Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Механизм использования контроллинга товарных запасов как инструмента инновационного развития торгового предприятия. Монография.pdf
Таблица 3.8
81
тельств
4.1. Степень выполнения
4.1. Наличие оптималь-
ного объема и структуры
3.1. Снижение уровня
расходов на хранение
2.1. Расширение
рынка сбыта
плана договорных обяза-
товарных запасов
2.1. Доля рынка 3.1. Уровень расходов
4.2. Оптимизация логи-
на хранение
3.2. Оптимизация
2.2. Расширение
4.2. Срок поставки това-
стики
средств, вложенных в
клиентской базы
ров
3.2. Отклонение фак-
тических товарных
товарные запасы
ключенных контрак-
4.3. Обеспечение выпол-
нения условий договоров
ных
запасов от оптималь-
3.3. Повышение эф-
фективности системы
2.3. Увеличение ко-
тов
личества контактов с
4.3. Удельный вес дого-
планирования
3.3. Ошибка прогноза
потенциальными по-
купателями
2.3. Количество кон-
общем количестве за-
воров, выполненных в
объема товарных за-
тактов с потенци-
ключенных договоров
срок и в полном объеме в
пасов
альными покупате-
лям одного сотруд-
ника
3.2. Реализация механизма управления товарными запасами на основе контроллинга
Декомпозиция целей и показателей СПУТЗ по уровням управления
1.1. Скорость обращения то-
1.1. Экономия средств, вло-
женных в товарные запасы
Уровни управления «Товарные запасы» «Покупатели» «Бизнес-процессы» «Поставщики»
варных запасов
1.2. Повышение результата
Предприятие
1.2. Выручка от продаж 2.2. Количество за-
хозяйственной деятельности
Отдел
ресурсов
1.3. Производительность труда
1.3. Повышение эффективно-
сти использования трудовых
торгово-оперативного персо-
нала
Сотрудник
результативности
р
у
Ключевые показатели
ошибка прогноза заказа необ-
ходимого объема товарных за-
удельный вес договоров, вы-
говорных обязательств;
полненных в срок и в полном
срок поставки товаров;
объеме в общем количестве за-
отклонение фактических товар-
ключенных договоров
ных запасов от оптимальных;
пасов
количество привлеченных по-
альными покупателями одного
купателей;
сотрудника
количество встреч с потенци-
производительность труда ТОП
запасов;
выручка от продаж;
одаж
Расширение
рынка сбыта
Сокращение
уровня расхо-
ных запасов
ного объема и
структуры товар-
Наличие оптималь-
дов на п
Экономия
женных в ТЗ
средств, вло-
базы
запасы
логистики
Оптимизация
Глава 3. Управление товарными запасами с использованием контроллинга
Оптимизация
ных в товарные
средств, вложен-
клиентской
Расширение
Повышение
ности
результата хозяй-
ственной деятель-
воров
выполнения
Обеспечение
условий дого-
Степень выполнения плана до-
Повышение
Уровень расходов на хранение;
нирования
системы пла-
эффективности
Доля рынка;
контактов
количества
Повышение
Повышение
эффективности
использования ТР
Рис. 3.3. Карта стратегических и оперативных целей и показателей ООО «О-Си-Эс-Восток»
Скорость обращения товарных
Блоки Цели
«Постав-
щики»
«Бизнес-
процессы»
«Покупа-
тели»
«Товарные
запасы»
82
3.2. Реализация механизма управления товарными запасами на основе контроллинга
а
а
р
Слагаемые имитационной модели ключевых показателей эффективности
Название показателя Методика расчета Формула
1. Скорость обращения
товарных запасов (С
), об.
тз
1.1. Скорость обращения
товарных запасов (С
), об.
тз
Расширенная модель
Отношение выручки от продаж (ВР) к среднегодовой
С
= ПТ
тз
С
= ВР/ТЗ
тз
величине товарных запасов
1.2. Выручка от продаж
(ВР), тыс. руб.
Произведение производительности труда торговооперативного персонала
ВР = ПТ
(ТОП) и его среднесписочной численности
2. Уровень расходов на
хранение (У
р.х
), %
2.1. Уровень расходов на
хранение (У
рх
), %
Расширенная модель
Отношение расходов на хранение (РХ) к выручке от
= Р
У
р.х
хр
·ТЗ
/100/ВР·100
Урх = РХ/ВР·100
продаж (ВР)
2.2. Расходы на хранение,
тыс. руб.
2.3. Сверхнормативные
запасы (ТЗ
), тыс. руб.
