Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие
.pdf
33
лежат объекты независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности.
2. Ведомственный финансовый контроль производится контроль-
но-ревизионными отделами министерств и ведомств. Эти органы осуществляют проверку финансово-хозяйственной деятельности производственных предприятий, организаций, учреждений.
3. Внутрихозяйственный контроль проводится финансовыми служ-
бами предприятий: бухгалтериями и финансовыми отделами. В
их функцию входит проверка производственной финансовой деятельности предприятия и его структурных подразделений.
4. Независимый финансовый контроль (аудиторский). Объектом
данного контроля являются все хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм. Данный контроль высокооплачиваемый. Осуществляется на основании заключения договора.
2. Характеристика финансовой системы
Финансовая система в целом представляет собой совокупность
различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды, т.е. реализуются функции финансов. Финансовая система состоит из трех подсистем:
государственных и муниципальных финансов;
финансов хозяйствующих субъектов;
финансов граждан.
В зависимости от форм и методов формирования доходов и де-
нежных фондов эти подсистемы подразделяются на более частные звенья.
Наличие звеньев финансовой системы определяется суще-
ствованием самостоятельных экономических субъектов, участвующих в хозяйственной жизни.
Экономический субъект - это юридическое или физическое
лицо, являющееся носителем прав и обязанностей. В современных
рыночных отношениях участвуют четыре экономических субъекта:
государство;
регион;
хозяйствующий субъект - коммерческое предприятие, неком-
мерческая организация, финансовый посредник;
31
34
Финансовая система
России
Финансы хозяйству-
ющих субъектов
Государственные и му-
ниципальные предпри-
ятия
Финансы граждан
Коммерческие пред-
приятия и организации
Некоммерческие орга-
низации
Финансовые предприя-
тия
Бюджетная система
Целевые внебюджет-
ные фонды
Государственный кре-
дит
Финансы граждан, за-
нимающихся предпри-
нимательской деятель-
ностью
Финансы граждан, не
занимающихся пред-
принимательством
гражданин (физическое лицо) - производитель, предпринима-
тель, инвестор, посредник, продавец, покупатель, спекулянт, игрок.
Схема 5
Подсистемы и звенья финансовой системы России
Государственные и муниципальные финансы состоят из бюджетной системы, включающей бюджеты всех уровней (федеральный, территориальные бюджеты субъектов федерации, местные
бюджеты), целевых внебюджетных фондов и государственного кредита.
Специфика бюджета обусловлена его формой, материальным
содержанием и особым общественным назначением. Экономическое содержание бюджета характеризуется следующими основными взаимосвязями.
Через бюджетную систему перераспределяются около 3/4
всех денежных средств, весь государственный долг страны.
32
35
Реализация функций
управления государства,
субъекта федерации
Реализация инвестицион-
ных программ
Обеспечение инвестици-
онной политики
Реализация проблем под-
держки и реструктуриза-
ции отраслей народного
хозяйства
Обслуживание государ-
ственного долга (или дол-
га субъекта федерации)
Денежно-кредитная си-
стема
Воспроизводственные
процессы
Б
Ю
Д
Ж
Е
Т
Прогноз (план) социально-
экономического развития
Финансовый план (баланс до-
ходов и расходов)
Баланс денежных доходов и
расходов населения
Финансовые планы (балансы)
отраслей предприятия
Регулирование экономических
процессов
Налоговая система
Схема 6
Экономическое содержание бюджета
Целевые внебюджетные фонды представляют средства фе-
дерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет и предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное
обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в
случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Государственному кредиту в финансовой системе присущи
специфические формы финансово-кредитных отношений по привлечению средств в централизованные фонды государства. Госу-
дарственный кредит представляет собой особую форму денежных
отношений между государством, юридическими и физическими
33
36
лицами, при этом государство выступает в качестве заемщика
средств, а также кредитора и гаранта.
Как один из видов кредита государственный кредит имеет
ряд особенностей. Он отличается от банковского и коммерческого
кредитов. Если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения обычно выступают какие-то конкретные ценности, то при заимствовании средств государством обеспечением
кредита служит все имущество, находящееся в его собственности.
На общегосударственном уровне государственные займы не имеют
конкретного целевого характера. Заимствования средств на более
низких уровнях бюджетной структуры имеют, как правило, четко
выраженную целевую направленность.
