Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие.pdf
Категория
Численность работников,
Средняя заработ-
Индивидуальные
Фонд оплаты труда,
Всего
% и итогу
Май
Июнь
Май
Июнь
1
2 3 4
5
6
7
8=5*1
9=6*2
10=5*2
АУП
3
4
50
50
ИТР
15
20
25
25
рабочие
78
80
15
15
МОП
8
10
7
10
Итого
104
114
1
* q
0
z
1
* q
1
z
0
* q
0
тыс.ден.ед.
индексы заработ-
z
0
: z
1
ной платы, %
i = z
1
z
Июнь
0
z
ная плата, ден.ед.
Май
1
q
0
q
чел.
Используя индексы структурных сдвигов, проанализировать изменение средней заработной платы на пред-
работников
Задача 28
мае-июне 20__ г.
приятии. Имеются данные о средней заработной плате по категориям работников и численность по категориям в
51
Корреляционно-регрессионный анализ
Предприятия
1 2 3 4 5 6 7 8 9
10
Стоимость ОФ природоохранного значения, тыс.д.е.
520
550
600
610
620
724
680
300
962
270
Величина платы за загрязне-
тыс.д.е.
36
15
23
20
18
20
15
44 9 40
Месяц
Расходы на рекламу, тыс.руб.
Объем продаж, тыс.руб.
Январь
20
850
Февраль
80
1100
Март
65
950
Апрель
120
1200
Май
40
885
Июнь
70
980
Июль
75
1020
Август
10
810
Сентябрь
110
1140
Октябрь
60
900
Ноябрь
40
880
Декабрь
35
860
Задача 29
Постройте уравнение линейной регрессии, отражающее зависимость
между стоимостью очистных сооружений на предприятиях и величиной
платы за загрязнение окружающей среды по следующим данным:
ние окружающей среды,
адача 30
З
Определить корреляционно-регрессионную зависимость между рас-
ходами на рекламу и объемом продаж, дать оценку объема продаж при затратах на рекламу 140 тыс.руб. в месяц.
52
II МЕТОДИКА АНАЛИЗА ПРОИЗВОДСТВЕННО-
Показатель
Год
Темпы роста, %
1 2 3
2/1
3/2
3/1
Выручка от реализации
тыс.руб.
Индекс изменение цен
году, %
Выручка от реализации
тыс.руб.
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ема 2.1.: «Анализ реализации и объема производства
Т
продукции (работ, услуг)»
3. А
нализ динамики выручки от реализации продукции (работ, услуг)
4. Анализ ассортимента и структуры продукции
5. Анализ ритмичности производства
1.1. Анализ динамики выручки от реализации продукции
2.
(работ, услуг)
И
сточники информации для анализа выполнения заданий по произ-
водству:
1. бизнес-план предприятия;
2. оперативные планы-графики;
3. отчетность ф.№ 1-предприятие (годовая) «Основные сведения о
деятельности организации»;
4. отчетность ф.П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров
и услуг»;
5. отчет о финансовых результатах.
Выполнение заданий по производству продукции обычно анализиру-
ется по ряду показателей:
- динамика выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг;
- анализ объема производства и ассортимента;
- анализ структуры продукции;
- показатели ритмичности производства.
В таблице 8 приведён пример анализа динамики выручки от реализа-
ции продукции (работ, услуг) за 3 года.
Таблица 8
в действующих ценах,
на продукцию (товары,
услуги) к предыдущему
в сопоставимых ценах,
Динамика реализации продукции (работ, услуг)
38729 43570 42253 1,125 0,97 1,091
1 1,13 1,11
38729 38557,5 33686,5
53
1,13*1,11
=1,254
Темпы роста выручки от реализации в действующих ценах показы-
вают, что за анализируемый период выручка увеличилась на 9,1 %. Одним
из факторов увеличения реализации является инфляция. Для того чтобы
привести показатель реализации в сопоставимые условия, т.е. определить
изменение реализации продукции (работ, услуг) в реальных показателях,
необходимо учесть соответствующие изменения цен.
Изменения цен определяются различными способами:
- изменение цен на потребительские товары, услуги (если основной
деятельностью является производство и продажа товаров и услуг непосредственно населению);
- изменение цен на продукцию, приобретаемую оптом, т.е. индекса
оптовых цен (если предприятие продает большую часть продукции оптовикам);
- общее изменение цен по определенной отрасли в регионе (строительная отрасль).
Об изменениях этих показателей сообщается на сайте Федеральной
службы государственной статистики.
Таким образом, индекс реализации за период составляет
1,091/1,254=0,87. Следовательно, реальное изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) – это не увеличение, а снижение выручки
на 13%.
На рисунке 6 наглядно представлен анализ динамики выручки от ре-
ализации.
50000
выручка в
40000
30000
20000
тыс.руб.
