Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бюджетирование на предприятии. Учебное пособие
.pdf
Задание 6
Компания производит и реализует единственный продукт, цена которого равна 150 руб. Директор по маркетингу считает, что эту
цену с 1 июля можно увеличить до 160 руб., и при этой цене объем
реализации в плановом году составит:
• I квартал – 40 000 шт.;
• II квартал – 50 000 шт.;
• III квартал – 30 000 шт.;
• IV квартал – 45 000 шт.
Реализация на каждый квартал следующего (после планового)
года составит 40 000 шт.
Каждая единица выпускаемой продукции требует четыре единицы компонента Р и три единицы компонента Т, а также каркас С.
Эти составляющие закупаются по следующим ценам: компонент Р –
8 руб. за шт.; компонент Т – 5 руб. за шт.; каркас С – 30 руб.
Ожидается, что с 1 июля цена на компоненты увеличивается на
10%, а на каркас не изменится.
В декабре отчетного года запасы товарно-материальных ценностей составят:
• готовая продукция – 9000 ед.;
• компонент Р – 300 ед.;
• компонент Т – 550 ед.;
• каркас С – 50 ед.
На конец каждого квартала товарно-материальные ценности
определяются в процентном соотношении, исходя из прямых затрат
на материалы, необходимых для производства готовой продукции в
следующем месяце: компонент Р 20%, компонент Т 15%, каркас С
10%. Остаток готовой продукции составляет 10% объема реализации в следующем месяце.
Подготовьте следующие документы компании на плановый
год, показав значения для каждого квартала и для года в целом:
план продаж; план производства; план прямых затрат на материалы.
112
Задание 7
Предприятие производит и реализует продукцию А, цена которой равна 330 руб. Планируется, что эту цену с 1 июля можно
увеличить до 332 руб., и при этой цене объем реализации в плановом году составит:
• I квартал –15 500 шт.;
• II квартал – 16 000 шт.;
• III квартал – 18 000 шт.;
• IV квартал – 18 500 шт.
Реализация на каждый квартал следующего (после планового)
года составит 40 000 шт.
Каждая единица выпускаемой продукции требует четыре единицы компонента Р и три единицы компонента Т, а также каркас С.
Эти составляющие закупаются по следующим ценам:
компонент Р – 6 руб. за шт.; компонент Т – 7 руб. за шт.; каркас С –
10 руб.
Ожидается, что с 1 июля цена на компоненты увеличивается на
10%, а на каркас не изменится.
В декабре отчетного года запасы товарно-материальных ценностей составят:
• готовая продукция – 6500 ед.;
• компонент Р – 20 ед.;
• компонент Т – 50 ед.;
• каркас С – 5 ед.
На конец каждого квартала товарно-материальные ценности
определяются в процентном соотношении, исходя из прямых затрат
на материалы, необходимых для производства готовой продукции в
следующем месяце: компонент Р 20%, компонент Т 15%, каркас С
10%.Остаток готовой продукции составляет 10% объема реализации
в следующем месяце.
Подготовьте следующие документы компании на плановый
год, показав значения для каждого квартала и для года в целом:
план продаж; план производства; план прямых затрат на материалы.
113
Задание 8
Сумма
Валюта
Основание платежа
Счет Получателя
-30000,00
RUR
авансовый платеж по договору клиентского счета договор №ЮС 055/2504 от
25.10.2018 г.
Сумма: 24000-00, НДС не облагается.
40702810026000100000
43750.00
RUR
Оплата за продукцию по договору 1717А ОТ 01.07.2017Г. НДС НЕ ОБЛАГ.
40702810026000100000
-10000.00
RUR
авансовый платеж по договору клиентского счета договор №ЮС 055/2504 от
25.10.2018 г.
Сумма: 10000-00, НДС не облагается.
40702810026000100000
580000.00
RUR
Оплата за продукцию по договору
КМРФ/58650/19 БЕЗ НАЛОГА (НДС)
40702810026000100000
-2550.00
RUR
Комиссия за выдачу наличных денежных
средств на другие цели по счету
'40702810134070004953', согласно тарифам Банка (п. 1.12.1.4.2.). НДС не облагается.
70601810300812700000
-13296.46
RUR
Возврат кредита
40702810026000100000
-17300.00
RUR
для зачисления в подотчет на карту Иванов Иван Иванович
Сумма: 17300-00, НДС не облагается.
40817800000000000000
-35000.00
RUR
предоплата по счету №32 от 05.04.2022 г.
Сумма: 35000-00, НДС не облагается.
40802800000000000000
-80667.00
RUR
перечисление заработной платы по реестру Z_0000057735_20220406_03.txt
Сумма: 80667-00, НДС не облагается.
47422800000000000000
-105600
RUR
покупка производственного станка
40817800000000000000
Составьте БДДС компании, посчитайте совокупный денежный
поток и остаток денежных средств на конец периода.
