
8.2. Организация системы внутреннего контроля организации
Обеспечение экономической безопасности неразрывно связано
с организацией внутреннего контроля. Система внутреннего контроля
призвана обеспечить предупреждение, выявление и снижение
негативных последствий влияния рисков на достижение целей
развития организации.
Под внутренним контролем в широком смысле понимается
деятельность, которая осуществляется руководством и другими
работниками организации, чтобы предоставить гарантии достижения
организацией целей.
Внутренний контроль – это непрерывный процесс,
осуществляемый всеми работниками и руководством на всех уровнях
управления, направленный на обеспечение условий достижения целей
организации с минимальными затратами.
134
135
В соответствии с международными стандартами аудита под
системой внутреннего контроля понимается совокупность процессов,
осуществляемых лицами, наделенными руководящими полномочиями,
и прочим персоналом для достижения целей субъекта в контексте
надежности и прозрачности финансовой отчетности в соответствии с
законодательством.
Оценка системы внутреннего контроля проводится на основе
аудиторских проверок. По итогам оценки руководители подразделений
разрабатывают план мер по совершенствованию внутреннего
контроля.
Система внутреннего контроля позволяет следить за
эффективностью работы структурных подразделений, укрепляет
финансовую дисциплину и предупреждает возникновение
всевозможных рисков, которые связаны с нарушением действующего
законодательства.
Система направлена на прогнозирование рисков организации
для нейтрализации угроз ее экономической безопасности, разработку
мероприятий проверки и мониторинга их эффективности. Система
внутреннего контроля опирается на синхронизированный комплекс
действий, которые совершает руководство, чтобы выявить и
предупредить негативные события в организации.
Система внутреннего контроля представляет собой комплекс
компонентов, которые являются ее взаимосвязанными элементами,
способными оказать влияние на достижение целей (рис. 8.2).
Рис. 8.2. Компоненты внутреннего контроля организации
136
Оценка рисков направлена на выявление рисков и
определение возможного ущерба в процессе реализации целей
организации, являющихся основой для установления контрольных и
превентивных мер.
Средства контроля – это контрольные процедуры,
направленные на снижение рисков. Мониторинг средств контроля –
процесс постоянного отслеживания результативности системы
внутреннего контроля.
Организационная структура предприятия предопределяет
состав субъектов внутреннего контроля. В частности, к субъектам
внутреннего контроля могут быть отнесены руководитель
организации, а также руководители и работники структурных
подразделений и служб.
Субъекты, осуществляющие внутренний контроль,
представлены на рис. 8.3.
Рис. 8.3. Субъекты внутреннего контроля
Фактическое наличие ресурсов и их состояние, действие
управляемого звена системы управления организации выступают
предметами внутреннего контроля.
Объект внутреннего контроля организации – это управляемое
звено системы управления организацией, воспринимающее
137
контрольное воздействие. Объекты внутреннего контроля организации
представлены на рис. 8.4.
Рис. 8.4. Объекты внутреннего контроля организации
Для гарантирования собственной экономической безопасности
организация применяет процедуры внутреннего контроля (рис. 8.5).
Если процедуры контроля хозяйственной жизни хорошо
проработаны, то они позволят обеспечить высокий уровень
экономической безопасности организации и эффективности системы
контроля в целом.
Эффективная система внутреннего контроля должна
обеспечивать защиту и сохранность активов, регистров и информации,
предотвращение и обнаружение ошибок и искажений, исполнение
приказов и распоряжений руководства организации, обеспечение
точности и полноты учетных записей и своевременной подготовки
достоверной финансовой отчетности.
Усиление контрольных функций позволяет
руководителям организаций своевременно принимать меры по
нейтрализации угроз экономической безопасности и своевременно
выявлять зоны максимального риска.
Организация системы внутреннего контроля направлена на
выполнение контрольных функций непосредственно в организации и
обеспечение готовности к ревизиям и проверкам, проводимым
внешними контрольными органами. Для этого необходимо создать
138
гибкую систему контрревизионных мероприятий, внутреннего
финансового и хозяйственного контроля.
Рис. 8.5. Процедуры внутреннего контроля
Несмотря на то, что организация системы внутреннего
контроля сама по себе не гарантирует автоматического достижения
целей, ее отсутствие создает больше возможностей для совершения
ошибок или их необнаружения.
Концепция внутреннего контроля включает в себя несколько
основных элементов:
1) внутреннюю среду организации, т.е. этические ценности, стиль
управления, процесс принятия решений, делегирование полномочий и
принятие ответственности, политика в отношении персонала,
компетентность сотрудников и отношение управленческого аппарата
организации к внутреннему контролю;
2) определение, анализ и управление рисками, стоящими перед
организацией на пути достижения своих целей;
3) повседневное осуществление контроля, т.е. учет и отчетность,
разделение полномочий, права доступа к активам, мониторинг;
139
4) систему санкционированного доступа к информации;
5) мониторинг самой системы внутреннего контроля, необходимый
для определения его эффективности.
Организация системы внутреннего контроля – это сложный
многоступенчатый процесс, включающий определенные этапы (рис.
8.6).
Рис. 8.6. Этапы организации системы внутреннего контроля
Порядок организации и осуществления внутреннего контроля
необходимо оформить документально. Положения, касающиеся
организации внутреннего контроля, являются частью учредительных и
внутренних распорядительных документов организации (приказов,
положений, должностных инструкций, методик, стандартов
бухгалтерского учета).
В качестве нормативных документов внутреннего пользования
применяются положение о службе внутреннего контроля и
должностные инструкции сотрудников службы внутреннего контроля.
Документами, устанавливающими правила коммуникации,
могут являться положения, графики предоставления данных и
составления отчетности, должностные инструкции.
140
Целевыми ориентирами в организации внутреннего контроля
являются контроль эффективности, достижение запланированных
операционных и финансовых показателей, ведение учета и
составление отчетности, а также соблюдение законодательства
экономическим субъектом.
Таким образом, организация эффективной системы
внутреннего контроля позволит:
гарантировать экономическую безопасность организации;
рационально использовать ресурсы организации;
прогнозировать риски организации, создавая основу для
разработки комплекса мер по их предотвращению и
нейтрализации;
своевременно выявлять и минимизировать риски в управлении;
сформировать систему информационного обеспечения,
позволяющую своевременно адаптировать функционирование
организации к изменениям во внутренней и внешней среде.
8.3. Финансовый контроль в деятельности службы
экономической безопасности
На всех этапах деятельности организации осуществляется
финансовый контроль, который в зависимости от периода проведения
делится на предварительный, текущий и последующий.
Обеспечение экономической безопасности осуществляет
предварительный контроль, который направлен на предупреждение
нецелесообразного расходования финансовых ресурсов. Если по
каким-либо причинам в процессе предварительного контроля не были
замечены действия по нецелесообразному расходованию финансовых
ресурсов, это возможно установить в процессе текущего
(оперативного) контроля, одной из задач которого является выявление
и пресечение нарушений в финансовой сфере.
Финансовый контроль – это весьма многоплановый и
эффективный инструмент экономического воздействия, решающий
многие задачи. Однако в процессе обеспечения экономической
безопасности в первую очередь следует рассматривать финансовый
контроль в той части, которая связана с проверкой законности и
целесообразности действий по распределению и использованию
финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении организации или
ее подразделений.
Каждая организация в соответствии с законами экономики
должна обеспечивать высокий уровень своей финансовой
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]