Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие.pdf
Показатель
Год
Темпы роста, %
1 2 3
2/1
3/2
3/1
Выручка от реализации в действующих ценах, тыс.руб.
Индекс изменение цен на продукцию
к предыдущему году, %
Выручка от реализации в сопоставимых ценах, тыс.руб.
Нельзя однозначно утверждать, что перечисленные изменения носят
определенно положительный или отрицательный характер для конкретного
предприятия. Например, увеличение доли основных средств в таблице 34
представлено как положительное изменение, однако, с другой стороны такая
тенденция снижает ликвидность баланса. Также увеличение доли заёмных
средств в условиях недорогих кредитов способствует развитию бизнеса.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Перечислите виды финансового анализа.
2. Перечислите этапы традиционного финансового анализа.
3. Какие основные виды доходов и расходов коммерческой организации
знаете?
4. Какие важнейшие показатели прибыли представлены в форме №2 «Отчет о финансовых результатах»?
5. В чем заключается методика анализа структуры и динамики прибыли?
6. Как влияет инфляция на прибыль от реализации?
7. Что такое рентабельность предприятия и какова характеристика системы
её показателей?
8. Как изменение выручки от реализации влияет на величину рентабельности продаж?
9. Соблюдение каких балансовых пропорций свидетельствует о финансовом благополучии предприятия?
10. Какими показателями характеризуется ликвидность и какова методика
их расчета?
11. Какими показателями характеризуется финансовая устойчивость и какова методика их расчета?
12. Какими показателями характеризуется рентабельность и деловая активность и какова методика их расчета?
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ
Тема 2.1.: «Анализ реализации и объема производства продукции
(работ, услуг)»
Задача 1
Проанализировать динамику выручки от реализации продукции, ра-
бот, услуг предприятия с учетом изменения цен. Анализ представить графически.
43570 42253 38729
100 108 104
101
Год 1 2 3 4
Темпы роста цен на услуги, %
108
115
113
110
Выручка от реализации услуг, млн.руб.
23
27
30
41
Изделие
Объем производства,
Отклонение
прошл.года
Отклонение факта
Прошлый
Отчетный год
тыс.руб.
%
От плана
От прошлого
года
план
факт
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Товарный раствор марки:
М50
2964
3369,4
3168
М75
4458
4460
4238,9
М100
4672
5214
5566
М150
4068
4200
4690,3
ИТОГО
Изделие
Цена за
Объем производ-
ства, м
Товарная продукция в ценах
плана, тыс.руб.
Изменение то-
тыс.руб.
план
факт
план
факт при
структуре
факт
Товарный раствор марки:
М50
1982
1700
1600
М75
2230
2000
1900
М100
2370
2200
2300
М150
2800
1500
1700
ИТОГО
Вид продукции
План.
тыс.руб.
Объём производства, шт.
Объём реализации, шт.
Прошл. год
Отч. год
Прошл.год
Отч. год
Плита аэродромная гофрированная ПАГ-18
24 444 600
600 615
620
Плита аэродромная гофрированная ПАГ-14
19 590 400
600 420
580
Задача 2
Привести показатели выручки от реализации, работ, услуг предприя-
тия в сопоставимый вид. Определить средний рост цен за период.
Задача 3
Проанализировать выполнение плана по ассортименту заводом стро-
ительных материалов.
Задача 4
Проанализировать структуру товарной продукции.
год
м3, руб.
тыс.руб.
плана от
3
плановой
варной продук-
ции за счет
структуры,
Задача 5
Определить: 1) абсолютное и относительное отклонение от плана по
объёму производства и реализации продукции; 2) изменения в структуре
производимой продукции и влияние данного фактора на объём выпуска в
стоимостном выражении; 3) почему неодинаковые темпы роста объёма
производства в физическом и стоимостном измерении при условии, что
выпуск продукции отчетного и прошлого периодов в одинаковых ценах.
цена,
102
Показатели
Объем производства по кварталам
Всего за
год
I
II
III
IV
1. По плану в % от годового объема
24
25
26
25
100
2. Фактически, млн.руб.
129,8
146,5
188,6
195,8
660,7
3. % к годовому объему
4. План, млн.руб.
660,7
5. Индекс сезонности плановый
6. Индекс сезонности фактический
Месяц
Производство про-
дукции, млн.руб.
% выполне-
В преде-
млн.руб.
