Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Механизм использования контроллинга товарных запасов как инструмента инновационного развития торгового предприятия. Монография.pdf
е
н
н
и
р
в
л
с
Т
о
)
п
и
Т
а
Ч
н
т
н
0
51015202530
5
2
р
т
с
с
н
о
и
о
б
л
в
)
л
о
в
с
В
е
н
а
х
2
.2. Комплек
с
к
т
О
е
о
ф
д
е
н
з
л
е
К
а
а
с
и
ы
о
д
е
р
3
м
н
л
в
т
о
р
о
о
с
м
и
л
л
р
в
ю
3
р
н
о
е
о
т
н
р
н
с
г
е
к
н
м
ч
о
л
л
т
ы
9
а
н
и
о
ы
е
е
н
о
к
о
п
л
п
й
п
к
е
в
8
е
2
о
о
ы
ы
с
и
н
р
ц
м
о
х
5
з
9
1
ч
о
е
л
у
о
с
р
й
о
о
т
о
л
н
т
5
ная оценка
етодов конт
оллинга тов
рных запас
в
требу
указа
товар
оценк
как п
ветст
комп
ны в
на ри
т форми
ными ме
ых запа
, в каче
оизведе
ия кажд
ексной о
табл. 2.3
. 2.5.
Балл
3
,00
29,72
,00
,00
,00
,00
,00
ования
одами.
ов в ход
тве кот
ие коэф
го мето
ценки м
. Нагляд
9,22
25,27
омплекс
кончате
исследо
рой выс
ициента
а заданн
тодов ко
о резул
2
,72 23,72
ой оцен
ьное ра
ания пр
упали р
значим
ому кри
нтролли
ьтаты п
20,
9 20,39 20,3
и на ос
жирован
изведен
йтингов
сти крит
ерию. Р
га товар
оведенн
20,39
20,21
ове оцен
е метод
на осно
е балл
риев на
зультат
ых запа
го анал
0,20
19,78
ок, полу
в контр
ве компл
, опреде
величин
формир
ов пред
за отоб
,60
1
19,18
енных
ллинга
ксной
енные
соот-
вания
тавле-
ажены
18,
28
у мет
полно
(29,22
предо
оценк
риям,
ных д
плекс
недос
плекс
,00
,00
1
метод
аким о
да «Сба
удовлет
получи
ределен
методо
ак, мак
кроме «
нных».
то каса
ую оце
атком д
ого под
23
Р
с. 2.5. Ре
в контрол
управл
разом, с
ансиров
оряет в
и также
высок
.
имальн
озможн
тся друг
ку, нахо
нных м
ода к уп
456
ультаты ф
инга това
нческих к
расноярск
мое выс
нная си
ем сфор
математ
ми бал
е 30 бал
сти опе
их метод
ящуюся
тодов я
авлени
рмирова
ных запа
адров тор
го края в
кое знач
тема по
ирован
ческие
ами по
ов полу
ативног
ов, то бо
в преде
ляется о
товарн
78
ия компле
ов на осн
овых пред
2011 г., ба
азателе
ым крит
управл
сутстви
ми запас
910
ние ком
одели о
наиболе
ены пра
ьшинст
ах от 1
11 12
сной оце
ве анкети
риятий
л
лексной
» (ССП),
ериям. В
тимиза
е значи
тически
ния на
о из ни
,28 до 2
[42] во
ами.