10000
действующих
ценах
выручка в
сопоставимых
ценах
0
1 2 3
Рисунок 6. Динамика выручки от реализации продукции
год
2.1.2. Анализ ассортимента и структуры продукции
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
1) по способу наименьшего процента. Процент выполнения плана
по ассортименту определяется как наименьший % выполнения плана выпуска i-го изделия;
54
2) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по
план
факт
планав
Q
Q
Q
lim
% =
=
(76)
общ
фстрстр
QЦВ *∆=∆
100
)*(
100
)*(
∑
∑
−=∆
плiплi
фiплi
стр
УдЦ
УдЦ
Ц
плQВстр
ВIIВ *)( −=∆
которым выполнен план;
3) расчет среднего процента (продукция, изготовленная сверх пла-
на или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана
по ассортименту):
(75)
где
плана; Q
- фактический объем произведённой продукции в пределах
– плановый объем продукции.
план
,
Анализ структуры продукции
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на
все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность.
Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то
объем выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же
происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низкорентабельной
продукции.
Изменение выручки за счет изменения структуры выпуска продук-
ции можно определить:
1) способом цепных подстановок.
где
=
Q
;
=
; Q
общ
- объем
ф
производства продукции в натуральном выражении.
2) с помощью средневзвешенных цен. Разность между средневзвешенной ценой при фактической структуре и при плановой:
,
где
3) как разность между уровнями выполнения плана по производству
продукции в стоимостном (I
объем выпуска плановый в стоимостном выражении (В
) и натуральном выражении (IQ) умножить на
В
):
пл
Кроме того, при анализе объёма производства и реализации про-
дукции важно сравнить такие показатели как темпы роста объема производства продукции и объема реализованной продукции (выручки) (см.
табл.9). Соотношение показателей объема произведённой продукции и
выручкой отражает результат производства и результат коммерческой деятельности.
55
(77)
78)
(
Показатели
1 год
2 год
Абсолютное
Темпы
Объем производства, тыс.руб.
235610
233920
- 1690
99,28
Выручка, тыс.руб.
235400
233860
-1540
99,35
Остатки готовой продукции, тыс.руб.
210
60
-150
28,57
=
()
()
Таблица 9
Анализ динамики производства и реализации продукции
отклонение,
тыс.руб.
роста,
%
Из таблицы 9 видно, что в отчетном году объем производства продук-
ции 233920 тыс.руб. Он сократился на 1690 тыс.руб. по отношению к базисному (прошлому) году, что в процентном соотношении составило 0,72%.
Так же снизился в отчетном периоде объём реализации на 1540 тыс.руб., что
в относительном выражении составило 0,65%. Объём производства выше,
чем объём реализации в базовом периоде на 210 тыс.руб., это свидетельствует о накоплении готовой продукции на складах. В отчетном периоде
видно уменьшение разницы между объёмом производства и объёмом реализации, она составила 60 тыс.руб., т.е. были приняты меры по улучшению
реализации продукции, хотя остатки на складах ещё остаются.
2.1.3. Анализ ритмичности производства
Под ритмичной работой предприятия понимается равномерный вы-
пуск продукции в строгом соответствии с суточным или месячным графиком производства. Нарушение ритмичности производства приводит к неполному использованию производственных мощностей в отдельные дни
месяца и к перегрузке в другие, нарушению охраны труда и техники безопасности, к сверхурочным работам и перерасходу фонда зарплаты, появлению брака, срыву работы смежных предприятий, уплате штрафов за
нарушение условий и сроков поставки продукции и др. Поэтому необходимо тщательно анализировать ритмичность работы предприятия и принимать своевременные меры для устранения факторов, ее нарушающих.
Указанный анализ позволяет выявить резервы улучшения всех техникоэкономических показателей работы предприятия.
Способы анализа ритмичности производства:
1) Расчет индекса сезонности
где - Qм(кв) фактически выполненный объем производства за каждый месяц (квартал); Q
ср
м(кв) – среднемесячный (среднеквартальный) объем про-
изводства.
,
(79)
56
Данный показатель дает характеристику влияния сезонности, клима-
=
1
−+
∆+∆= QQK
аритм
n
xx
n
i
i
∑
=
−
=
1
2
)(
σ
пл
вар
Х
nХК/
2
∑
∆
=
пл
x
тических условий на динамику производства.
2) Расчет индекса ритмичности. Путём сравнения отчетных данных
с плановыми по месяцам, при чем отчетные данные берутся в пределах
плана.
,
|,|
пл
– суммарный фактический объем производства в преде-
– суммарный плановый объем работ по месяцам.
→ 0,
|
- отклонения объёма производства от плана положитель-
где
лах плана; ΣQ
Чем ближе коэффициент ритмичности к единице, тем ритмичнее
производство продукции.
3) Расчет коэффициента аритмичности.
Более полнее ритмичность работ можно оценить с помощью коэф-
фициента аритмичности:
|
е
гд
ных и отрицательных соответственно, в долях единицы.
Чем меньше коэффициент аритмичности, тем ритмичнее производ-
ство продукции.
4) Расчет меры колеблемости характеризует отклонение от средне-
месячного объема выполненных работ:
(80)
(81)
,
где n – число месяцев; x
– фактический объем работ в i-ом месяце; x-
i
среднемесячный объем работ.
5) Коэффициент вариации показывает отклонение выпуска продук-
ции от графика:
,
де ΔΧ
г
суммируемых плановых заданий;
2
– квадратическое отклонение от среднесрочного задания; n – число
- среднесрочное (месячное, кварталь-
ное, декадное) задание по графику.
