Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Сборник тестовых заданий самоконтроля для студентов, обучающихся по
.pdf
141
от полного комплекта финансовой отчетности, он должен обратиться
к руководству с требованием исправить ситуацию.
а) да;
б) нет.
7. Если в заключении аудитора мнение в отношении полного
комплекта финансовой отчетности организации модифицировано или
заключение включает раздел «Важные обстоятельства» или «Прочие
сведения», аудитор должен определить, какое влияние это может
оказать на заключение аудитора в отношении отдельного отчета из
состава финансовой отчетности или отдельного элемента этой
финансовой отчетности.
а) да;
б) нет.
8. Если аудитор сочтет это целесообразным, он должен
модифицировать мнение в отношении отдельного отчета из состава
финансовой отчетности или отдельного элемента финансовой
отчетности или включить в аудиторское заключение раздел «Важные
обстоятельства» или «Прочие сведения» соответственно.
а) да;
б) нет.
9. Если аудитор приходит к выводу о необходимости выразить
отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения в
отношении полного комплекта финансовой отчетности организации в
целом, МСА 705 запрещает аудитору включать в то же аудиторское
заключение немодифицированное мнение об отдельном отчете,
являющемся частью этой финансовой отчетности, или об отдельном
элементе, составляющем часть указанной финансовой отчетности.
а) да;
б) нет.
10. Аудитор не может выразить немодифицированное мнение в
отношении отдельного отчета из состава полного комплекта
финансовой отчетности, если он выразил отрицательное мнение или
отказался от выражения мнения о полном комплекте финансовой
отчетности в целом.
а) да;
142
б) нет.
Тест 40 (МСА 810)
1. МСА 810 устанавливает обязанности аудитора в связи с
заданием по предоставлению заключения об обобщенной финансовой
отчетности, подготовленной на основе финансовой отчетности, аудит
которой проводился в соответствии с Международными стандартами
аудита тем же аудитором.
а) нет;
б) да.
2. Цели аудитора состоят в том, чтобы:
а) определить, допустимо ли принять задание по
предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности;
б) в случае принятия задания по предоставлению заключения об
обобщенной финансовой отчетности;
в) все ответы верны.
3. Проаудированная финансовая отчетность – финансовая
отчетность, аудит которой был проведен аудитором в соответствии с
Международными стандартами аудита и на основе которой
составляется обобщенная финансовая отчетность.
а) нет;
б) да.
4. Обобщенная финансовая отчетность – финансовая
информация прошедших периодов, которая составлена на основе
финансовой отчетности, но содержит меньше сведений, чем
финансовая отчетность, при этом она структурированно
представляет, в соответствии с представлением в финансовой
отчетности, экономические ресурсы или обязательства организации
по состоянию на определенный момент времени или изменения этих
ресурсов или обязательств за определенный период времени.
а) да;
б) нет;
в) нет верного ответа.
5. Аудитор может принять задание по предоставлению
заключения об обобщенной финансовой отчетности в соответствии с
143
настоящим стандартом только в том случае, если он проводил аудит
финансовой отчетности, на основе которой составляется обобщенная
финансовая отчетность, в соответствии с Международными
стандартами аудита.
а) да;
б) нет;
6. Аудитор должен выполнить перечисленные ниже процедуры
и любые другие процедуры, которые аудитор сочтет необходимыми,
чтобы сформировать основу для выражения аудиторского мнения об
обобщенной финансовой отчетности.
а) да;
б) нет.
7. Аудиторское заключение об обобщенной финансовой
отчетности может быть датировано более поздним числом, чем
аудиторское заключение о проаудированной финансовой отчетности.
а) да;
б) нет.
8. Аудитор может узнать о фактах, которые существовали на
дату аудиторского заключения о проаудированной финансовой
отчетности, но о которых аудитору ранее не было известно.
а) да;
б) нет.
9. Если распространение или использование аудиторского
заключения о проаудированной финансовой отчетности ограничено
или если аудиторское заключение о проаудированной финансовой
отчетности предупреждает читателей о том, что проаудированная
финансовая отчетность подготовлена в соответствии с концепцией
специального назначения, аудитор должен включить аналогичное
ограничение или предупреждение в аудиторское заключение об
обобщенной финансовой отчетности.
а) да;
б) нет.
10. Если проаудированная финансовая отчетность содержит
сравнительные данные, а обобщенная финансовая отчетность таких
144
данных не содержит, то аудитор должен определить, обоснованно ли
такое отсутствие в обстоятельствах конкретного задания.
а) да;
б) нет.
Тест 41 (МОПА 1000)
1. Настоящий отчет не рассматривает такие инструменты, как:
а) наиболее простые финансовые инструменты, например
денежные средства, обыкновенные займы, торговая дебиторская
задолженность и торговая кредиторская задолженность;
б) инвестиции в долевые инструменты, не обращающиеся на
бирже, или
в) договоры страхования;
г) все ответы верны.