3141
ки
ования
оценки
которы
ысокую
ии запас
ым кри
по всем
снове п
получи
,27. Ос
можнос
(29,72)
более
ценку
в, что
ериям
крите-
лучен-
и комовным
и ком-
51
Таблица 2.3
ная
Ком-
плекс-
оценка
всех
сфер
Охват
Направленность
методов на объеди-
Гибкость
к различ-
тость
Разви-
ности
деятель-
личных пользова-
нение усилий раз-
телей информации
виям в
процессе
ным усло-
ко-
методо-
теорети-
29,72
пред-
приятия
единых целей
для достижения
адаптации
логиче-
ской базы
29,22
Глава 2. Методические аспекты управления товарными запасами с применением инновационных…
Конкрет
Эко-
Возмож-
Формирование комплексной оценки методов контроллинга товарных запасов, балл
методов
менения
для при-
Наличие
ресурсов
крет-
доста-
ность и
целе-
номи-
ческая
ративного
ность опе-
управления
инфор-
точность
раз-
сооб-
системы
на основе
мации
ность
30 30 30 30 15 15 30 30
15 30 30 30 30 30 30 30
показателей
30 30 30 30 30 0 30 –30 20,39
30 30 0 30 30 0 0 –30 20,20
30 30 30 0 30 –30 0 –30 19,78
15 30 30 0 30 0 30 –30 19,18
Методы
1. ССП
2. Математические моде-
ли оптимизации
3. Методы логистики 30 30 30 30 30 30 30 0 25,27
4. Анализ областей сбыта 0 30 30 30 30 30 30 0 23,72
5. Анализ отклонений 0 30 30 30 30 30 30 0 23,72
6. ABC-анализ 30 30 30 30 30 0 30 –30 20,39
7. XYZ- анализ 30 30 30 30 30 0 30 –30 20,39
8. RFM-анализ 30 30 30 30 30 0 30 –30 20,39
9. Планирование потребно-
сти в товарах
10. Расчет уровня запасов 30 30 30 30 30 –30 0 –30 20,21
11. Определение верхних
границ цен
12. Расчет издержек по
транспортировке и склади-
рованию
13. Анализ поставщиков 15 30 30 30 30 0 0 –30 19,60
14. Анализ и оптимизация
объема заказов
15. Разработка «сценариев» 30 15 30 0 30 30 15 30 18,28
52
2.3. Методика управления товарными запасами с использованием системы сбалансированных показателей
Таким образом, авторы провели комплексную оценку методов контроллинга товарных запасов на основе разработанных критериев оценки
и их значимости. По результатам проведенного анализа высоко оценены
математические модели оптимизации товарных запасов и система сбалансированных показателей (Balanced Scorecard), последняя, кроме того,
по данным п. 2.1, может применяться на всех этапах управления товарными запасами. Следовательно
, можно заключить, что эти методы целесообразно рекомендовать для применения в контроллинге товарных запасов,
формированию методики использования которого посвящен следующий
параграф.
2.3. Методика управления товарными запасами
с использованием системы сбалансированных показателей
Результаты, полученные на предыдущих этапах работы (п. 1.3, п. 2.2),
показывают, что некоторые методы контроллинга могут быть использованы в управлении товарными запасами. В связи с этим в данном параграфе
представляется целесообразным разработать методику их применения. Для
достижения поставленной цели в первую очередь рассмотрены решения
для наиболее проблемных функций управления (табл. 2.4).
Рассмотрев
тить, что проблемы планирования и контроля коррелируют между собой в
части определения показателей, отражающих эффективность управления
товарными запасами. К тому же, большое количество показателей, которые могут быть использованы при решении данной задачи, делает вышеуказанную проблему еще более актуальной.
Руководящие работники посвящают 10–20 % рабочего времени
нированию и бюджетированию, а контроллеры – 50 %. Причинами такого
серьезного задействования ресурсов Петер Хорват считает чрезмерно высокий уровень детализации, сложность, недостаточное использование информационных технологий, неэффективное координирование и согласование отдельных планов [58]. Данный список можно дополнить низкой теоретической подготовкой специалистов в области бюджетирования и необходимость адаптации применяемых методик
Действительно, управление товарными запасами включает в себя показатели, которые зачастую не имеют финансового выражения, но оказывают значительно влияние на успешное функционирование предприятия.
Невозможность сопоставления разрозненных данных приводит к сложностям введения качественных характеристик в управление товарными
запасами.
основные сложности функций управления, следует отме-
пла-
к конкретным предприятиям.
