Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие
.pdf
83
Более подробная структура доходов бюджета определена
классификацией доходов бюджетов РФ, которая показывает источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей, объединяющих конкретные виды доходов
и способы их получения.
I. Налоговые доходы:
1. Налоги на прибыль (доход, прирост капитала).
1.1. Налог на прибыль (организаций).
1.2. Налог на доходы физического лица.
2. Налоги на товары и услуги.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы.
3. Налоги на имущество.
3.1. Налог на имущество организаций.
3.2. Налог на имущество физического лица (на строения).
4. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические
операции (таможенные пошлины).
5. Прочие налоги, пошлины и сборы.
5.1. Прочие федеральные налоги.
Налоги субъектов Российской Федерации.
Местные налоги и сборы.
II. Неналоговые доходы:
1. Доходы от продажи имущества, находящегося в государ-
ственной и муниципальной собственности.
2. Доходы от реализации государственных запасов.
3. Доходы от продажи земли и нематериальных активов.
4. Поступление капитальных трансфертов из негосудар-
ственных источников.
5. Административные платежи и сборы.
6. Штрафные санкции и возмещение ущерба.
7. Доходы от внешнеэкономической деятельности.
III. Безвозмездные перечисления:
От бюджетов других уровней.
От государственных внебюджетных фондов.
От государственных организаций.
От нерезидентов.
Наднациональные образования.
81
84
4.3. Состав и структура расходов государственного бюджета
В теории и практике финансов существуют несколько при-
знаков классификации расходов бюджета.
Экономическая классификация расходов бюджета, показыва-
ющая их влияние на процесс расширенного воспроизводства. В этом
случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.
Текущие расходы представляют собой часть расходов бюджета, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим
бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. Эти расходы включают:
1) закупки товаров и оплату услуг:
оплата труда государственных служащих, начисления на оплату
труда (страховые взносы на государственное социальное страхование);
приобретение предметов снабжения и расходных материалов;
командировки и служебные разъезды;
оплата услуг;
2) выплата процентов:
по займам, предоставленным ЦБ; по займам, предоставленным
бюджетами других уровней; проценты по государственному
внешнему долгу;
субсидии и текущие трансферты (в том числе трансферты насе-
лению, пенсии, пособия, стипендии).
Капитальные расходы бюджета - денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности. Они включают:
капитальные вложения в основные фонды (приобретение обору-
дования и предметов длительного пользования);
капитальное строительство (жилищное, производственное, культур-
ное);
капитальный ремонт;
создание государственных запасов и резервов;
приобретение земли и нематериальных активов;
капитальные трансферты (бюджеты других уровней и т.п.);
предоставление кредитов за вычетом погашения.
Функциональная классификация расходов бюджета является
группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей
82
85
направление финансов на выполнение основных функций государства, и предусматривает следующие виды расходов:
1) расходы на исполнительную, законодательную власть,
налоговые органы;
2) судебная власть;
3) международная деятельность (сотрудничество, миротвор-
ческая деятельность, культурные, научные, информационные связи);
4) национальная оборона (строительство и содержание Во-
оруженных сил и т.д.);
5) правоохранительная деятельность и обеспечение безопас-
ности (органы внутренних дел, внутренние войска, уголовноисполнительная система, органы налоговой полиции, государственной безопасности, пограничной службы, таможенные органы,
прокуратура, противопожарная служба);
6) фундаментальные исследования и содействие НТП (разра-
ботка перспективных технологий, исследование космического пространства);
7) промышленность, энергетика и строительная индустрия
(топливно-энергетический комплекс, добывающая промышленность, воспроизводство минерально-сырьевой базы;
8) машиностроение, конверсия оборонной промышленности,
строительство);
9) сельское хозяйство и рыболовство;
10) охрана окружающей природной среды и природных ре-
сурсов, картография, геодезия, стандартизация, метрология;
11) транспорт, дорожное хозяйство, связь, информатика;
12) развитие рыночной инфраструктуры (малый бизнес и
предпринимательство, прочие мероприятия);
13) жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство;
14) предупреждение и ликвидация последствий чрезвычай-
ных ситуаций и стихийных бедствий (государственная программа,
предупреждение, гражданская оборона);
15) образование (дошкольное, школьное, среднее, высшее);
16) культура, искусство, кинематография;
17) средства массовой информации;
18) здравоохранение и физическая культура;
19) социальная политика;
83
86
20) обслуживание и погашение государственного долга
(внутренний и внешний);
21) пополнение государственных запасов и резервов;
22) региональное развитие;
23) утилизация и ликвидация вооружений, включая выполне-
ние международных договоров;
24) прочие (резервные фонды, проведение выборов и рефе-
рендумов, финансовая помощь бюджетам других уровней, ссуды,
прочие расходы, не отнесенные к другим подразделам).
Классификация расходов по целевому назначению, т.е. по
конкретным видам затрат, позволяет рационально использовать
бюджетные средства и является необходимой базой для эффективного контроля за использованием бюджетных средств.