Отклонение от плана
в долях единицы
план
отчет
«-»
«+»
1
Итого
100
99,7
Объем работ
Сутки
I
II
III
IV
V
По плану, м
3
Фактически, м
22
23
24
24
23
22
21,5
22
23,5
23
Задача 6
Рассчитайте индекс сезонности (плановый и фактический), индекс
сезонности представьте графически. Сделайте выводы.
Задача 7
Проанализируйте ритмичность производства продукции. Рассчитайте коэффициент ритмичности, аритмичности. Определите резервы роста
производства продукции за счет повышения ритмичности.
ния плана
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
100
100
110
120
130
135
145
145
145
145
140
104,7
123,1
138,5
138,5
147,5
162,4
158,8
159,3
143,0
110,5
113,0
лах
плана,
Задача 8
Определить процент выполнения плана за пятидневку бригадой камен-
щиков, рассчитать коэффициент ритмичности и резерв роста производства.
3
103
Задача 9
Декада
Выпуск продукции
за год, млн.руб.
Удельный
вес, %
Коэффициент
плана
Объем продукции
млн.руб.
план
факт
план
факт
I
III
32
32
30
36,6
Всего за год
96
100,8
Показатель
Про-
Отчетный год
Отклонение
план
факт
от про-
года
от
1.Среднегодовая численность рабочих,
чел.
1620
1600
1653
2. Отработано за год одним рабочим:
дней
238
240
230
часов
1868
1920
1794
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.
7,85
8
7,8
4. Фонд рабочего времени, тыс.час.
В т.ч. сверхурочно отработанное время,
19,3
-
15,2
Рассчитать коэффициенты ритмичности, вариации, аритмичности.
Определить влияние причин недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции на показатель аритмичности. Подсчитать упущенные
возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной
работой.
II
адача 10
З
Проанализируйте использование фонда рабочего времени.
выполнения
32
34,2
Тема 2.2.: «Анализ трудовых показателей»
шлый
год
в пределах плана,
шлого
плана
тыс.час.
Задача 11
Использую данные предыдущей задачи, рассчитать количество вы-
свобождаемых рабочих вызванное недопущением потерь рабочего времени. Потери рабочего времени, вызванные субъективными факторами, составляют 153600 часов.
Задача 12
Рассчитать показатели движения кадров организации: коэффициент
поступления, коэффициент выбытия, коэффициент текучести, коэффициент
постоянства. Анализ представить графически. Сформулировать выводы.
104
Показатели
1 год
2 год
3 год
Численность на начало года, чел.
215
Выбыло всего, в т.ч.
22
10
15
- окончание срока трудового договора
- по собственному желанию
- нарушение трудовой дисциплины
8
3
1
1
7
-
Поступило всего
12
8
20
Численность на конец года
Разряд рабочих
Плановая числен-
ность
По отчету
на начало года
на конец года
1
6
64
89
70
72
66
94
Итого
760
738
758
Разряд
рабочих
Разряд работ
Всего
1 2 3 4 5
6
1
6
18
13
22
Всего
Показатели
база
отчет
Объем выполненных работ, тыс.руб.
Инфляция, %
96000
100800
9
- переведено в другие организации
адача 13
З
Оценить работу организации по улучшению квалификационного состава персонала.
10
1
5
3
8
-
адача 14
З
2
3
4
5
96
135
220
156
104
130
210
152
90
136
214
158
Проанализируйте квалификационный состав рабочих. Определите со-
ответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работы.
2
3
4
5
3 17
10
11
64
8
1
12
58
13
1
9
24
Задача 15
Установить соответствие между темпами роста средней заработной
платы и производительностью труда. Определить сумму экономии или перерасхода ФЗП, динамику реальной заработной платы.
Численность, чел.
ФЗП, тыс.руб.
105
2000
20500
2016
21465
Задача 16
Показатели
план
факт
1. Среднегодовая выработка на одного работника, тыс.руб.
тыс.руб.
2501,9
21682,7
Вид работ
Коэффициент изме-
нения трудоемкости
Объем работ, м2
база
отчет
Монтаж оконных блоков
Монтаж алюминиевых перегородок
1
1,3
350
550
500
500
Показатель
план
факт
Отклонение
абсолютное
относительное
1. Объём выпуска продукции, тыс.руб.
38300
39470
2. Численность работников, чел.
430
448
3. Численность рабочих, чел.