53
Глава 2. Методические аспекты управления товарными запасами с применением инновационных…
Проблемы контроллинга товарных запасов
в разрезе функций управления и их возможные решения
Таблица 2.4
Функциональная
область
Планирование
Контроль
● Увязка финансовых и нефинан-
совых показателей;
● обеспечение взаимосвязи стра-
тегической цели с оперативными
задачами на основе показателей
● Сложность выбора показателей
для анализа;
● определение подконтрольных
показателей, – как оперативных,
так и стратегических, – из обширного числа существующих;
● нахождение величин допусти-
мых отклонений, которые могут
быть заданы как в процентном
выражении, так и в числовом
Проблемы Решение
Обоснование применения в
контроллинге товарных запасов такого инструмента, который позволит увязать стратегию развития с текущими планами при использовании нефинансовых показателей
Проведение контроля с использованием системы сбалансированных показателей через
каскадирование целей и показателей
Для сведения воедино необходимых и достаточных параметров для
планирования и контроля товарных запасов существует достаточное количество методик, каждая из которых имеет свои преимущества и недостатки. На наш взгляд, с учетом цели исследования и проведенной в п. 2.2
оценки методов наиболее приемлемой в условиях российской экономики
для решения указанных проблем
является система сбалансированных показателей (ССП), что также подтверждают результаты исследований, представленные в экономической литературе [114, 133 и др.]. ССП переводит
стратегию организации во взаимосвязь четко поставленных задач и показателей, определяющих степень достижения данных установок в рамках
четырех основных блоков (так называемые «перспективы»), которые призваны сформировать такую модель мышления, которая
обеспечит сбалансированное рассмотрение всех существенных аспектов бизнеса. Основоположники изучаемой теории Р. Каплан и Д. Нортон выделяют 4 блока,
применимые для деятельности предприятия в целом («Финансы», «Клиенты», «Процессы», «Обучение и рост» (прил. 19)), которые используются
для ССП на большинстве современных предприятий, применяющих этот
метод. С целью адаптации к возможному применению
в управлении товарными запасами этой системы проведено анкетирование управленческих
кадров торговых предприятий города Красноярска. Опрос осуществлялся
на основании анкеты, содержащей основные блоки как финансовых, так
54
2.3. Методика управления товарными запасами с использованием системы сбалансированных показателей
и нефинансовых показателей (прил. 20). Результаты исследования, систематизированные в прил. 21, показывают, что на этапе управления руководящий состав в изучаемых организациях основное внимание уделяет блоку
«Финансы». Наименьшее количество баллов приходится на блоки «Обучение и рост» и «Процессы» [41].
Финансы
10
8
6
4
Процессы
2
0
Обучение и
рост
и
Клиенты
Рис. 2.6. Значимость перспектив в управлении
торговыми предприятиями Красноярского края по
результатам анкетного опроса руководителей тор-
говых предприятий Красноярского края в 2011 г.
Построенная по результатам анкетирования диаграмма (рис. 2.6)
искривлена в сторону перспектив «Финансы» и «Клиенты», что, в свою
очередь, указывает на дисбаланс в управлении предприятиями, который
в конечном итоге может привести к неэффективному функционированию.
Проведенное исследование еще раз доказывает необходимость внедрения в управление товарными запасами контроллинга, построенного на
принципах ССП, в
которой информация из финансовых отчетов дополнена
нефинансовыми показателями.
В основу авторской системы показателей управления товарными запасами (СПУТЗ) положены те же принципы, на которых базируется ССП:
1) общая цель;
2) увязка показателей перспектив между собой;
3) включение финансовых и нефинансовых показателей;
4) координация стратегических и оперативных целей;
5) каскадирование целей и показателей.
Взаимосвязь
предлагаемой СПУТЗ с ССП представлена на рис. 2.7.
Разработка СПУТЗ, которая, как видно из рис. 2.7, является частью
ССП, включает следующие этапы: определение целей и показателей с пла-
55
Глава 2. Методические аспекты управления товарными запасами с применением инновационных…
С
б
С
С
С
С
С
нируемыми целевыми значениями по блокам и их декомпозиция по уровням управления. Авторы сознательно не включают в этот перечень определение стратегии, так как она является общей для всех систем показателей
и вытекает из ССП.
Управление
предприятием
Управление
финансами
истема показателей управления
финансами
Управление товар-
ными запасами
Управление
инвестициями
Управление
персоналом
истема показателей управления ТЗ
истема показателей управления
инвестициями
истема показателей управления
персоналом
алансированных
показателей
истема с
Управление
продажами
истема показателей управления
продажами
Рис. 2.7. Взаимосвязь системы показателей управления товарными запасами
с системой сбалансированных показателей
Итак, первоначальным этапом разработки СПУТЗ явилось определение ее блоков, для реализации которого авторы провели анкетирование
среди управленческих кадров оптовых торговых предприятий г. Красноярска (прил. 20). Им предоставлялась возможность выбрать приоритетные из
предоставленных блоков и/или предложить свои. Результаты анкетирования, сгруппированные в прил. 22, позволяют сформировать систему показателей управления
товарными запасами, которая включает следующие
блоки: «Товарные запасы», «Покупатели», «Поставщики», «Бизнеспроцессы» (рис. 2.8), рассмотрим каждый из них.
