Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Сборник тестовых заданий самоконтроля для студентов, обучающихся по
.pdf
71
сложившимся обстоятельствам, но не с целью выражения мнения об
эффективности системы внутреннего контроля;
д) вопросы, о которых сообщается, ограничиваются
недостатками, которые аудитор выявил в ходе аудита и в отношении
которых аудитор пришел к выводу, что эти недостатки являются
достаточно важными, чтобы привлечь внимание к ним лиц,
отвечающих за корпоративное управление;
е) нет верного ответа.
6. При обсуждении фактов и обстоятельств, упоминаемых в
выводах аудитора, с руководством аудитор может собрать
дополнительную относящуюся к делу информацию для дальнейшего
изучения, такую как:
а) понимание руководством реальных или предполагаемых
причин недостатков;
б) исключения, возникающие в связи с недостатками, которые
руководство, возможно, отметило, например, искажения, которые не
были предотвращены путем применения соответствующих средств
контроля в сфере информационных технологий (ИТ);
в) предварительные указания руководства в ответ на выводы
аудитора;
г) все ответы верны.
7. Приведите примеры вопросов, которые может рассмотреть
аудитор при определении того, является ли значительным недостаток
или сочетание недостатков в системе внутреннего контроля:
а) вероятность недостатков, приводящих к существенным
искажениям в финансовой отчетности в будущем;
б) подверженность соответствующего актива или обязательства
потерям или недобросовестным действиям;
в) субъективность и сложность определения оценочных величин,
таких как оценочные значения справедливой стоимости;
г) суммы в финансовой отчетности, подверженные воздействию
соответствующих недостатков;
д) объем деятельности, который имел место или может иметь
место с остатком по счету или виду операций, подверженных
воздействию соответствующего недостатка (недостатков);
е) важность средств контроля для процесса подготовки
финансовой отчетности;
72
ж) причина и частота обнаруженных исключений в результате
недостатков в средствах контроля;
з) взаимодействие того или иного недостатка с другими
недостатками в системе внутреннего контроля;
и) все ответы верны.
8. Признаками значительных недостатков в системе внутреннего
контроля могут быть:
а) свидетельства наличия неэффективных аспектов контрольной
среды;
б) отсутствие процедур оценки риска внутри организации, где
обычно можно было бы ожидать их наличие;
в) свидетельства неэффективных процедур оценки риска
организации, такие как неспособность руководства выявить риск
существенного искажения, который, как того ожидает аудитор,
должен был быть выявлен процедурами оценки рисков в
организации;
г) свидетельства неэффективности ответных мер по поводу
выявленных значительных рисков (например, отсутствие средств
контроля за такими рисками);
д) искажения, обнаруженные в ходе аудиторских процедур,
которые не были предотвращены или обнаружены и исправлены
средствами внутреннего контроля организации;
е) исправление ранее выпущенной финансовой отчетности,
отражающее исправление существенного искажения по причине
ошибки или недобросовестных действий;
ж) свидетельства неспособности руководства осуществлять
надзор за подготовкой финансовой отчетности;
з) все ответы верны.
9. Требования настоящего стандарта остаются в силе, независимо
от того, что законы или нормативные акты могут требовать от аудитора
пользоваться конкретными требованиями или определениями?
а) да;
б) нет.
10. Факторы, которые аудитор может принять во внимание при
определении надлежащего уровня детализации в сообщении:
а) характер организации;
73
б) размер и сложность организации;
в) характер значительных недостатков, которые выявил аудитор;
г) структура и состав корпоративного управления организации;
д) требования законов или нормативных актов в отношении
информирования о тех или иных видах недостатков системы
внутреннего контроля;
е) нет верного ответа.
Тест 14 (МСА 300)
1. МСА 300 устанавливает обязанности аудитора по
планированию аудита финансовой отчетности. Настоящий стандарт
относится к повторным аудиторским заданиям:
а) да;
б) нет.
2. Надлежащее планирование полезно при проведении аудита
финансовой отчетности:
а) помогает аудитору уделять надлежащее внимание важным
аспектам аудита;
б) помогает аудитору своевременно выявлять и устранять
возможные проблемы;
в) помогает аудитору надлежащим образом организовать
аудиторское задание и руководить процессом его проведения таким
образом, чтобы обеспечить его эффективное выполнение;
г) оказывает помощь при выборе членов аудиторской группы,
обладающих надлежащими навыками и квалификацией для снижения
ожидаемых рисков, а также при распределении работ между ними;
д) способствует осуществлению руководства и контроля за
членами аудиторской группы, а также анализа результатов их работы;
е) в тех случаях, когда это имеет место, оказывает помощь в
координации работы аудиторов компонентов организации и
экспертов;
ж) все ответы верны.
3. Цель аудитора состоит в том, чтобы спланировать проведение
аудита таким образом, чтобы он был проведен эффективно.
а) да;
б) нет.
74
4. В начале выполнения аудиторского задания аудитор должен
предпринять следующие действия:
а) нет верного ответа;
б) выполнить процедуры, требуемые МСА 220 в отношении
продолжения отношений с клиентом и данного аудиторского задания;
в) оценить соблюдение соответствующих этических требований,
включая независимость;
г) получить понимание условий аудиторского задания, как этого
требует МСА 210.