сверх
3. Занимаемая доля рынка
), %
(d
р
3.1. Занимаемая доля рын-
), %
ка (d
р
3.2. Количество новых
клиентов (К
нов
), шт
Произведение расходов н
хранение на единицу товар
(Р
), на количество сверх-
хр
нормативных товаров (ТЗ
сверх
Оптимальная величина товарных запасов (ТЗ
), скор-
опт
ректированная на ошибку
прогноза (О
)
п
Расширенная модель
Отношение выручки от продаж предприятия (ВР) к выручке от продаж всех предприятий (ВР
общ
)
Произведение количества
встреч с потенциальными
клиентами (К
) на удель-
потенц
)
d
Р
ТЗ
= ВР(К
р
/100)/ВР
d
р
К
нов
= Р
хр
= ТЗ
сверх
О
пр
пост
= ВР/ВР
= К
потенц·%пол
ный вес положительных
)
пол
) и новых клиен-
пост
)
нов
)
ВР = ВР
С
= ТЗ
д
/100/ТЗ
(К
3.3. Выручка от продаж
(ВР), тыс. руб.
4. Степень выполнения
плана поставки товарных
запасов (С
), %
д
встреч (%
Произведение средней выручки одного клиента (ВР
на сумму количества постоянных (К
тов (К
Расширенная модель
Таблица 3.9
·Ч
топ
топ
·Ч
топ
топ
(100–Опр)/
опт
·ТЗ
сверх
хр
(100–
опт
)/100
+ К
потенц·%пол
·100
общ
·100
общ
+ К
пост
·Дз·У
дог
·100
пост пл
/ТЗ
/100
нов
дог
/
)
/
83
Глава 3. Управление товарными запасами с использованием контроллинга
к
Окончание табл. 3.9
Название показателя Методика расчета Формула
4.1. Степень выполнения
плана договорных обязательств (С
д.о
), %
4.2. Количество догово-
ров, выполненных в срок в
полном объеме (Д), шт.
Отношение фактически поступивших товаров в сро
(ТЗ
пост. факт
вору (ТЗ
) к товарам по дого-
пост. план
), %
Произведение всех заключенных договоров (Д
) на
з
удельный вес договоров, вы-
С
= ТЗ
д
ТЗ
Д = Д
полненных в срок в полном
дог
)
) на общее
дог
ТЗ
пост ф
4.3. Товарные запасы, поступившие фактически
(ТЗ
пост факт
), тыс. руб.
объеме (У
Произведение товарных запасов в среднем по одному
договору (ТЗ
количество договоров, выполненных в срок в полном
объеме (Д)
пост. факт
пост. план
з·Удог
= ТЗ
Таблица 3.10
·100
/100
дог
/
·Д
Планируемые значения слагаемых имитационной моделей ключевых
показателей эффективности СПУТЗ ООО «О-Си-Эс-Восток» в 2012 г.
Показатели
Значения факторов
исходные планируемые
Диапазон
отклонений
Среднегодовая величина товарных запасов, тыс. руб. 20 000 150 000 130 000
Среднесписочная численность торгово-оперативного
персонала, чел. 14 16 2
Производительность труда работников торговооперативного персонала, тыс. руб. 17 000 100 000 83 000
Расходы на хранение единицы товара, тыс. руб. 0,15 0,5 0,35
Ошибка прогноза, % 30 50 20
Оптимальная величина товарных запасов, шт. 50 000 80 000 30 000
Выручка от реализации, тыс. руб. 238 000 1 600 000 1 362 000
Средняя выручка на одного покупателя, тыс. руб. 2 380 9 143 6 763
Количество постоянных покупателей, шт. 100 120 20
Количество встреч с потенциальными покупателями, шт. 100 150 50
Удельный вес контрактов, % 30 40 10
Выручка общая, тыс. руб. 5 000 000 15 000 000 10 000 000
Среднее количество товарных запасов по одному
договору, тыс. руб. 71 445 374
Количество заключенных договоров, шт. 140 220 80
Удельный вес договоров выполненных в срок в
полном объеме, % 90 100 10
Поступление товарных запасов по плану, тыс. руб. 10 000 100 000 90 000
84
3.2. Реализация механизма управления товарными запасами на основе контроллинга
Увеличение количества контактов может быть достигнуто за счет
изменения процедуры установления их с клиентами, результатом чего
должно стать сокращение времени проведения переговоров с одновременным увеличением количества раздаточного материала, отражающего условия поставки, преимущества работы с компанией и т. д.