Показатели блока «Товарные запасы» оценивают влияние управленческих решений на состояние и эффективность использования товарных
запасов предприятия.
Показатели блока «Поставщики» направлены на оценку взаимоотношений с поставщиками товаров. В настоящее время у организаций
торговли
есть несколько путей приобретения товаров: непосредственно
у производителей, у оптовых предприятий и т. д. Оптимальный выбор
поставщика непосредственно сказывается на эффективном управлении
не только товарными запасами, но и финансами; следовательно, включение показателей данной перспективы является актуальным.
56
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
1
)
i
… x
4
2
3
… x
… x
… x
57
11
1
)
i
… x
11
Цели x
2
3
4
… x
… x
… x
21
31
41
Показатели x
Задачи x
Исполнители x
Цели x
Какой должна быть систе-
ма взаимоотношений с по-
41
21
31
Показатели x
Задачи x
Исполнители x
1
)
i
… x
11
ставщиками для достиже-
ния поставленных целей?
Цели x
2
3
4
… x
… x
… x
21
31
41
Показатели x
Задачи x
Исполнители x
Стратегия
2
3
4
… x
… x
… x
21
31
41
Товарные запасы Параметры (x
) Поставщики Параметры (x
i
1
… x
11
Бизнес-процессы Параметры (x
Каким должен быть уровень клю-
чевых показателей, характери-
зующих товарные запасы, для дос-
тижения поставленных целей?
Какие бизнес-процессы являются
приоритетными для повышения
их результативности для дости-
жения поставленных целей?
Цели x
Показатели x
Задачи x
2.3. Методика управления товарными запасами с использованием системы сбалансированных показателей
Исполнители x
Рис. 2.8. Взаимосвязь блоков в системе показателей управления товарными запасами
Покупатели Параметры (x
Каким должен быть
имидж компании
для достижения по-
ставленных целей?
Глава 2. Методические аспекты управления товарными запасами с применением инновационных…
Показатели блока «Покупатели» направлены на оценку деятельности
предприятия не только в сфере взаимоотношений непосредственно с клиентами. Эффективность управления товарными запасами зависит от рациональной организации работы с клиентами, эффективной маркетинговой
политики и т. д., что обусловило необходимость включения показателей
данной области в СПУТЗ торгового предприятия [44].
Показатели блока «Бизнес-процессы» направлены
на оценку внутренних бизнес-процессов торговой организации, которые, по сути, являются результатом эффективной работы персонала в области организации
процессов. От того, насколько четко и слаженно организована работа
по формированию заявок поставщикам, счетов и накладных покупателям,
необходимых документов на отгрузку кладовщикам и экспедиторам, зависят обеспечение поставки товаров точно
в срок в необходимом количестве
с наименьшими расходами, своевременная отгрузка товаров клиентам
и эффективная работа между подразделениями с максимально возможным
снижением трудозатрат. В связи с этим включение показателей блока
«Бизнес-процессы» в СПУТЗ является необходимым [41].
Если миссия задает общие ориентиры организации, выражающие
смысл ее существования, то конкретное конечное состояние, к
которому
стремится организация, фиксируется в виде целей, в установлении которых
состоит следующий этап разработки СПУТЗ.
Для определения того, правильно ли сформулированы стратегические
цели, можно использовать простое правило – SMART-принцип. Согласно
ему, цели должны быть: конкретными (Specific); измеримыми (Measurable);
согласованными (Agreeable, Accordant) (с миссией компании; между собой;
с теми, кому предстоит их выполнять); достижимыми (Realistic); определенными во
времени (Timebounded).
Процесс установления стратегических целей можно представить
в виде последовательности следующих этапов: разработка, выбор и документирование стратегических целей. Следует отметить, что данный процесс относится к каждому из блоков СПУТЗ.
На следующем этапе определяются показатели, характеризующие
достижение организацией стратегических целей, которые в экономической
литературе [30, 32] называются Key Performance Indicators (KPI), что в переводе
с английского означает «ключевые показатели результативности».
Данные показатели необходимы для четкого и однозначного выражения
содержания стратегических целей, а также для определения степени достижения целей.