320
316
4. Удельный вес рабочих в общей
численности, %
5. Отработано всеми рабочими,
тыс.ч.
1272000
1278000
6. Отработано одним рабочим,
тыс.ч.
1770
1768
7. Среднегодовая выработка работника, тыс.руб./чел.
8. Среднегодовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.
9. Среднечасовая выработка продукции, тыс.руб./чел.-час.
Проанализируйте соотношение темпов роста производительности
труда и заработной платы. Рассчитать экономию относительного фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда. Фонд заработной платы фактический 138000 тыс.руб.
2. Среднегодовая заработная плата одного рабочего,
540
580
Задача 17
С помощью индекса структурных сдвигов определить влияние
структуры продукции на динамику выработки предприятия. Выработка ба-
2
зовая – 130 м
Монтаж дверных блоков
./чел., выработка отчетная – 140 м2./чел.
1,2
800
800
Задача 18
Рассчитать недостающие показатели и сделать анализ производительности труда работающих, в т.ч. рабочих. Сформулировать вывод, рассчитав влияние следующих факторов: 1) количества отработанных часов
одним рабочим; 2) удельного веса рабочих в общей численности; 3)
среднечасовой выработки на одного рабочего.
106
Тема 2.3.: «Анализ основных фондов (средств)»
Показатели
На начало
года
Поступило
Выбыло
На конец
года
1. Первоначальная стоимость
ОФ, тыс.руб.
2966,0
1670,2
9,2
4627,0
в т.ч. новых
1231,5
1231,5
2. Износ ОФ
889,8
956,8
3. Остаточная стоимость ОФ,
тыс.руб.
2076,2
3670,2
Оборудование
Возраст
До 5 лет
5-10лет
10-15 лет
Более
5 лет
итого
%
%
%
%
Автоматно-расфосовочное
76
84
44
17
Весовое
6
16 4 3
Очистительное
25
16 9 7
Упаковочное
6
12
10 4 Всего
Показатель
На нач.
На конец
Абсол.
Темпы
%
1. Первоначальная стоимость ОФ,
тыс.руб. в т.ч. активная часть
5814
2923
6205
3040
2. Амортизация ОФ, тыс.руб. в т.ч.
активной части, тыс.руб.
2013
900
2291
1026
3. Коэффициент износа, %
в т.ч. активной части, %
4. Коэффициент износа, %
в т.ч. активной части, %
З
адача 19
Провести анализ основных фондов, рассчитать: коэффициент поступления, выбытия, обновления, коэффициент износа. Сформулировать выводы.
Задача 20
По данным таблиц А и Б требуется:
1. Назвать источники информации и этапы проведения анализа
2. Р
ассчитать структуру и средний возраст оборудования.
.
3. Определить коэффициенты годности и износа ОФ, абсолютное отклонение и темпы роста по показателям.
4. Дать оценку возрастной структуры оборудования и обновляемости ОФ.
Таблица А
Кол-во
Уд.вес,
года
Кол-во
Уд.вес,
года
Кол-во
Уд.вес,
Кол-во
изменение
Уд.вес,
Таблица Б
роста,
107
Показатель
На начало
На конец
Откло
Темпы
1. Объём реализованной продукции,
2. Среднегодовая стоимость ОПФ,
3. Среднегодовая стоимость активной
4. Среднесписочная численность ра-
5. Прибыль от продаж продукции, ра-
6. Фондоотдача ОПФ, руб./руб.
7. Фондоёмкость ОПФ, руб./руб.
8. фондоотдача активной части ОПФ,
9. Фондоёмкость активной части ОПФ,
10. Фондорентабельность ОПФ, %
11. Фондорентабельность активной ча-
12. Фондовооружённость, руб./чел.
13. Производительность труда,
14. Удельный вес активной части ОПФ
Актив
На начало перио-
На конец периода
Изменения
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Запасы
5634,00
3824,00
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Задача 21
По данным таблицы требуется:
1. Рассчитать фондоотдачу, фондоёмкость, фондорентабельность и фон-
довооружённость труда работников.
2. Назвать факторы, оказывающие влияние на фондоотдачу, и провести
факторный анализ этого показателя.
3. Оценить влияние факторов использования ОФ на изменение объёма
производства.
4. Дать общую оценку эффективности использования ОФ.
работ, услуг, тыс.руб.
тыс.руб.
части ОПФ, тыс.руб.
ботников, чел.
бот, услуг, тыс.руб.