4.4. Бюджетный дефицит и методы его финансирования
Бюджетный дефицит представляет собой превышение расходов бюджета над его доходами. Несмотря на высокие налоговые
ставки, федеральный бюджет Российской Федерации в течение
многих лет принимался с дефицитом. Надо сказать, что и большинство экономически развитых стран имеют дефицитные бюджеты,
но в относительно устойчивых экономических системах это не является катастрофически отрицательным финансовым показателем.
Бюджетный дефицит имеет активную и пассивную формы.
Пассивная форма предполагает покрытие дефицита за счет
различных традиционных источников формирования бюджета и
направление этих средств на социальные нужды.
Активная форма предполагает распределение средств из источников покрытия дефицита на расширение производства, инвестиционные и инновационные программы.
Источники финансирования государственного бюджета делятся на две группы: внутренние и внешние.
К внутренним источникам относятся следующие средства:
кредиты, полученные от кредитных организаций в валюте РФ; государственные (муниципальные) займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов
других уровней бюджетной системы (нижестоящими бюджетами
от вышестоящих).
Внешние источники включают в себя государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных
84
87
бумаг; кредиты правительств иностранных государств, банков и
компаний, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте федеральному бюджету.
Часто для снижения бюджетного дефицита используют
сигвестирование, которое представляет собой пропорциональное
снижение всех государственных расходов на одну и ту же величину в процентах ежемесячно по всем статьям до конца планируемого периода.
Кроме дефицита в экономике существует понятие профицита, это обратная сторона дефицита, т.е. превышение доходов над
расходами. Законодательно закреплено: в отличие от дефицитного
бюджета федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ должны
быть составлены и утверждены без профицита. Если в процессе
составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается,
что имеет место превышение доходов над расходами бюджета, то
до утверждения бюджета необходимо провести сокращение профицита:
предусмотреть направление бюджетных средств на дополни-
тельное погашение долговых обязательств;
увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части
доходов бюджетам других уровней.
Если осуществление перечисленных мер нецелесообразно, то
следует сократить налоговые поступления бюджета за счет изменений налогового законодательства.
Вопросы для контроля
1. Каков состав государственных финансов?
2. Назовите основные бюджеты, представляющие государствен-
ные финансы.
3. Назовите методы мобилизации государственных доходов.
4. Какова сущность территориальных финансов?
5. Назовите состав территориальных финансов.
6. Каковы источники формирования финансовых ресурсов тер-
риториальных финансов?
7. Каковы особенности формирования и использования средств
Пенсионного фонда РФ?
8. Назовите источники формирования и использования средств
Фонда социального страхования РФ.
85
88
9. Какие источники формируют средства Фондов обязательного
медицинского страхования, направления использования
средств ФОМС?
10. Дайте определение понятия бюджета.
11. Охарактеризуйте государственный бюджет как механизм осу-
ществления экономической и социальной политики государства.
12. Назовите источники формирования доходов государственного
бюджета.
13. Какова экономическая классификация расходов государствен-
ного бюджета?
14. Какова функциональная классификация расходов государ-
ственного бюджета?
15. Что собой представляет сигвестирование бюджета?
Тест № 1
1. Что входит в структуру государственных финансов РФ:
а) финансы субъектов РФ;
б) местные финансы;
в) все вышеперечисленное.
2. Местные финансы состоят:
а) из внебюджетных фондов;
б) местных фондов;
в) государственных кредитов.
3. Самостоятельные организации ПФР, ФСС РФ, ФФОМС,
ТФОМС являются:
а) бюджетными фондами;
б) внебюджетными фондами;
в) государственными кредитами.
4. Чем в условиях рыночной экономики являются налоги,
займы, эмиссия:
а) формируют доходы государства;
б) формируют денежные средства населения;
в) формируют фонды организации.
5. Функционирование финансового рынка позволяет исполь-
зовать займы:
а) для покрытия расходов государства;
б) для увеличения капитала резервного фонда;
в) для покрытия денежных средств организации.
86
89
6. Важной сферой финансовой системы являются:
а) федеральный бюджет;
б) внебюджетные фонды;
в) государственные займы.
7. В структуру государственных финансов РФ не входят:
а) федеральные финансы;
б) территориальные финансы;
в) местные финансы.
8. Внебюджетные фонды на территориях управляются:
а) органами власти;
б) Министерством финансов РФ;
в) Правительством.
9. В рыночной экономике основным методом мобилизации
доходов в местных органах власти являются:
а) налоги;
б) кредиты;
в) эмиссия.
10. Централизованные государственные доходы формируют-
ся за счет:
а) налоговых поступлений;
б) доходов от внешнеэкономической деятельности;
в) платежей населения;
г) все ответы верны.
11. Децентрализованные государственные доходы формиру-
ются за счет:
а) доходов и накоплений самих предприятий;
б) финансовых ресурсов государства;
в) капитальных вложений.
12. Государственные займы используются:
а) для покрытия бюджетного дефицита;
б) обеспечения капитальных затрат;
в) для финансирования предприятий.