Как было указано выше, СПУТЗ увязывает между собой финансовые
и нефинансовые показатели. Под финансовыми авторы подразумевают
показатели, характеризующие различные стороны предприятия, связанные
58
2.3. Методика управления товарными запасами с использованием системы сбалансированных показателей
с формированием и использованием финансовых ресурсов. В СПУТЗ эти
показатели дополняются нефинансовыми, отражающими иные сферы деятельности организации (взаимоотношения с поставщиками, покупателями, внутренние бизнес-процессы).
В зависимости от характера исходной информации, используемой
для оценки значений ключевого показателя результативности, показатели
могут быть количественными, т. е. основанными на количественной информации (измерениях
, данных финансовой и управленческой отчетности), и качественными, т. е. основанными на информации, изначально
имеющей неколичественный характер, субъективной оценке различных
явлений.
Независимо от того, какие показатели используются для оценки результативности, как и цели, они должны удовлетворять определенным критериям. Наиболее полно, по нашему мнению, критерии выбора ключевых
показателей результативности
отражены в [114]; они систематизированы
нами в табл. 2.5. Нами использованы все представленные в указанном источнике критерии. Однако, по мнению авторов, критерий «динамичность»,
исходя из его содержания, следует заменить на критерий «изменяемость» [41].
Таблица 2.5
Критерии выбора ключевых показателей результативности
Критерии Содержание
Отражение степени достижения цели
Интерпретация/мотивация Должна существовать однозначная интерпретация пока-
Ответственность В качестве подконтрольных могут выступать те показате-
Изменяемость Должна существовать возможность влияния на значения
Измеримость Должна существовать возможность расчета значения по-
Наличие данных Должна существовать возможность получения данных
Экономичность Внедрение показателя должно быть целесообразным с
Показатель должен позволять отражать степень достижения цели
зателя всеми сотрудниками, показатель должен направлять поведение сотрудников в нужном направлении
ли, на которые руководитель может оказывать влияние
показателя в перспективе
казателя
для расчета показателей
точки зрения затрат/выгоды
После определения стратегических целей и показателей осуществляется их декомпозиция по уровням управления, что представлено авторами
в форме матрицы (табл. 2.6), сформированной в общем виде, где Ц
– ключевой показатель, где i – номер блока СПУТЗ; j – номер уровня
КП
ij
– цель,
ij
управления.
59
Глава 2. Методические аспекты управления товарными запасами с применением инновационных…
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
j
Таблица 2.6
Матрица декомпозиции целей и ключевых показателей по уровням управления
Уровни
управления
1. Предприятие
2. Отделы
3. Сотрудники
1. Товарные
запасы
Ц
Ц
i
КП
КП
i
Ц
Ц
i
КП
КП
i
Ц
Ц
i
КП
КП
i
2. Покупатели
Блоки СПУТЗ
3. Бизнеспроцессы
Ц
i
КП
i
Ц
i
КП
i
Ц
i
КП
i
4. Поставщики
Ц
i
КП
i
Ц
i
КПij
i
Цij
i
КП
i
i
i
i
i
Предлагаемая авторами матрица позволяет увязать стратегическое и
оперативное управление вплоть до конкретных действий сотрудника, что
превращает процесс управления предприятием в следование четко прописанной инструкции.
Успешность применения ССП подтверждена на многих предприятиях, однако полноценность ее использования ограничена наличием следующих недостатков:
может привести к неправильным заключениям о воздействии стратегических инициатив, потому что не учитывает изменение условий функционирования во времени, т. е. не отвечает на вопрос: «что будет, если..?»;
не учитывает множество оптимальных решений при комбинациях различных значений показателей эффективности и факторов, на них влияющих;
изначально не принимает во внимание ограничения по необходимым
для реализации стратегии ресурсам [41];
эффективность
разработанной авторами системы показателей управления товарными запасами, сформированной на основе ССП, может быть
существенно увеличена, если будут устранены указанные недостатки.
2.4. Методика управления товарными запасами
с использованием имитационного моделирования
Решение обозначенной в предыдущем параграфе проблемы авторы
видят в объединении СПУТЗ и имитационного моделирования, которое
представляет собой серию экспериментов, призванных получить эмпирические оценки степени влияния различных факторов (исходных величин)
на некоторые зависящие от них результаты (показатели). В связи с этим
у имитационного моделирования можно выделить ряд достоинств: наглядность
возможность предвидеть результат решений и т. д.
60
полученных результатов, точность, экономия времени, простота,