Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие.pdf
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«ТЮМЕНСКИЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
. Беженцева
Т. В
АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
У
чебное пособие
Тюмень
ТИУ
2019
УДК 347.71(075.8)
Беженцева, Т. В. Анализ производственно-хозяйственной
Б 38
В учебном пособии раскрываются теоретические и практи-
хозяйственной деятельности предприятия»: цели, задачи и методы
ISBN 978-5-9961-1828-1
© Федеральное государственное
университет», 2019
ББК
65.422я73
38
Б
Рецензенты:
доктор экономических наук, профессор А. В. Воронин;
кандидат экономических наук, доцент М. В. Осколкова
деятельности предприятия : учебное пособие / Т. В. Беженцева. –
Тюмень: ТИУ, 2019. – 118 с.
ISBN 978-5-9961-1828-1
ческие положения по дисциплине «Анализ производственно-
анализа хозяйственной деятельности, основы оценки финансового
состояния и деловой активности. В учебном пособии рассмотрены
вопросы оценки эффективности использования ресурсного потенциала предприятия, основных и оборотных средств, трудовых ресурсов. Отдельные пункты посвящены анализу затрат, финансового состояния и рентабельности.
Предложены типовые задания по курсу, контрольные во-
просы для подготовки текущему контролю знаний, примерные тестовые задания для закрепления полученных знаний.
Учебное пособие по дисциплине «Анализ производственно-
хозяйственной деятельности предприятия» разработано для обучающихся по направлениям подготовки 38.03.02 Менеджмент
профиль Производственный менеджмент (строительство, городское хозяйство) и 38.03.03 Управление персоналом и предназначено для самостоятельного изучения основ анализа хозяйственной
деятельности предприятия.
УДК 347.71(075.8)
ББК 65.422я73
бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Тюменский индустриальный
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………...5
I Теория анализа производственно-хозяйственной деятельности……...6
Тема 1.1: Теоретические основы анализа производственно-хозяйственной
деятельности предприятия…………………………………………………….6
1.1.1. Понятие, предмет, метод и место анализа хозяйственной деятельно-
сти в системе экономических наук………………………………....................6
1.1.2. Содержание, задачи и принципы АПХД………………………..........10
1.1.3. Виды анализа……………………………………………………...........11
1.1.4. Субъекты и пользователи АПХД………………………………..........13
Контрольные вопросы…………………………………………………...........13
Тема 1.2: Методы анализа производственно-хозяйственной деятельности…………………………………………………………………..14
1.2.1. Классификация приемов и методов экономического анализа………14
1.2.2. Неформальные (логические) методы анализа…………………..........16
1.2.3. Формализованные (математические) методы анализа: классические
методы…………………………………………………………………………20
1.2.4. Формализованные (математические) методы анализа: традиционные
методы экономической статистики………………….....................................28
Контрольные вопросы………………………………………………………...43
Практические задания………………………………………………………...43
II Методика анализа производственно-хозяйственной деятельности
предприятия………………………………………….....................................53
Тема 2.1.: Анализ реализации и объема производства продукции (работ,
услуг)…………………………………………………………………………..53
2.1.1. Анализ динамики выручки от реализации продукции
(работ, услуг)………………………………………………………………….53
2.1.2. Анализ ассортимента и структуры продукции………………………54
2.1.3. Анализ ритмичности производства…………………………………...56
Контрольные вопросы………………………………………………………...58
Тема 2.2.: Анализ трудовых показателей…………………………………...58
2.2.1. Значение, задачи и источники информации для анализа трудовых
показателей предприятия……………………………………………………..58
2.2.2. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами………………...........59
2.2.3. Анализ производительности труда……………………………............64
2.2.4. Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы
предприятия…………………………………………………………………...67
Контрольные вопросы………………………………………………………...71
Тема 2.3.: Анализ основных фондов (средств)……………………………..71
2.3.1. Цель, последовательность анализа основных фондов, источники
информации…………………………………………………………………...71
2.3.2. Анализ обеспеченности основными фондами, динамики
и структуры……………………………………………………………………72
3
2.3.3. Анализ эффективности использования основных фондов…………..75
Контрольные вопросы………………………………………………………...77
Тема 2.4.: Анализ использования оборотных средств……………………..78
2.4.1. Понятие, состав оборотных средств и источники информации для
анализа…………………………………………………………………………78
2.4.2. Общее состояние оборотных средств…………………………………79
2.4.3. Анализ эффективности использования оборотных средств………...81
Контрольные вопросы………………………………………………………...83
Тема 2.5.: Анализ себестоимости продукции………………………………84
2.5.1. Анализ затрат на 1 рубль объема продукции (работ, услуг)…...........84
2.5.2. Анализ затрат по экономическим элементам…………………...........86
Контрольные вопросы…………………………………………………...........88
Тема 2.6.: Анализ финансовых результатов и финансового состояния
деятельности предприятия…………………………………………………...88
2.6.1. Виды финансового состояния, этапы, проблемы в области
финансового анализа………………………………………………………….88
2.6.2. Общая оценка динамики прибыли и рентабельности……………….90
2.6.3. Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской
отчетности……………………………………………………………………..94
Контрольные вопросы……………………………………………………….101
Практические задания………………………………………………….........101
Вопросы к текущему контролю знаний……………………………………112
Примерные тестовые задания………………………………………………113
Библиографический список…………………………………………………115
4
ВВЕДЕНИЕ
собое значение для повышения эффективности хозяйствования
О
имеет обоснование факторов формирования показателей эффективности
работы каждого предприятия с помощью анализа производственнохозяйственной деятельности. Поэтому знание современных приемов и методов анализа показателей формирования и использования основного и
оборотного капитала, финансовых результатов, эффективности управления
трудовыми ресурсами, финансового состояния имеет особую значимость
для формирования эффективной стратегии и тактики функционирования
предприятия.