Вторая подсистема - финансы хозяйствующих субъектов, в
которой выделяются финансы коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций и финансовых посредников
(кредитных, страховых организаций, частных пенсионных фондов).
Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода. Именно в данном звене финансовой системы формируется основная часть доходов, которая в
результате перераспределения по установленным государством
правилам формирует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов. Однако существенная часть бюджетных
средств в форме бюджетных ссуд, прямого бюджетного финансирования, гарантий государства направляется на финансирование
текущей и инвестиционной деятельности предприятий.
Каждое звено финансовой системы выполняет свои задачи, и
ему соответствует особый аппарат управления движением денег.
Вместе они образуют единую финансовую систему государства.
Финансы граждан тесно взаимосвязаны с государственными
и муниципальными финансами через систему налогообложения и
социальную политику государства, с финансами хозяйствующих
субъектов - через систему финансово-кредитных отношений.
Одним из ярких проявлений денежных отношений в финансовой системе может служить комплекс финансовых потоков, обслуживающих современное рыночное хозяйство. К числу их специфических черт можно отнести:
наличие развитой банковской системы, через которую эти пото-
ки осуществляются, ставшей мощным финансовым институтом;
34
37
Финансы хозяйству-
ющих субъектов
Финансы граждан
Государственные и муни-
ципальные финансы
межнациональный, международный, а в перспективе всемирный
характер переплетения, переливания этих финансовых потоков,
концентрация финансовых ресурсов в распоряжении ведущих
стран мировой экономики;
переплетение вертикальных финансовых потоков с горизонталь-
ными, причем последние становятся все более мощными, вовлекающими в оборот все большую долю финансовых ресурсов;
чрезвычайную гибкость и быстроту переливания финансовых
потоков с помощью новейших достижений НТР.
Схема 7
Взаимосвязь основных звеньев финансовой системы
Государства
Вклады, финансы, платежи, залог
Доходы, займы, страховое возмещение
Кредиты, Налоги,
выплаты сборы
Налоги, Выплаты,
сборы дотации
Финансовые потоки относятся к числу базисных категорий,
выражающих реальные социально-экономические процессы общественной жизни.
Финансовые потоки служат проявлением в стоимостной
форме постоянных, устойчивых взаимосвязей хозяйствующих
субъектов, государственных органов, домашних хозяйств и общественных организаций по поводу производства, распределения,
обмена и потребления ресурсов, товаров и услуг.
Финансовые потоки все шире обслуживают финансовый рынок, деятельность банковских и страховых структур, в которых
функционирование капитала вместо традиционной производственной схемы (Д - Т...П...Т1 - Д1) происходит по спекулятивной схеме
(Д - финансовый рынок - Д1).
35
38
В процессе финансового обслуживания потребности народного хозяйства и населения образуются и функционируют устойчивые и вместе с тем динамичные финансовые потоки. С одной
стороны, они отражают источники формирования денежных ресурсов государства, хозяйствующих субъектов, граждан, с другой стороны - использование этих ресурсов. Между этими финансовыми
потоками существуют неразрывные связи. На практике балансирование доходов и расходов - сложный процесс, на который воздействуют факторы внутреннего и внешнего характера. Существуют
неразрывные связи между финансами граждан и хозяйственных
структур разного профиля, финансами государственных и негосударственных организаций, федеральными и региональными финансами.
Группировку финансовых потоков РФ целесообразно прове-
сти по ряду следующих признаков.
1. По основному назначению, выполнению народно-
хозяйственных функций. С этих позиций можно выделить постоянно
действующие финансовые потоки между звеньями финансовой системы.
2. В территориальном разрезе:
финансовые потоки, обслуживающие федеральные органы
(централизация - сбор финансовых ресурсов и их распределение
между органами федерального управления, региональными органами, отраслевыми структурами, зарубежными государствами);
финансовые потоки, обслуживающие субъекты РФ (внутри-
региональные финансовые взаимосвязи, движение финансовых ресурсов местного самоуправления);
межрегиональные финансовые потоки, отражающие взаимо-
связи между регионами РФ;
финансовые взаимосвязи между различными хозяйствующи-
ми субъектами в одном или нескольких регионах страны;
международные финансовые потоки.
3. По движению межотраслевых финансовых потоков.
На практике реализуются постоянно действующие взаимосвязи по поставкам товаров и услуг между предприятиями разных
отраслей, принимающих денежное выражение. Например, угольные шахты и разрезы поставляют уголь для электростанций и в
свою очередь потребляют в значительных размерах электроэнергию, производимую этими станциями.