Эффективность системы планирования можно повысить за счет
использования современных методик прогнозирования
спроса, при необходимости адаптированных к условиям функционирования предприятия,
либо путем разработки собственной методики.
Обеспечение выполнения договоров согласно условиям возможно
при ужесточении штрафных санкций за нарушение сроков и объемов
поставки, разработке системы оценки надежности поставщиков.
После присвоения значений исходным данным с использованием
опцию программы Microsoft Excel «Случайные числа» проводится моделирование целевого
значения (этапы 4 и 5). Количество опытов может варьироваться, но, как правило, оно составляет 1000. Результаты моделирования
сводятся в таблицу, которая содержит значения целевых показателей
в зависимости от значений переменных (фрагмент таблицы – в прил. 24).
На основании данной таблицы можно определить различные варианты
значений переменных, которые соответствуют достижению целевых показателей (этап 6).
Как уже
было отмечено в п. 2.4, важное значение для повышения
эффективности управления товарными запасами имеет оперативное управление, которое направлено на наиболее точное определение количества заказываемых товаров.
В прил. 25 приведены исходные и расчетные данные для апробации
предлагаемой методики прогнозирования спроса. Кроме того, на основе
представленных данных произведен расчет индекса сезонности, результаты чего отражены в прил. 26.
Исходные данные позволили разбить среднедневную выручку
на 12 интервалов, что послужило основой для расчета вероятности спроса
в день и математического ожидания, которое составило 7,258 (прил. 27).
Найденное значение явилось базовым значением среднедневной выручки
в 2012 г.
На заключительном этапе среднедневной прогноз продаж товара Х
был определен перемножением математического ожидания и
индекса сезонности. В 2013 г. данные прогноза были сопоставлены с фактическими
продажами товара Х; результаты чего представлены в табл. 3.11.
Таким образом, можно сделать вывод, что отклонение по среднедневным продажам составило в среднем 2 %, что свидетельствует о точных результатах прогноза.
85
Глава 3. Управление товарными запасами с использованием контроллинга
Таблица 3.11
Анализ отклонения прогнозных показателей
от фактических продаж товара Х в 2012 г.
2011 г.,
месяц
Январь 10,25979 125 12 10,42 –0,15687 2
Февраль 6,980879 147 21 7,00 –0,01912 0
Март 7,399331 149 20 7,45 –0,05067 1
Апрель 7,016009 151 21 7,19 –0,17447 2
Май 6,715823 147 21 7,00 –0,28418 4
Июнь 6,869302 141 20 7,05 –0,1807 3
Июль 6,511691 142 21 6,76 –0,25021 4
Август 6,51896 137 21 6,52 –0,00485 0
Сентябрь 7,144535 145 20 7,25 –0,10547 1
Октябрь 6,859462 147 21 7,00 –0,14054 2
Ноябрь 6,938514 148 21 7,05 –0,1091 2
Декабрь 7,381473 151 20 7,55 –0,16853 2
Прогноз
Фактическое
значение
в месяц
Количество
рабочих
дней
Среднедневные
продажи
Отклонение
Ошибка,
%
Апробировав методику контроллинга товарных запасов в области
планирования, рассмотрим эффективность ее внедрения.
3.3. Оценка эффективности внедрения инструмента инновационного развития торгового предприятия
С целью обоснования целесообразности применения контроллинга
товарных запасов необходимо определить его эффективность, чему посвящен заключительный этап исследования. Следует обратить внимание
на то, что контроллинг является элементом управления, через эффективность и качество которого предполагается оценить эффективность самого
контроллинга.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих
задач:
1) раскрытие понятия «эффективность», рассмотрение
2) формирование системной методики оценки эффективности кон-
троллинга товарных запасов;
3) оценка эффективности внедрения контроллинга товарных запасов
в ООО «О-Си-Эс-Восток».
В настоящее время существуют множество подходов к определению
эффективности. В переводе с латинского («effectus») слово «эффективное» означает действенность, результативность, производительность. В самом широ-
ее видов;
86
3.3. Оценка эффективности внедрения инструмента инновационного развития торгового предприятия
ком смысле эффект можно рассматривать как абсолютное свойство любого
взаимодействия или процесса, характеризующее результат. Между изучаемыми понятиями существует различие, которое заключается в том, что
эффективность свойственна не всякому взаимодействию, а лишь целенаправленному. Отсюда данная категория носит управленческий характер
и отражает прежде всего степень достижения поставленных целей. Следовательно, в
отличие от эффекта, эффективность – это всегда определенное
соотношение (результата и целей или результата и затрат на его получение), т. е. величина относительная. Этой исходной позицией определяется
и понимание эффективности управления.
