Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бюджетирование на предприятии. Учебное пособие
.pdf
1.4 Основные этапы постановки бюджетирования
Вид работ
Регламентирующий
документ
Результат
1 2 3
1) Разработка финансо-
вой структуры компании
Положение о финансовой структуре.
Положение о бюджетной структуре.
Выделение в компании ЦФО,
их классификация и распределение по уровням
2) Формирование си-
стемы показателей
Методика формирования показателей деятельности
Система показателей деятельности ЦФО
3) Разработка схемы
бюджетирования, отражающей основные
бизнес-процессы компании (основной бюджет)
Схема бюджетирования
Определение видов бюджетов,
необходимых для планирования. Определение взаимосвязей между бюджетами.
4) Разработка системы
бюджетных форм основного бюджета
Положение о системе бюджетирования. Комплект
бюджетных форм
Определение формата и информационного содержания
каждой бюджетной формы.
на предприятии
Процесс постановки бюджетирования может быть реализован
в несколько этапов.
1 этап. Проведение управленческой и финансовой диагности-
ки компании.
2 этап. Разработка концепции системы бюджетирования.
3 этап. Разработка системы бюджетирования в компании.
4 этап. Автоматизация и обучение.
Третий этап постановки бюджетирования может иметь следующую детализацию, представленную в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Виды работ по разработке системы бюджетирования
22
Продолжение таблицы 1.1
1 2 3
5) Разработка методи-
ки заполнения бюджетных форм
Комплект бюджетных форм
Определение первичной документации, из которой необходимо брать данные для составления бюджетов.
Определение регламента формирования бюджетов. Определение взаимосвязи показателей
в бюджетах
6) Разработка бюдже-
тов ЦФО
Комплект бюджетных форм
Определение формата и информационного содержания
каждой бюджетной формы
7) Разработка схемы
консолидации бюджетов центров финансовой ответственности
Схемы консолидации
Схемы консолидации для
определенной организационной структуры.
8) Разработка регла-
ментов взаимодействия
Регламент. Ограничение доступа
Разработка регламента документооборота и доступа к конкретной информации
9) Разработка форм
бюджетного контроля
Приказ.
Положение о финансовоэкономическом
анализе
Определение форм контроля за
составлением бюджетов.
Сравнение фактических показателей с плановыми и анализ
отклонений
10) Интеграция с существующей системой
планирования
Инструкции по рабочим местам
–
Результаты всех проведенных работ должны быть формализованы, т.е., закреплены в регламентных документах предприятия.
Для этого все этапы завершаются подготовкой соответствующих
Положений:
– Положение о финансовой структуре;
– Положение о бюджетной структуре;
– Положение об учетной политике;
– Положение о планировании;
– Положение о финансово-экономическом анализе.
ментные Положения о центрах финансовой ответственности (ЦФО).
Далее предприятие самостоятельно может подготовить регла-
23
Вопросы для самоконтроля к теме 1
1. Что такое «бюджетирование»? Какие задачи решаются с
помощью бюджетирования?
2. Чем бюджет отличается от плана?
3. Как правильно формировать бюджет – «сверху-вниз» или
«снизу-вверх»?
4. Что такое финансовая структура предприятия?
Тестовые задания
1. Наиболее распространенные и реально востребованные виды
бизнес-планов на российских промышленных предприятиях:
А – инвестиционный план, план – заявка на кредит, инновационный бизнес- план;
Б – стратегический бизнес-план развития, бизнес-план финансового оздоровления, бизнес-план инвестиционного проекта,
бизнес-план коммерческого проекта, бизнес-план коммерческой сделки;
В – бизнес-план проведения исследования, бизнес-план привлечения партнеров к совместной деятельности, бизнес- план
социального проекта.
2. Объектами финансового планирования на предприятии яв-
ляются:
А – средства труда и предметы труда;
Б – материальные и трудовые ресурсы;
В – денежные фонды и денежные потоки.