2. Цель настоящего отчета состоит в том, чтобы:
а) предоставить общие сведения о финансовых инструментах;
б) рассмотреть вопросы аудита, которые следует учитывать в
связи с финансовыми инструментами;
в) все ответы верны.
3. Финансовые инструменты могут использоваться
финансовыми и нефинансовыми организациями любого размера для
самых разных целей.
а) нет;
б) да.
4. Международные отчеты о практике аудита предоставляют
аудиторам практическую помощь. Предполагается, что они должны
распространяться организациями, отвечающими за разработку
национальных стандартов, или использоваться при подготовке
соответствующих материалов на национальном уровне.
а) да;
б) нет;
в) нет верного ответа.
5. Данный отчет применим к организациям любого размера,
потому что в случае использования финансовых инструментов все
145
организации могут подвергаться риску существенного искажения
финансовой отчетности.
а) да;
б) нет;
6. Финансовые инструменты различаются по уровню сложности,
хотя сложность финансового инструмента может быть вызвана
разными факторами, такими как:
а) очень большой объем отдельных потоков денежных средств,
когда из-за отсутствия однородности требуется проводить анализ
каждого потока или большого числа объединенных в группы потоков
денежных средств, чтобы оценить, например, кредитный риск;
б) сложные формулы для расчета денежных потоков;
в) неопределенность или вариативность денежных потоков в
будущем, например, вследствие наличия кредитного риска, опционов
или финансовых инструментов с продолжительным сроком
исполнения;
г) нет верного ответа.
7. Финансовые инструменты используются:
а) для целей хеджирования (то есть чтобы изменить
существующую структуру рисков организации);
б) для целей торговых операций;
в) для инвестиционных целей;
г) нет верного ответа.
8. Бизнес-риск и риск существенного искажения финансовой
отчетности повышаются в том случае, когда руководство и лица,
отвечающие за корпоративное управление:
а) не в полной мере осознают риски, связанные с
использованием финансовых инструментов, и их квалификации и
опыта недостаточно для управления этими рисками;
б) не обладают знаниями и опытом, необходимыми для
проведения их надлежащей оценки в соответствии с применимой
концепцией подготовки финансовой отчетности;
в) не внедрили в организации эффективную систему контроля
над операциями с финансовыми инструментами или
г) ненадлежащим образом хеджируют риски или проводят
спекулятивные операции;
146
д) все ответы верны.
9. Отсутствие у руководства полного понимания рисков,
присущих какому-либо финансовому инструменту, может оказать
непосредственное воздействие на способность руководства управлять
этими рисками должным образом и в итоге может поставить под
угрозу жизнеспособность организации.
а) да;
б) нет.
10. Укажите основные виды рисков, характерных для
финансовых инструментов:
а) кредитный риск;
б) рыночный риск;
в) риск ликвидности;
г)операционный риск;
д) все ответы верны.
11. Кредитный риск – это…
а) риск неисполнения одной из сторон финансового инструмента
своих обязательств, в результате чего другой стороне будет нанесен
финансовый ущерб;
б) риск колебаний справедливой стоимости или будущих потоков
денежных средств по финансовому инструменту в связи с изменением
рыночных цен;
в) риск, связанный с неспособностью своевременно купить или
продать финансовый инструмент по надлежащей цене из-за
отсутствия рыночных возможностей для реализации данного
финансового инструмента;
г) связан с особым порядком обработки, который требуется для
финансовых инструментов;
д) все ответы верны.
12. Рыночный риск – это…
а) риск неисполнения одной из сторон финансового инструмента
своих обязательств, в результате чего другой стороне будет нанесен
финансовый ущерб;
147
б) риск колебаний справедливой стоимости или будущих потоков
денежных средств по финансовому инструменту в связи с изменением
рыночных цен;
в) риск, связанный с неспособностью своевременно купить или
продать финансовый инструмент по надлежащей цене из-за
отсутствия рыночных возможностей для реализации данного
финансового инструмента;
г) связан с особым порядком обработки, который требуется для
финансовых инструментов;
д) все ответы верны.
13. Риск ликвидности – это…
а) риск неисполнения одной из сторон финансового инструмента
своих обязательств, в результате чего другой стороне будет нанесен
финансовый ущерб;
б) риск колебаний справедливой стоимости или будущих потоков
денежных средств по финансовому инструменту в связи с изменением
рыночных цен;
в) риск, связанный с неспособностью своевременно купить или
продать финансовый инструмент по надлежащей цене из-за
отсутствия рыночных возможностей для реализации данного
финансового инструмента;
г) связан с особым порядком обработки, который требуется для
финансовых инструментов;
д) все ответы верны.