Анализ литературы показал, что данная проблема достаточно подробно рассматривается в литературных источниках [61, 136 и др.], а все
определения сводятся
к тому, что эффективность рассматривается как
соотношение полученных результатов и затраченных ресурсов. Поэтому
авторы не ставят своей целью подробно останавливаться на проблеме
формирования понятия изучаемой категории, а в качестве базового принимают определение А. Н. Чаплиной, согласно которому «эффективность –
это соизмерение затраченных усилий, ресурсов или энергии на достижение определенных результатов
» [136].
Следует отметить, что в отличие от понятия «эффективности»,
большой интерес ученых и практических работников вызывает ее оценка.
Единое мнение в данной области отсутствует, что подтверждается наличием множества различных методик, явившихся следствием значительных
практических трудностей при оценке изучаемого показателя.
Для определения эффективности управления используют такие критерии, как экономическая, социальная
и организационная эффективность [61].
Рассмотрим подробнее каждый из этих видов.
Экономическая достигается взаимодействием ресурсов, что отражается в расходах и экономических результатах деятельности (сопоставление
ресурсов и показателей их использования). В качестве оценки эффективности контроллинга товарных запасов авторы предлагают использовать
разработанную систему показателей, представленную в п. 3.2. Все эти
показатели необходимо анализировать не
в абсолютном выражении,
а в динамике, т. е. в сопоставлении со значениями предыдущих периодов
и плана.
Социальная эффективность обеспечивается единством индивидуальных, коллективных и общественных интересов [61]. Она непосредственно
проявляется:
● во-первых, в развитии потенциала персонала;
● во-вторых, в повышении степени удовлетворенности клиентов, по-
ставщиков.
87
Глава 3. Управление товарными запасами с использованием контроллинга
Организационная эффективность воплощается в достигнутых показателях результативности системы управления предприятия в целом и отдельных бизнес-процессов в частности.
Изучив основные виды эффективности, перейдем к разработке показателей оценки, основой которых стали показатели, во-первых, системы
управления товарными запасами, во-вторых, сформированные А. Н. Чаплиной и И. В. Щедриной
[136], в-третьих, вытекающие из сущности контроллинга товарных запасов. При этом авторским вкладом в разработку
оценки эффективности следует отметить распределение индикаторов
по блокам: «Товарные запасы», «Поставщики», «Покупатели», «Бизнеспроцессы» [41].
Систематизация полученных результатов представлена в табл. 3.12.
Представленная совокупность показателей позволяет оценить эффективность предлагаемого механизма управления с использованием заложенных
в его
основу подходов (стоимостного и процессно-ориентированного).
В табл. 3.13 представлена методика определения качественных показателей оценки эффективности, которые разделены на две группы: социальная и организационная эффективность. Перечисленные показатели
могут быть оценены лишь с использованием метода экспертных оценок.
С этой целью необходимо выбрать компетентных экспертов, поскольку
адекватность, полнота и степень объективности полученных
результатов
оценки организационной эффективности существенно зависят от профессионального уровня экспертов и сферы его интересов [41].
В ООО «О-Си-Эс-Восток» экспертом выбран коммерческий директор, который является одним из основных пользователей контроллинга.
Следует отметить, что ввиду применения метода экспертных оценок при
определении значений показателей, ее очевидным недостатком является
субъективность,
для снижения которой необходимо максимально четко
сформулировать критерии и вопросы, на которые должны ответить респонденты. Оценка производится на основании сопоставления значений положительных ответов в общем количестве вопросов, поэтому минимальным значением качественных показателей является 0, максимальным – 1
(результаты опроса представлены в прил. 28).
После получения всех оценок сформирована таблица, системати-
зирующая
показатели эффективности контроллинга товарных запасов
(табл. 3.14), исходные данные для которой представлены в прил. 29 и 30.
Полученные данные используются для расчета системы показателей,
которая разнохарактерна, поэтому целью является не сведение их воедино,
а определение эффективности после внедрения контроллинга.
В связи с этим для оценки рассчитываются темпы роста не только
по каждому из
показателей, но и обобщающие по блокам («Товарные
88
3.3. Оценка эффективности внедрения инструмента инновационного развития торгового предприятия
-
м
-
-
-
й
запасы», «Покупатели», «Поставщики», «Бизнес-процессы») и видам эффективности (экономическая, социальная и организационная эффективность).