5. При разработке общей стратегии аудита аудитор должен:
а) выявить особенности аудиторского задания, имеющие
определяющее значение для его объема;
б) подтвердить цели отчетности по аудиторскому заданию для
планирования сроков проведения аудита и характера необходимого
информационного взаимодействия;
в) проанализировать факторы, которые в соответствии с
суждением аудитора являются значимыми для определения
направления деятельности аудиторской группы;
г) изучить результаты предварительной работы по аудиторскому
заданию и, если уместно, определить, окажется ли полезен опыт,
полученный ранее руководителем задания при выполнении других
заданий в интересах данной организации, для выполнения этого
задания;
д) установить характер, сроки использования и объем ресурсов,
необходимых для проведения данного аудита;
е) нет верного ответа.
6. Аудитор должен разработать план аудита, включающий
описание:
а) все ответы верны;
б) характера, сроков и объема планируемых процедур оценки
рисков, как этого требует МСА 315;
в) характера, сроков и объема запланированных последующих
аудиторских процедур на уровне предпосылок, как это определено в
МСА 330;
г) прочих запланированных аудиторских процедур, которые
необходимо выполнить для того, чтобы аудиторское задание
соответствовало требованиям Международных стандартов аудита.
75
7. Что аудитор должен включить в аудиторскую документацию:
а) общую стратегию аудита;
б) план проводимого аудита;
в) все значительные изменения, внесенные в течение проводимого
аудита в общую стратегию аудита или план проводимого аудита, а
также причины этих изменений;
г) все ответы верны.
8. Перед началом выполнения аудита, проводимого впервые,
аудитор должен выполнить следующие действия:
а) все ответы верны;
б) провести процедуры, требуемые МСА 220 в отношении
принятия отношений с клиентом и данного аудиторского задания;
в) в порядке соблюдения соответствующих этических
требований обменяться информацией с предшествующим аудитором,
если имела место смена аудитора.
9. Требования настоящего стандарта остаются в силе, независимо
от того, что законы или нормативные акты могут требовать от аудитора
пользоваться конкретными требованиями или определениями?
а) да;
б) нет.
10. Планирование включает необходимость еще до выявления и
оценки аудитором рисков существенного искажения
проанализировать такие вопросы, как:
а) перечень аналитических процедур, которые необходимо
выполнить в качестве процедур оценки рисков;
б) получение общего представления о нормативно-правовых
актах, относящихся к деятельности организации, и того, каким
образом организация выполняет требования этих актов;
в) порядок определения существенности;
г) целесообразность привлечения экспертов;
д) нет верного ответа;
е) порядок выполнения прочих процедур оценки рисков.
76
Тест 15 (МСА 315)
1. МСА 315 устанавливает обязанности аудитора по выявлению
и оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности
посредством изучения организации и ее окружения, включая систему
внутреннего контроля организации:
а) нет;
б) да.
2. Бизнес-риск – риск, возникающий в результате значительных
условий, событий, обстоятельств, действий или бездействия, которые
могут оказать негативное влияние на способность организации
достичь поставленных целей и реализовать свою стратегию, или
возникающий в результате установления ненадлежащих целей и
стратегии.
а) да;
б) нет;
в) нет верного ответа.
3. Цель аудитора состоит в том, чтобы выявить и оценить риски
существенного искажения, как по причине недобросовестных
действий, так и вследствие ошибки, на уровне финансовой
отчетности и на уровне предпосылок, посредством изучения
организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля
организации, таким образом обеспечивая основу для разработки и
осуществления аудиторских процедур в ответ на оцененные риски
существенного искажения.
а) да;
б) нет.
4. Система внутреннего контроля – это …
а) нет верного ответа;
б) процессы, разработанные, внедренные и поддерживаемые
лицами, отвечающими за корпоративное управление, руководством и
другими сотрудниками организации для обеспечения разумной
уверенности в отношении достижения целей организации в области
подготовки надежной финансовой отчетности, результативности и
эффективности деятельности и соблюдения применимых законов и
нормативных актов;
77
в) риск, возникающий в результате значительных условий,
событий, обстоятельств, действий или бездействия, которые могут
оказать негативное влияние на способность организации достичь
поставленных целей и реализовать свою стратегию, или
возникающий в результате установления ненадлежащих целей и
стратегии;
г) выявленный и оцененный риск существенного искажения,
который, согласно суждению аудитора, требует особого
рассмотрения при аудите.
5. Процедуры оценки рисков должны включать следующее:
а) нет верного ответа;
б) направление запросов руководству, соответствующим
сотрудникам службы внутреннего аудита (при наличии), а также
прочим лицам в организации, которые, по мнению аудитора, могут
владеть информацией, способствующей выявлению рисков
существенного искажения вследствие недобросовестных действий
или ошибки;
в) аналитические процедуры;
г) наблюдение и инспектирование.
6. Аудитор должен рассмотреть вопрос, является ли значимой
для выявления рисков существенного искажения информация,
полученная при выполнении аудитором процедуры принятия или
продолжения отношений с клиентом.