3. Прогнозный баланс необходим для управления:
А – стоимостью активов компании;
Б – операционной эффективностью;
В – платежеспособностью.
4. Бизнес-планирование обеспечивает для компании получение
целого ряда полезных результатов, исключая:
А – способствует конкретности и целеустремленности менеджеров в принятии решений;
24
Б – помогает менеджерам определять продвижение в развитии
бизнеса;
В – гарантирует бизнесу успех и получение прибылей.
5. Всегда ли получение значительной прибыли (за период) озна-
чает увеличение денежных средств предприятия?
А – Да;
Б – Нет.
6. К основным этапам постановки бюджетирования на пред-
приятии относят:
А – Проведение управленческой и финансовой диагностики
компании;
Б – Оценка финансовых возможностей компании;
В – Разработка концепции и системы бюджетирования;
Г – Автоматизация бюджетного процесса.
7. Бюджетирование – это:
А – управленческая технология, которая позволяет компании
достигать стратегические цели;
Б – система планов компании, разрабатываемых на финансовый
год;
В – процесс разработки бюджетов для планирования операци-
онной деятельности компании.
8. Основное назначение бюджетов компании – это:
А – построение системы сбалансированных финансовых показателей;
Б – прогнозирование деятельности компании и проведение
план/факт анализа;
В – прогнозирование деятельности компании, проведение
план/факт анализа и оценка выявленных отклонений.
25
2. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В
ПРОМЫШЛЕННОСТИ
2.1 Финансовый и производственный цикл в промыш-
ленности. Отраслевые особенности бюджетного процесса.
Бюджетный процесс имеет отраслевую специфику, связанную
со структурой и последовательностью кругооборота основного и
оборотного капитала предприятий.
По сравнению с другими отраслями экономики, кругооборот
оборотного капитала (финансовый цикл) в промышленности имеет
свои особенности, которые определяют основы бюджетирования
деятельности промышленной компании.
Понятие «цикл» означает круговое движение. Круговое движение оборотного капитала – движение сырья, материалов и денег –
еще называется полным операционным циклом и представляет собой законченный круг финансового потока внутри компании (Рисунок 2.1).
Рисунок 2.1 – Цикл оборота капитала
По определенным признакам операционный цикл можно разделить на:
ценностей;
производственный – движение товарно-материальных
финансовый – движение денег.
26
Производственный цикл – период времени, кото-
Поступление сырья
от поставщиков
Период оборота кредитор-
ской задолженности (КЗ)
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦИКЛ
Отгрузка продукции
покупателю
ДЗ
Период оборота дебиторской задолженности (ДЗ)
КЗ
рый начинается с момента поступления материалов на
склад и заканчивается моментом отгрузки готовой про-
дукции покупателю.
Запасы, которые формирует предприятие, в процессе производства проходят следующие стадии:
ЗАПАСЫ → НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО →
ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ
В эту цепочку трансформации включается также стадия образования задолженностей по расчетам. Как правило, оплата поступающего на предприятие сырья происходит через некоторое время
после оприходования полученных материалов. Этот период называется периодом оборота кредиторской задолженности. Таким образом, производственный цикл будет иметь следующий вид (Рисунок
2.2).
Рисунок 2.2 – Производственный цикл предприятия
С другой стороны, работа компании не происходит без формирования дебиторской задолженности, которая связана с задержкой
оплаты продукции покупателем. Таким образом, у предприятия
формируется потребность в денежных средствах между периодами
оплаты задолженности поставщикам и получения денежных средств
от покупателей. Данный период принято называть финансовым цик-
лом.
27
Главной отличительной особенностью финансового цикла в
Поступление сырья
от поставщиков
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦИКЛ
Отгрузка продукции
покупателю
ДЗ
КЗ
ФИНАНСОВЫЙ ЦИКЛ
Оплата сырья
Получение денежных
средств от покупателя
промышленности является наличие стадии производства, т.е. цепочки трансформации из запасов в готовую продукцию.