На начало периода остаток денежных средств на расчетном
счете составил 150200 руб. Выписка с расчетного счета за период
01.04.2022 – 30.04.2022 представлена ниже.
Выписка с расчетного счета предприятия
Задание 9
Планируемый объем продаж предприятия за квартал составляет 2 627 200 руб., в том числе: январь – 800 000 руб., февраль –
888 800 руб., март – 938 400 руб.
Сумма дебиторской задолженности на начало января составляет 300000 руб., 50% которой планируется к получению в январе и
50% в феврале. Согласно договора с покупателем условия оплаты
114
продаж января-марта следующие: 20 % от плановой выручки ме-
Наименование
Факт
1 2 3 4 Прогноз
Остаток дебиторской задолженности
на конец периода, тыс. руб.
Сумма задолженности к погашению
в текущем периоде, тыс. руб.
Поступления от продаж каждого
месяца, (тыс. руб.):
1
2
3 4
Всего поступлений, тыс. руб.
сяца оплачивается в месяц отгрузки, остальные 50% и 30% в последующие месяцы соответственно.
График ожидаемых поступлений денежных средств
Задание 10
Составить сводный бюджет компании, если известна следующая информация:
1. Поступление выручки от основной и прочей деятельности
в бюджетном месяце - 70% от БДР.
2. Предприятию необходимо оплатить все статьи расходов в
размере 50 % от БДР кроме: ФОТ- 15% и налоги -0%
3. В финансовом плане предусмотреть 80% гашение креди-
торской задолженности и100% получение средств от дебиторов
(кроме налогов).
4. При недостатке средств на конец периода предусмотреть
увеличение уставного капитала.
115
Сводный бюджет, тыс. руб.
№
Показатели
Задолженность
на начало ме-
сяца
Бюджет
доходов и
расходов
(БДР)
Бюджет
движения
денежных
средств
(БДДС)
Задолженность
на конец ме-
сяца
Дт
Кт
Дт
Кт
1 2 3 4 5
6 7 8
Входящий остаток
550
ИСТОЧНИК
СРЕДСТВ
1.
Выручка от продаж
2700 22000
18100
2.
Прочая деятельность
350 1600
3.
Прочие поступления
3.1 Увеличение
уставного капитала
Итого поступление
средств
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
СРЕДСТВ
1.
Расходная часть
1. ГСМ
1200
4000
2. Вспомогательные
материалы
950
2500
3. Аренда основных
фондов
850
1700
4. Платежи в бюджет
и внебюджетные
фонды
100 1200
5. ФОТ с отчислениями 4100
4800
6. Расходы социального характера
500
1200
7. Прочие расходы
300 1700
8. Расходы капитального характера
2000
6000
9. % по кредиту
Всего расходов
…
…
…
116
4. ТЕХНОЛОГИЯ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ
4.1 Инструменты оперативного бюджетного управления
В предыдущих главах был рассмотрен алгоритм составления
сводного бюджета компании, а также роль центров финансовой ответственности в данном процессе. В данной главе основной акцент
будет сделан на прикладных инструментах бюджетного управления
– то есть тех приемах и методах, которые позволяют оперативно
скорректировать возникающие проблемы с ликвидностью и платежеспособностью компании.
Денежные операции происходят в компании каждый день, и
каждый день необходимо принимать решения: какими денежными
ресурсами компания располагает в текущий момент времени, какие
денежные обязательства необходимо выполнить в текущий момент
времени.
Для решения этой задачи применяется такой инструмент оперативного управления платежеспособностью как платежный ка-
лендарь.
Назначение этого инструмента – прогно-
зирование «кассовых разрывов». Не всегда
можно оперативно привлечь кредит или воспользоваться овердрафтом, поэтому планирование обеспечения исполнения обязательств, в первую очередь перед банками,
бюджетом, является первоочередной задачей.
Кроме того, платежный календарь используется для своевременного определения потребности в денежных средствах и, соответственно, своевременного принятия мер по их привлечению.
В небольших компаниях платежный календарь может быть
вполне самодостаточным и закрывать потребности этой компании в
своевременности платежей. Однако в большинстве случаев этот инструмент является необходимым дополнением к БДДС.
Рассмотрим алгоритм разработки платежного календаря. Как и
все календари, он разбит на числа. По горизонтали – платежи, по
вертикали – даты.
Шаг 1. Выделить группы платежей по приоритетам. Это нуж-
но для того, чтобы вы не задумывались каждый раз о степени важ-
117
ности того или иного платежа при ограниченном ресурсе денежных
средств. Например:
o первая группа – обязательные платежи (четкая дата, су ма, иначе
штраф):
налоги;
кредиты, проценты;
арендные платежи;
лизинговые платежи;
поставщик А (стратегический поставщик) и т.д.
o вторая группа – обязательные платежи с плавающей датой
(можно задержать на день-другой):
заработная плата;
поставщик Б;
коммунальные услуги и т.д.
o третья группа – все остальные:
новая оргтехника (действующая еще может работать);
выездной семинар, командировка и т.д.