а) да;
б) нет.
7. Аудитор должен получить понимание следующих вопросов:
а) соответствующие отраслевые и регуляторные факторы и
прочие внешние факторы, включая применимую концепцию
подготовки финансовой отчетности;
б) характер организации, включая: ее операционную
деятельность; ее структуру собственности и корпоративного
управления; виды инвестиций, которые организация осуществляет и
планирует осуществлять, включая инвестиции в организации
специального назначения; структуру организации и способы ее
финансирования, которые дадут возможность аудитору понять виды
78
операций, остатки по счетам и раскрытие информации, которые
ожидаются в финансовой;
в) выбор и применение организацией учетной политики, включая
обоснование вносимых в нее изменений;
г) цели и стратегии организации, а также связанные с ними
бизнес-риски, которые могут привести к рискам существенного
искажения;
д) оценка и анализ финансовых результатов деятельности
организации;
е) все ответы верны.
8. Аудитор должен получить понимание системы внутреннего
контроля организации в части, значимой для проведения аудита.
Несмотря на то, что большинство средств контроля, которые
являются значимыми для аудита, как правило, связаны с финансовой
отчетностью, не все средства контроля, связанные с финансовой
отчетностью, являются значимыми для аудита.
а) да;
б) нет.
9. Аудитор должен получить понимание контрольной среды. В
ходе получения такого понимания контрольной среды аудитор должен
оценить:
а) была ли создана и поддерживается ли руководством под
надзором лиц, отвечающих за корпоративное управление, культура
честности и этического поведения;
б) обеспечивают ли сильные стороны элементов контрольной
среды в совокупности надлежащую основу для других компонентов
внутреннего контроля, а также не оказывают ли недостатки
контрольной среды негативного влияния на другие компоненты
внутреннего контроля;
в) все ответы верны.
10. Аудитор должен получить понимание того, осуществляются
ли в организации следующие процессы:
а) выявление бизнес-рисков, значимых для целей финансовой
отчетности;
б) оценка значительности рисков;
в) оценка вероятности возникновения рисков;
79
г) принятие решений о мерах по снижению таких рисков;
е) все ответы верны.
Тест 16 (МСА 402)
1. МСА 402 устанавливает обязанности аудитора по сбору
достаточных надлежащих аудиторских доказательств в случаях,
когда организация-пользователь пользуется услугами одной или
более обслуживающих организаций.
а) нет;
б) да.
2. Характер и объем работ, которые должны быть выполнены
аудитором организации-пользователя в отношении услуг,
предоставленных обслуживающей организацией, зависят от
характера и значимости таких услуг для организации-пользователя, а
также от применимости этих услуг для конкретного аудита.
а) да;
б) нет;
в) нет верного ответа.
3. Дополнительные средства контроля организациипользователя – средства контроля, которые как полагает
обслуживающая организация, будут внедрены организациями-
пользователями при разработке ее услуг и которые, при
необходимости достижения целей средств контроля, определены в
описании ее системы.
а) да;
б) нет.
4. Услуги обслуживающей организации являются частью
информационной системы организации-пользователя, включая
соответствующие бизнес-процессы, относящиеся к подготовке
финансовой отчетности, если такие услуги затрагивают любой из
следующих элементов:
а) все ответы верны;
б) виды операций в рамках деятельности организации-
пользователя, являющиеся существенными для финансовой
отчетности организации-пользователя;
80
в) процедуры, как в системе информационных технологий (ИТ),
так и при ручной обработке данных, с помощью которых такие
операции организации-пользователя инициируются, обобщаются,
обрабатываются и, по мере необходимости, корректируются,
переносятся в основной регистр и отражаются в финансовой
отчетности;
г) соответствующие данные бухгалтерского учета как в
электронной форме, так и выполненные в ручном режиме,
подтверждающая информация и конкретные счета в финансовой
отчетности организации-пользователя, используемые для
инициирования, учета, обработки и отражения в отчетности операций
организации-пользователя; также к этому относится корректировка
ошибочных данных и порядок переноса информации в основной
регистр;
д) способ, которым информационная система организации-
пользователя фиксирует события и обстоятельства, которые не
являются операциями, но являются существенными для финансовой
отчетности;
е) процесс подготовки финансовой отчетности организации-
пользователя, включая значительные оценочные значения и
раскрытие информации;
ж) средства контроля, связанные с бухгалтерскими записями,
включая нестандартные бухгалтерские записи, применяемые для
учета разовых, необычных операций или корректировок.
5. Отчет аудитора обслуживающей организации, одготовленный
с целью выражения разумной уверенности, который включает:
а) нет верного ответа;
б) мнение аудитора обслуживающей организации относительно
описания системы внутреннего контроля обслуживающей
организации, целей внутреннего контроля и соответствующих
средств контроля, а также пригодности структуры системы
внутреннего контроля для достижения указанных целей системы
внутреннего контроля, а также мнение относительно операционной
эффективности средств контроля;
в) описание тестирования средств контроля, проведенного
аудитором обслуживающей организации, и его результатов.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]