Финансовый цикл начинается с момента оплаты за поставленные материалы и завершается в тот момент, когда компания получает деньги от покупателя за готовую продукцию. Поэтому считается, что главным признаком финансового цикла являются деньги:
именно движение денежных средств отличает финансовый цикл от
производственного.
Схематично финансовый цикл можно представить следующим
образом (Рисунок 2.3).
поставщику
Рисунок 2.3 – Финансовый цикл предприятия
Любая компания заинтересована в уменьшении длительности
финансового цикла.
Помимо производственного и финансового циклов принято
выделять операционный цикл. Это период времени от момента приобретения сырья и материалов до оплаты готовой продукции.
Длительность данного цикла можно определить двумя способами:
1. Финансовый цикл плюс сумма кредиторской задолженности;
2. Производственный цикл плюс сумма дебиторской задол-
женности.
Схематично операционный цикл может быть представлен следующим образом (Рисунок 2.4).
28
Поступление сырья
от поставщиков
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦИКЛ
Отгрузка продукции
покупателю
ДЗ
КЗ
ФИНАНСОВЫЙ ЦИКЛ
ОПЕРАЦИОННЫЙ ЦИКЛ
Рисунок 2.4 – Операционный цикл предприятия
Таким образом, операционный цикл представляет собой полный цикл оборота сырья, товара и денежных средств.
2.2 Основной бюджет промышленного предприятия:
базовые понятия и категории
Сводный бюджет промышленного предприятия включает в себя три бюджета первого уровня – операционный, финансовый и ин-
вестиционный.
Операционный бюджет предприятия включает плановые по-
казатели доходов и расходов от текущих операций, т.е. объектом
рассмотрения является финансовый цикл.
Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления
и выбытия внеоборотных активов, что является базой для инвестиционного цикла.
Финансовый бюджет нацелен на планирование будущих де-
нежных потоков, определяющих финансовую устойчивость компании в течение всего бюджетного периода.
Каждый из этих бюджетов имеет свои «выходные» результаты
– плановые формы финансовой отчетности.
Так, «выходной» формой операционного бюджета является
плановый отчет о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств – результат подготовки финансового бюджета. А
29
отчет об инвестициях, соответственно, подготавливается в процессе
работы над инвестиционным бюджетом.
Существует и комплексная, агрегированная «выходная» форма
– это баланс. Он консолидирует информацию всех трех основных
бюджетов компании.
Для промышленных (производственных) компаний сводный
бюджет может включать следующие бюджеты:
1. Операционный бюджет:
бюджет продаж;
бюджет производства;
бюджет производственных запасов;
бюджет закупок (использования материалов или прямых
затрат на материалы);
бюджет общепроизводственных расходов;
бюджет прямых затрат труда;
бюджет коммерческих расходов;
бюджет управленческих расходов;
бюджет общепроизводственных расходов;
прогнозный отчет о финансовых результатах.
2. Финансовый бюджет:
бюджет движения денежных средств;
прогнозный баланс;
кредитный план.
3. Инвестиционный бюджет:
Бюджет капитальных затрат (инвестиционный бюджет)
Структуру сводного бюджета промышленного предприятия
можно представить в виде схемы (Рисунок 2.5).
30
Бюджет продаж
Бюджет производ-
ственных запасов
Бюджет
производства
Бюджет
материалы
Бюджет
труда
Бюджет
ственных расходов
Бюджет
расходов
расходов
зультатах
денежных средств
Производственная себестоимость
ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ
ФИНАНСОВЫЙ
БЮДЖЕТ
прямых затрат на
прямых затрат
общепроизвод-
коммерческих
Бюджет
управленческих
Прогнозный отчет
о финансовых ре-
Инвестиционный
Бюджет движения
бюджет
Прогнозный
баланс
Рисунок 2.5 – Структура сводного бюджета промышленного
предприятия
31
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]