руб./руб.
руб./руб.
сти ОПФ, %
гола
года
нение
роста, %
руб./чел.
в общей стоимости ОПФ, k
Тема 2.4.: «Анализ использования оборотных средств»
Задача 22
Проанализировать состав и использование оборотных средств предприятия. Выручка от реализации составляет 101483,00 тыс.руб.
да
тыс.руб. %
5454,00 3633,00
108
готовая продукция и товары для
перепродажи
расходы будущих периодов
42,00
53,00
налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
17428,00
17555,00
Денежные средства
3213,00
10606,00
Прочие оборотные активы
-110,00
-132,00
Итого оборотных средств
Уд.вес, %
1 год
2 год
3 год
1
2 3 4 5 6
7
Объём произведённой продукции, тыс.руб.
35978
31060
22165
Средняя величина оборотных
Запасы
6993,5
4007,5
3389
Дебиторская задолженность
11129,5
6286,5
4944,5
Денежные средства
869
91
162
Показатели
База
Отчет
Изменение (+, -)
Абс.
Отн., %
Полная себестоимость продукции, тыс.руб.
80253
86012
Общая стоимость продукции, тыс.руб.
86321
90198
Затраты на 1 руб. стоимости продукции, коп.
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Выручка от реализации продукции, работ,
услуг, тыс.руб. (в ценах прошлого года)
5600
6230
Полная себестоимость, тыс.руб., в том числе:
3560
4280
- материальные затраты
2100
2950
- амортизация
340
420
- оплата труда со страховыми взносами
1100
860
- прочие затраты
20
50
138,00 138,00
1044,00 1047,00
Задача 23
Провести факторный анализ эффективности использования оборотных средств по модели (130). Рассчитать изменение величины ОС за счет
изменения оборачиваемости.
1 год 2 год 3 год
средств всего, тыс. д.е., в т.ч.
17989 10385 8004,5 100 100 100
Тема 2.5.: «Анализ себестоимости продукции»
Задача 24
Проанализировать динамику затрат, приходящихся на 1 руб. стоимости продукции предприятия. Сформулировать выводы.
Задача 25
Рассчитать влияние на себестоимость продукции, работ, услуг таких
факторов, как материалоемкость, амортизациеемкость, зарплатоемкость,
затратоемкость по прочим затратам.
109
Задача 26
Показатели
план
факт
Себестоимость 1 м3 кирпича керамического, тыс.руб.
2,00
2,08
Себестоимость 1 м3 черепицы керамической, руб.
3,7
4,5
Количество произведённого кирпича, тыс.м
3
472
500
Количество произведённой черепицы, тыс.м
3
250
290
Цена 1м3 кирпича, руб.
2,66
2,75
Цена 1 м3 черепицы, руб.
4,4
5,1
Показатели
1 год
2 год
Выручка от реализации, тыс.руб.
2 601 820
2 120 350
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.
1 920 300
1 690 800
Коммерческие расходы, тыс.руб.
56 100
58 200
Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.
625 420
371 350
Наименование показателя
За отчет-
период
За аналогичный
дущего года
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг
436 000
410 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
368 000
372 000
Валовая прибыль
68 000
38 000
Коммерческие расходы
3400
2900
Управленческие расходы
2300
1400
Прибыль (убыток) от продаж
62 300
33 700
Методом цепных подстановок определить влияние себестоимости 1цы продукции, количества произведенной продукции и цены 1-цы продукции на изменение затрат, приходящихся на 1-цу продукции организации по
производству строительных материалов, использую модель (134)
Тема 2.6.: «Анализ финансовых результатов и финансового
состояния деятельности предприятия»
Задача 27
Определить влияние на имение прибыли от реализации следующих
факторов: 1) объема реализованной продукции; 2) изменения структуры
реализованной продукции; 3) изменения уровня затрат на 1 руб. реализации; 4) изменения коммерческих расходов.
Задача 28
По данным о доходах и расходах предприятия провести факторный
анализ прибыли от реализации и рентабельности продаж. Цены на продукцию в отчетном периоде выросли на 7%.
ный
период преды-
Задача 29
По методике п. 2.6.3 оценить финансовую ситуацию предприятия.
По данным нижеприведённого баланса рассчитать показатели финансового
состояния: 1) ликвидности; 2) финансовой устойчивости; 3) рентабельности; 4) деловой активности. Сформулировать выводы.
110