Таблица 3.12
Показатели оценки эффективности контроллинга товарных запасов по блокам
Показатели
Блоки
«Товарные
запасы»
экономической социальной организационной
Скорость обращения товарных
запасов, об.
эффективности
● Коэффициент ши-
роты ассортимента
● Рациональность
системы планирования
Обоб-
щающий
Обобщающий показатель по «То-
варным за-
пасам»
«Покупатели»
Доля рынка, %
● Степень удовле
творенности потребителей качество
товаров;
● степени удовле
● Рациональность
сбытовой политики
Обобщающий показа-
тель по «По-
купателям»
творенности качест
вом обслуживания
«Бизнеспроцессы»
«Поставщики»
Обобщающие
показатели
Затратоотдача
по хранению
товарных запасов, руб.
Степень выполнения плана договорных обязательств, %
Обобщающий
показатель
экономической
эффективности
● рациональность
мотивационной политики;
● микроклимат
в коллективе;
● профессиональные
качества
● Организация про
цесса оплаты с поставщиками
Обобщающий показатель социально
эффективности
● Качество инфор-
мационных потоков;
● эффективность
целеполагания;
● степень координа-
ции и согласованности действий
● Рациональности
системы работы с
поставщиками
Обобщающий пока-
затель организационной эффективности
Обобщающий показа-
тель по
«Бизнес-
процессам»
Обобщающий показа-
тель по «По-
ставщикам»
К
эфф
После расчета частных показателей строится матрица обобщающей
оценки контроллинга различных блоков управления запасами по видам эффективности (табл. 3.15). Обобщающий показатель оценки рассчитывается как
средняя геометрическая темпов роста показателей соответствующего блока:
=
К
ij
где К
– оценка эффективности контроллинга товарных запасов по блокам
ij
в разрезе видов; Т
– темпы роста показателей, входящих в оценку эффек-
рij
Т
Т
р
Т
р
р
…Т
, i = 1, ..., n, j = 1...m , (3.1)
р
тивности.
89
Глава 3. Управление товарными запасами с использованием контроллинга
В итоге рассчитывается комплексный показатель, оценка которого
осуществляется в динамике; поэтому критерием повышения эффективности будет являться значение больше 100 %.
Преимущества данной методики оценки заключается в том, что она
позволяет конкретизировать эффективность по блокам и видам. Это создает предпосылки для направления усилий руководства на «слабые места».
В табл. 3.15 представлена матрица комплексной
оценки управления с ис-
пользованием контроллинга по видам эффективности.
Результаты опроса свидетельствуют о том, что разработанная методика управления товарными запасами с использованием системы контроллинга повысила эффективность изучаемой организации, что положительно
сказывается на эффективности бизнеса.
На основе полученных значений рассчитаны комплексные показатели
эффективности внедрения системы контроллинга в управление товарными
запасами, проведенного в 2012 г. в ООО «О-Си-Эс-Восток». Результаты
свидетельствуют о повышении результативности управления на изучаемом
предприятии (табл. 3.15), что показывает значение комплексного показателя оценки эффективности, составившее 123,7 %.
Отзывы руководства позволяют утверждать, что предложенные
авторами организационные аспекты внедрения контроллинга позволили
достигнуть успешного результата путем информационного обеспечения
стратегии и улучшения коммуникационных
процессов, о чем говорят итоги организационной эффективности. В частности, за счет повышения рациональности системы планирования, согласованности и координации
действий, качества информационных потоков обобщающий показатель организационной эффективности повысился на 50,7 %. Данное изменение
обусловлено в том числе использованием в контроллинге имитационного
моделирования, которое увязывает оперативные показатели со стратегическими, достижение
которых представлено в табл. 3.16. Данные по целевым
значениям представлены в прил. 31.
Результаты, представленные в табл. 3.16, свидетельствуют о том, что
план по достижению целевых показателей был недовыполнен на 8,3 %,
причём в меньшей степени реализация плана наблюдалась по организационной эффективности (84,1 %). Это обусловлено не только недостижением
целевого значения показателя по блоку «Покупатели», но и
тем, что пока-
затели данной группы не могут иметь значение более 100 %.
Значит, руководству предприятия нужно обратить особое внимание
на рациональность сбытовой политики с целью достижения целевого значения в 2013 г. В целом, полученным результатам нельзя дать резко негативную оценку, так как в ООО «О-Си-Эс-Восток» были запланированы
высокие значения целевых показателей; к тому же, предлагаемый элемент
управления внедрен на предприятии в первый год.
90