13. Территориальные финансы обеспечивают:
а) финансирование широкого круга мероприятий, связанных с
социально-культурным, коммунально-бытовым обслуживанием
населения;
б) финансирование народного хозяйства;
в) финансирование бюджетов разных уровней.
87
90
14. Главная составляющая часть территориальных финансов:
а) региональные бюджеты;
б) местные бюджеты;
в) федеральные бюджеты.
Тест № 2
1. Пенсионный фонд, его денежные средства:
а) находятся в государственной собственности РФ, не входят в
состав бюджетов и не подлежат изъятию;
б) находятся в государственной собственности РФ, входят в со-
став бюджета и подлежат изъятию;
в) находятся в государственной собственности, но подлежат изъя-
тию из бюджетов.
2. В настоящий период времени в РФ установлены тарифы
страховых взносов в ПФР:
а) 15%;
б) 20%;
в) 2%.
3. Финансовые средства ПФР используют на выплату:
а) пенсий по возрасту;
б) на детей до полутора лет;
в) пособий на погребение умершего.
4. ПФР выплачивает пособия:
а) на детей от полутора до 6 лет;
б) при потере кормильца;
в) по временной нетрудоспособности.
5. ПФР выплачивает материальную помощь:
а) пострадавшим на Чернобыльской АЭС;
б) инвалидам детства;
в) при рождении ребенка.
6. Средства ФСС РФ образуются за счет:
а) страховых взносов работодателя в размере 2,9% от фонда опла-
ты труда работника предприятия;
б) средства за аренду помещения;
в) взысканий с работодателей в виде штрафов.
7. Средства ФСС РФ направлены на выплату:
а) пособий по временной нетрудоспособности;
б) налоговой помощи;
в) пенсий при потере кормильца.
88
91
№
п/п
Наименование расходных статей
Сумма
(в тыс. руб.)
Уд. вес
%
1.
Содержание аппарата управления
13030,2
?
2.
Расходы на правоохранительную
деятельность
8501,5
?
3.
Расходы на содержание транспорта не федерального значения
8540,5
?
4.
Расходы на образование
4561,2
?
5.
Расходы на здравоохранение
5462,5
?
6.
Прочие расходы бюджета
25048,5
?
Итого расходов
?
8. ФФОМС предназначен:
а) для выравнивания финансовых ресурсов между городом и
сельской местностью;
б) проведения денежно-кредитной политики;
в) проведения эмиссии.
9. ФФОМС формируется за счет:
а) страховых взносов граждан на пенсионное обеспечение;
б) ежемесячных выплат заработной платы;
в) страховых взносов работодателей и индивидуальных предпри-
нимателей.
10. Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляют-
ся:
а) до 25 числа 2 месяца, следующего после налогового периода;
б) ежемесячно до 15 числа следующего месяца, после отчетного;
в) каждый квартал.
11. Средства ФФОМС используются:
а) на содержание административного аппарата;
б) проведение научно-исследовательских работ;
в) проведение санатарно-курортного лечения.
Задачи
Задача № 1. Определить общую сумму расходов областного
бюджета, рассчитать структуру расходной части, сделать краткие выводы.
Задача № 2. Определить общую сумму доходов областного
бюджета за 200…г. Определить структуру областного бюджета,
89
92
№
п/
п
Наименование статей
Сумма
(в млн
руб.)
Уд.
вес
%
1.
Налоговые доходы бюджета всего, в том числе:
?
?
-Налог на прибыль
-Налог на имущество
-Прочие налоги и сборы
9455,6
3
544,7
3174,2
?
?
?
2.
Не налоговые доходы бюджета всего, в том числе:
?
?
-Аренда государственного имущества
-Выпуск облигаций
-Продажа государственного имущества
-Экспорт товаров
1044,3
851,8
324,6
25,6
?
?
?
?
3.
Безвозмездные перечисления
34,5
?
4.
Доходы целевых бюджетных фондов
12,7
? Итого доходов:
?
100%
№
п/п
Наименование расходных статей
Сумма
(млн руб.)
Уд. вес
%
1.
Государственное управление
360931,2
?
2.
Правоохранительная деятельность
254710,5
?
3.
Промышленность, энергетика, строительство
202540,3
?
4.
Сельское хозяйство, рыболовство
102200,4
?
5.
Охрана окружающей среды
102200,5
?
6.
Транспорт, дорожное хозяйство, связь
450215,1
?
7.
Развитие фундаментальной науки
105315,2
?
8.
Жилищно-коммунальное хозяйство
215070,0
?
9.
Предупреждение и ликвидация стихийных бедствий
22750,2
?
10.
Образование
300152,4
?
11.
Культура
98012,4
?
12.
Средства массовой информации
39000,5
?
13.
Здравоохранение и физкультура
450215,2
?
Итого расходов бюджета:
?
100%
рассчитать удельный вес по статьям доходов, написать краткие выводы.
Задача № 3. Определить сумму основных расходных статей
федерального бюджета на текущий год. Рассчитать удельный вес
по статьям. Сделать короткие выводы.
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]