Приоритетность платежей компания определяет самостоятель-
но.
Шаг 2. Определиться с суммой платежей на месяц. Например:
o Первая группа – … (сумма).
o Вторая группа – … (сумма).
o Третья группа – … (сумма).
Шаг 3. Составить календарь платежей и календарь поступле-
ний.
По поступлениям. В нашем примере денежные средства поступают по двум каналам сбыта – через розничный магазин и по
безналичному расчету с отсрочкой платежа. Выручку магазина достаточно спрогнозировать с учетом сезонности, наличия ассортимента и т.д. Поступления дебиторской задолженности лучше сделать в виде промежуточного документа – графика поступлений, где
расшифровать, от кого именно ожидается платеж. Особенно если
номенклатура покупателей достаточно велика.
По выплатам. Расставляем платежи в соответствии с их приоритетностью, по группам. По оплате поставщикам лучше тоже сделать отдельный график. Там же можно отразить сумму кредиторской задолженности на начало и конец месяца – в целом по компании и отдельно по контрагентам.
118
По оплате налогов и прочих обязательных платежей нужна
01 число
02 число
…
30 число
31 число
Поступления
Выручка
5 000
7 000
7 500
7 500
Дебиторская задолженность
3 200
1 000
…
Выплаты
Первая группа
Кредиты
20 000
5 000
Налоги
Вторая группа
Поставщик Б
… Третья группа
…
Итого за день
8 200
- 13 000
8 500
2 500
+ / –
- 4 800
8 500
11 500
справка главного бухгалтера. Там же будут указаны суммы и даты
обязательных платежей по кредитам, процентам, договорам лизинга, аренды и т. д. В таблице 4.1 представлен пример платежного календаря.
Таблица 4.1 – Платежный календарь
Шаг 4. Определить дни «кассовых разрывов». Считаем нарас-
тающим итогом, с учетом остатка предыдущего дня. Начальный вариант календаря обязательно содержит недостаток денежных
средств по определенным дням.
Шаг 5. Провести варианты финансового моделирования. Подумать, как можно нейтрализовать отрицательные остатки: сначала
простым способом «отодвинуть» оплату или «придвинуть» поступления. Если это проблематично, можно использовать более действенные меры: привлечь краткосрочное финансирование. Оставляем вариант календаря без отрицательных остатков.
Шаг 6. Свести все воедино и составить «Платежный бюджет»
(БДДС) на месяц. Утвердить и принять к исполнению.
Шаг 7. Вести платежный календарь ежедневно – план/факт,
учитывая отклонения. На последний шаг следует обратить особое
внимание, чтобы в дальнейшем не превратить проделанную работу
119
в формальность. Именно регулярность внесения данных делает этот
2
1
3
5
6
4
Выделить группы платежей по
приоритетам
Определиться с суммой
платежей на месяц
Составить календарь
поступлений
Определить дни «кассовых разры-
вов»
Провести варианты
рования
Свести все воедино и
сяц
инструмент полезным.
Таким образом, схематично работа с платежным календарем
представлена на рисунке 4.1.
составить БДДС на ме-
платежей и календарь
финансового модели-
Рисунок 4.1 – Последовательность разработки платежного
календаря компании
Таким образом, платежный календарь является современным
инструментом оперативного управления денежными средствами в
ежедневном режиме.
4.2 Планирование потребности во внешнем финансировании
В процессе работы компании часто возникает потребность во
внешнем финансировании – например, в банковских кредитах. Планирование необходимой суммы заимствования и сроков гашения
является одной из важных задач бюджетного управления. Рассмотрим на примере, как происходит процесс планирования потребности в кредите.
120
Вы владелец розничного магазина, ваши дела
№
Наименование работ
Стоимость, руб.
1.
Дизайн-проект
300 000
2.
Стены (снос старых и возведение новых)
400 000
3.
Пол, заливка
500 000
4.
Облицовка
600 000
5.
Отделка
700 000
6.
Установка оборудования
800 000
Итого по смете:
3 300 000
идут весьма успешно. Вы задумались об
открытии еще одной точки и даже присмотрели
для этого помещение в хорошем месте,
обеспечивающем вам стабильный поток
покупателей. Но помещение в плачевном
состоянии и нуждается в капитальном ремонте и
соответствующем финансировании. Вы пригласили подрядчика,
чтобы тот оценил объем работ и составил смету на ремонт
помещения. Кстати, вам еще нужно закупить и установить там
новое торговое оборудование. Для упрощения задачи предположим,
что это один и тот же подрядчик.
Первым этапом планирование является рассмотрение сметы на
проведение ремонтных работ (Таблица 4.2).
Таблица 4.2 – Смета на проведение ремонтных работ
Исходя из данных сметы, потребность в кредите составляет 3,3
млн. руб.
Но эту сумму можно значительно скорректировать. Для этого
рассчитаем:
1) сумму потребности в кредите;
121
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]