Профессиональный менеджер, руководитель предприятия должен
знать не только общие тенденции деятельности компании в современных
условиях, но и понимать, каким образом действие основных экономических законов проявляется на уровне конкретного хозяйствующего субъекта. Отсюда вытекает актуальность освоения дисциплины «Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия» в процессе обучения по направлению подготовки 38.03.02 Менеджмент профиль Производственный менеджмент и направлению подготовки 38.03.03 Управление
персоналом.
Целью изучения дисциплины «Анализ производственнохозяйственной деятельности предприятия» является приобретение умений
и навыков в аналитической деятельности менеджера с целью подготовки
сбалансированных управленческих решений.
Процесс изучения дисциплины направлен на формирование у обучающихся следующей компетенции:
ПК-8 владение навыками документального оформления решений в
управлении операционной (производственной) деятельности организаций
при внедрении технологических, продуктовых инноваций или организационных изменений
5
I ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
ема 1.1.: «Теоретические основы анализа
Т
производственно-хозяйственной деятельности предприятия»
1. П
онятие, предмет, метод и место анализа хозяйственной деятельности
в системе экономических наук
2. Содержание, задачи и принципы АПХД
3. Виды анализа
4. Субъекты и пользователи АПХД
1.1. Понятие, предмет, метод и место анализа хозяйственной
1.
деятельности в системе экономических наук
А
нализ (греч.) – разделение, расчленение. То есть, анализ в узком
плане – это расчленение явления или предмета на составные его части
элементы для изучения их как частей целого.
Процедуры анализа входят составной частью в любое научно-
практическое исследование (прикладное или фундаментальное) и обычно
образуют его первую стадию – переход от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.
Анализ производственно-хозяйственной деятельности (АПХД) – од-
на из функций управления организацией, которая предшествует решениям
и действиям, обосновывает их и является основой научного управления
производством, обеспечивает его объективность и эффективность.
АПХД организации как наука представляет собой систему спе-
циальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Объект. Для всех экономических наук общим объектом изучения
являются производственные отношения. Поэтому все экономические
науки объединяются в систему, у каждой – свой предмет, отличный от
других.
Предмет.
1 подход (самый простой, разработанный в эпоху социалистического
хозяйства): использование предприятием материальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения производственных планов.
2 подход (более широкий): хозяйственные процессы и оценка ре-
зультативности использования всех ресурсов, в т.ч. финансовых.
3 подход (в самом общем смысле): предметом АПХД можно считать
структуру и содержание информационных потоков на предприятии.
6
Под методом в широком смысле этого слова понимается способ
подхода к изучению реальной действительности. В качестве всеобщего метода познания действительности выступает диалектический материализм,
специфика которого, применительно к экономическому анализу, заключается в исследовании экономических явлений, происходящих на предприятиях и в организациях, исходя из принципа комплексности, то есть изучения всех звеньев и сторон деятельности исследуемого объекта через систему взаимосвязанных экономических показателей, всесторонне его характеризующих.
В процессе комплексного подхода в экономическом анализе сочета-
ются дедуктивный и индуктивный методы исследования, анализ и
синтез как общенаучные принципы исследования.