Повышение ритмичности – резерв увеличения объема производства
продукции. Способы расчета резерва производства (ΔQ):
1 способ:
(82)
(83)
57
=
=
плритм
QKQ *)1( −=∆
(86)
(84)
2 способ:
где
=
;
- максимальный объём производства в i-м ме-
(85)
сяце (или квартале, декаде) за анализируемый период; n - количество месяцев (кварталов, декад) в анализируемом периоде.
3 способ:
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. По каким показателям анализируется выполнение заданий по произ-
водству и реализации продукции?
2. Какие методы АХД используются в процессе исследования объёма
производства и продаж?
3. С какой целью анализируется структура ассортимента продукции?
4. Какие методы используются при анализе выполнения плана по ассор-
тименту продукции?
5. С какой целью осуществляется оперативный анализ производства и
реализации продукции?
6. Какое влияние оказывает неритмичное производство на результаты
деятельности предприятия?
7. Какие способы анализа ритмичности производства вы знаете?
Тема 2.2.: «Анализ трудовых показателей»
6. Значение, задачи и источники информации для анализа трудовых показателей предприятия
7. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами
8. Анализ производительности труда
9. Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы пред-
приятия
2.2.1. Значение, задачи и источники информации для анализа
трудовых показателей предприятия
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффектив-
ности их использования зависят объем и своевременность выполнения
58
всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механиз-
ΔЧ=Чф –Чпл
(87)
∑
∑
=−
Ч
ЧТр
хТр
ii
*
∑
∑
=−
V
VТр
тТр
ii
*
мов и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость,
прибыль и ряд других экономических показателей.
Основными задачами анализа являются:
- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных
подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и
профессиям;
- определение и изучение показателей текучести кадров;
- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного эффектив-
ного их использования;
- изучение и оценка уровня производительности труда предприятия;
- изучение организации оплаты труда персонала предприятия;
- изучение динамики роста средней заработной платы и рассмотре-
ние ее соответствия росту производительности труда и др.
Основными источниками анализа являются форма №П-4 «Сведения
о численности и заработной плате работников», форма № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников»; № 1-Т «Сведения
о численности и заработной плате работников» и др.
.2. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами
2.2
беспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется
О
сравнением фактического количества работников (Ч
профессиям с плановой потребностью (Ч
). Абсолютный излишек (недо-
пл
) по категориям и
ф
статок) работников (ΔЧ) рассчитывается:
Более объективным показателем обеспеченности трудовыми ресурсами является относительное отклонение численности (ΔЧ
), которое
отн
определяется сравнением фактической среднесписочной численности с
плановой, скорректированной с учетом выполнения плана по объему выпускаемой продукции:
где I
ΔЧ
отн=Чф
– индекс, характеризующий уровень выполнения плана по объему
в
- ЧплIв (88)
валовой продукции в данном периоде.
Анализ качественного состава трудовых ресурсов по квалификации
можно провести путём сравнения среднетарифного разряда работ (Т
среднетарифным разрядом рабочих (Т
р-т
):
р-т
) со
89)
(
59
=(
..
..
)
100,
(90)
Персонал
1 год
Удельный вес,
%
2 год
Удельный вес, %
По возрасту, лет
От 20 до 30
8
21,62
9
19,15
30-40
9
24,32
11
23,40
40-50
9
24,32
12
25,53
50-60
10
27,02
14
29,79
Старше 60
1
2,72
1
2,13
Итого
37
100,00
47
100,00
По образованию
Не законченное среднее
2
5,51
2
4,25
Среднее
2
5,41
4
8,51
Среднее специальное
23
62,16
29
61,71
Высшее
10
27,02
12
25,53
Итого
37
100,00
47
100,00
По трудовому стажу, лет
До 1
1
2,70
6
12,77
1-3
14
37,84
14
29,79
3-5
14
37,84
16
34,04
5-10
6
16,22
8
17,02
Свыше 10
2
5,40
3
6,38
итого
37
100,00
47
100,00
где Трi – i-й тарифный разряд; Чi – количество рабочих i-го разряда; Ч –
общая численность рабочих; Vi – объем работ каждого разряда; V – общий
объём работ.
Нормальным считается соотношение, когда средний разряд работ
немного больше, чем средний разряд рабочих, но разница между разрядами не должна быть больше 0,2.
Повышение уровня квалификации рабочих способствует повышению
производительности труда на предприятии. Расчет процента повышения
производительности вследствие повышения квалификации рабочих можно
рассчитать по формуле:
где
..
,
- средний тарифный разряд рабочих на конец и начало года
..
соответственно; И – разность между тарифными коэффициентами в том
интервале, в котором происходит повышение тарифного разряда; У –
удельный вес рабочих, повысивших квалификацию в общей численности
промышленно-производственного персонала.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста, стажа работы, образования и т. д., поэтому в процессе анализа необходимо изучить изменения в составе рабочих по этим признакам. В таблице 10
приведён пример анализа качественного состава персонала предприятия.
Таблица 10
Динамика качественного состава персонала
60