14. Операционный риск включает в себя:
а) риск того, что средства контроля в форме подтверждения и
сверки являются недостаточными, что приводит к неполному или
неточному отражению финансовых инструментов в бухгалтерском
учете;
б) риск ненадлежащего документального оформления операций и
недостаточного мониторинга этих операций;
в) риск неправильного учета и обработки операций и
ненадлежащего управления рисками, возникающими в связи с этими
операциями, а следовательно, риск неверного отражения
экономических аспектов торговых операций в целом;
г) риск излишнего доверия сотрудников к точности методов
оценки, проводимой в отсутствие необходимых проверок, в результате
148
чего неправильно выполняется оценка операций либо ненадлежащим
образом оценивается связанный с ними риск;
д) риск недостаточного учета использования финансовых
инструментов в политике организации в области управления рисками
и в соответствующих процедурах;
е) риск убытков из-за недостаточно эффективных или
неэффективных внутрикорпоративных процессов и систем или в
результате действия внешних факторов, включая риск совершения
недобросовестных действий как своими сотрудниками, так и
сторонними лицами;
ж) риск того, что методы оценки, используемые для измерения
финансовых инструментов, применяются неправильно или
несвоевременно;
з) правовой риск, который является составляющей
операционного риска и связан с убытками, полученными в результате
действий законодательных или нормативных органов, которые
признают недействительным или иным образом делают невозможным
исполнение конечным пользователем или его контрагентом
обязательств в соответствии с условиями договора или связанных с
ним договоренностей о взаимозачете;
и) все ответы верны.
15. Среди других вопросов, имеющих отношение к рискам,
возникающим в связи с использованием финансовых инструментов,
можно назвать следующие:
а) все ответы верны;
б) недобросовестных действий, который может возрастать, если,
например, сотрудник, имеющий возможность совершить
недобросовестные действия, разбирается в финансовых инструментах
и в порядке их учета лучше, чем руководство и лица, отвечающие за
корпоративное управление;
в) риск того, что генеральные соглашения о взаимозачете могут
быть некорректно отражены в финансовой отчетности;
г) риск перехода некоторых финансовых инструментов из
категории активов в категорию обязательств в течение их срока
действия и риск того, что этот переход может осуществляться быстро.
16. Важными факторами для определения необходимого уровня
сложности системы внутреннего контроля организации являются
149
объем операций с финансовыми инструментами, совершаемых
организацией, и уровень сложности этих инструментов.
а) да;
б) нет.
17. Среди других вопросов, имеющих отношение к рискам,
возникающим в связи с использованием финансовых инструментов,
можно назвать следующие:
а) все ответы верны;
б) разработка подхода к определению уровня риска, который
организация готова принять на себя при проведении операций с
финансовыми инструментами включая политику в области
инвестирования в финансовые инструменты, а также принципы
контроля, применимые в отношении деятельности, связанной с
финансовыми инструментами;
в) внедрение процессов для документального оформления и
санкционирования новых видов операций с финансовыми
инструментами, в которых учтены бухгалтерские, нормативно-
правовые, финансовые и операционные риски, связанные с такими
инструментами;
г) обработка операций с финансовыми инструментами, включая
подтверждение и сверку имеющихся денежных средств и активов с
данными, полученными от третьих сторон, и порядок расчетов;
д) разделение обязанностей между лицами, занимающимися
инвестированием в финансовые инструменты или торговлей этими
инструментами, и лицами, ответственными за обработку и оценку
финансовых инструментов и подтверждение соответствующей
информации по таким инструментам. Например, сотрудники отдела по
разработке моделей, участвующие в формировании цен по сделкам,
менее объективны, чем сотрудники отдела, который функционально и
организационно отделен от операционного отдела;
е) процессы оценки и средства контроля, включая средства
контроля за данными, полученными из внешних источников ценовой
информации;
ж)мониторинг средств контроля.
18. Проведение на регулярной основе сверки бухгалтерских
записей организации с бухгалтерскими записями банков и
150
депозитариев позволяет организациям обеспечивать надлежащее
отражение операций в учете.
а) да;
б) нет.
19. Необходимость в оценке справедливой стоимости
финансовых активов и финансовых обязательств может возникать как
при первоначальном отражении операций, так и позже в случае
изменения стоимости.
а) да;
б) нет.
20. Перечислите элементы иерархической оценки справедливой
стоимости:
а) все ответы верны;
б) информация о котировках (нескорректированных) идентичных
финансовых активов или финансовых обязательств на активном
рынке, которую организация может получить на дату оценки;
в) ненаблюдаемая информация по финансовым активам или
финансовым обязательствам;
г) информация по финансовым активам или финансовым
обязательствам, получаемая с рынка напрямую или опосредованно,
кроме котировок, включенных в 1-й уровень.
Тест 42 (МСОП 2400)
1. Стандарт обзорных проверок, 2400, устанавливает:
а) наиболее простые финансовые инструменты;
б) инвестиции в долевые инструменты, не обращающиеся на
бирже, или
в) договоры страхования;
г) обязанности практикующего специалиста в случаях, когда он
привлекается к выполнению обзорной проверки финансовой
отчетности прошедших периодов, но не проводит аудит финансовой
отчетности организации;
д) форму и содержание заключения практикующего специалиста
о финансовой отчетности.
е) все ответы верны.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]