Дедуктивный метод – это изучение объекта от общего к частному,
разложение общего на части. Сам процесс разложения представляет собой
анализ. Однако, чтобы познать целое, сложное, необходим и обратный
процесс – синтез, т. е. соединение ранее расчлененных элементов объекта
в единое целое, что определяет основу индуктивного метода, согласно
которому, в ходе экономического анализа исследование начинают с оценки отдельного хозяйственного факта или с оценки эффективности использования отельной группы ресурсов. Например, в ходе факторного анализа
динамики прибыли до налогообложения выявляется влияние отдельных
факторов на изменение суммы прибыли (анализ); далее осуществляется
подсчет общей суммы резерва роста прибыли (синтез).
Итак, метод экономического анализа – это диалектический подход
и способы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных
факторов на изменение результатов деятельности организаций с целью поиска направлений их улучшения. Характерными особенностями метода
экономического анализа являются:
а) использование системы показателей, всесторонне характеризую-
щих хозяйств деятельность;
б) изучение причин изменения этих показателей;
в) выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения экономической эффективности хозяйствования. Метод реализуется через конкретные методики в зависимости от особенностей целей, задач,
объектов, способов и технических средств исследования.
Методикой принято называть совокупность конкретных приемов,
способов и средств, применяемых в заранее определенной последовательности их использования для достижения поставленной цели в ходе изучения объекта экономического анализа.
Особенности АПХД:
1) Функционирование предприятия носит цикличный характер, ана-
лиз рекомендуется проводить на всех фазах экономического цикла.
7
2) На ход хозяйственной деятельности оказывают влияние множе-
ство факторов (субъективных и объективных). Все факторы необходимо
изучать;
3) Анализу подвергается не только производственная и финансовая
сфера, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования;
4) Главная задача бухгалтерского учета – сплошной и непрерывный
учет хозяйственных средств и их источников в денежном выражении.
Задача АПХД – оценка результатов деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи, планирование и прогнозирование
деятельности. Она решается с помощью не только стоимостных данных
бухучета, но и данных оперативного и статистического учета в различных
единицах измерения.
Приведённая на рисунке 1 классификация экономических наук ставит во главу угла степень обобщения и формализации данных, с которыми
работают экономисты, менеджеры: фундаментальные экономические
дисциплины имеют дело с наиболее общими закономерностями развития
экономики и её субъектов, используя в своих исследованиях предельно математизированный и достаточно сложный инструментарий. Прикладные
исследования нацелены на изучение условий функционирования конкретных экономических субъектов.
Функциональные нацелены на разработку способов ведения хозяйственной деятельности и оценку действенности их применения. Изучают
общие функции, связанные с процессом принятия управленческих решений и его информационным обеспечением. Специальные имеют дело с
отдельными аспектами экономики. АПХД в той или иной степени связан
со всеми вышеназванными областями экономических наук, однако теснее
всего – с функциональными, имеющими дело с учетной информацией.
Данные, генерируемые в ходе процедур управленческого и бухгалтерского
учета, лежат в основе АПХД. Именно этими данными оперирует аналитик.
Следует понимать, что сами по себе цифры ни о чем не говорят, для их обработки и интерритации привлекаются различные математические методы,
в первую очередь связанные со статистикой и эконометрикой.
8
Экономические науки
Фундаментальные
Прикладные
макроэкономика
микроэкономика
история
учений
Функциональные
Специальные
планирование
бухгалтерский учет
АПХД
контролинг
Региональные
Межотраслевые
Отраслевые
экономика про-
мышленности
экономика торгов-
экономика строи-
тельства и т.д.
экономика труда
венчурное финан-
и т.д.
экономика регионов
России
экономика других
стран
экономика регионов
других стран
сирование
ли
экономических
9
Рисунок 1. Место АПХД среди экономических наук
1.1.2. Содержание, задачи и принципы АПХД
Функции АПХД
Изучение характера действия экономических законов в конкретных условиНаучное обоснование текущих и перспективных планов
Контроль за выполнением планов
Оценка результатов деятельности
Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов
Задачи АПХД
Определение базовых показателей для разработки планов и программ
Повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов
Объективное изучение выполнения планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре, качеству продукции работ, услуг
Определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов
Прогнозирование результатов хозяйствования
Подготовка аналитических материалов для управленческих решений, связанных
с корректировкой деятельности
С
одержание вытекает из функций, которые выполняет АПХД (рис.2).
ях предприятия
Рисунок 2. Функции АПХД
Основная цель проведения анализа – повышение эффективности
функционирования предприятия и поиск резервов такого повышения. В
процессе достижения основной цели решаются следующие задачи (рис.3):
Рисунок 3. Задачи АПХД
Проведение АПХД следует проводить, руководствуясь определенными принципами, т.е. правилами, соблюдение которых обеспечит эффективность анализа (табл.1):
10