36
39
Нарушение сроков взаимных поставок товарно-материальных
ценностей между предприятиями разных отраслей приводит к
нарушению производственного ритма, сокращению производства.
За этими процессами стоят обычно несвоевременные платежи,
нарушения нормального движения финансовых потоков.
В условиях российской экономики жизненно необходимы
мобилизация и наиболее эффективное использование резко сократившихся финансовых ресурсов, а для достижения этой цели - реализация определенных мер по их регулированию.
3. Виды финансовых отношений
Первоначальной сферой возникновения финансовых отношений являются процессы первичного распределения стоимости общественного продукта, когда эта стоимость распадается на составляющие ее элементы и происходит образование различных форм
денежных доходов и накоплений. Финансовые отношения всегда
связаны с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов.
Определим основные субъектно-объектные связи в рамках
выполнения финансами своих основных функций и ролей:
1) отношения между государством, населением и предприяти-
ями различной формы собственности по поводу формирования доходной части государственного бюджета и внебюджетных фондов;
2) отношения между государством и населением по поводу
распределения национального дохода и создания материальной
базы для обеспечения конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальную защиту;
3) отношения в рамках бюджетной системы между ее от-
дельными звеньями по поводу формирования и распределения централизованных фондов денежных средств;
4) отношения между государством, хозяйствующими субъек-
тами и гражданами по поводу образования децентрализованных
фондов денежных средств и доходов населения.
Экономические субъекты, участвующие в хозяйственной
жизни, вступают друг с другом в финансовые отношения, к которым относят их денежные отношения с органами государственного
управления по платежам различного рода (государственная пошлина, визовой сбор и др.); органами налоговой службы (при внесении налогов, сборов, других платежей); органами муниципально-
37
40
го управления (при приватизации жилья, выплате арендной платы
за земельные участки и т.п.); банковской системой (при получении
и погашении кредитов, залоге имущества и др.); страховыми компаниями по всем видам страхования; негосударственными пенсионными фондами по вкладам и получению пенсий и выплат; финансовыми и финансово-кредитными хозяйствующими субъектами
(при купле-продаже ценных бумаг, осуществлении трастовых операций и т.д.); хозяйствующими субъектами (при выплате заработной платы, долевом участии в совместной деятельности и т.п.);
другими гражданами (при выплате арендной платы за квартиры и
другое имущество, купле-продаже недвижимости и т.д.).
Финансовые отношения граждан возникают при движении
денежных средств в процессе их образования и расходования. Денежные средства гражданина образуются из разных источников.
По форме права собственности различают собственные де-
нежные средства граждан и заемные, взятые в банке, ломбарде, у
другого гражданина.
4. Финансовые ресурсы и источники их формирования
Распределение и перераспределение стоимости общественного продукта с помощью финансов обязательно сопровождается
движением денежных средств, принимающих специфическую
форму финансовых ресурсов. Они формируются у субъектов хозяйствования, государства и граждан за счет различных видов денежных доходов, отчислений и поступлений и используются на
расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей
общества.
38
41
Источники поступле-
ния денежных средств
Доходы
граждан
Чистые
доходы
Использование чистых
доходов
Налоги, сборы,
пошлины
Заемные
Собственные
Финансовый
портфель
Текущие расхо-
ды
Личное потребле-
ние
Образование со-
кровищ
Инвестирование
Заработная плата
Доход от предприниматель-
ской деятельности
Процентный доход
Доходы по спекулятивным
операциям
Выигрыши, призы
Дополнительные пенсии,
стипендии, алименты посо-
бия, субсидии
Страховое возмещение
Полученное наследство и
подарки
Схема 8
Формирование и использование доходов граждан
Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадии
производства, когда создается новая стоимость и осуществляется
перенос созданной ранее. Реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована и в составе выручки вычленяются конкретные
экономические формы реализованной стоимости.
Финансовые ресурсы - это денежные доходы, накопления и
поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования, государства или граждан и предназначенные для выполнения
39
42
ими финансовых обязательств, осуществления экономической, социальной и иных функций.
Внутренний источник средств, используемых в государстве,
один - экономика страны и ее результат. В формировании финансовых ресурсов государства можно выделить налоговые и неналоговые поступления в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. В целом понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы госбюджета». Часть доходов дают государственные
предприятия, находящиеся на автономном финансировании, но зачисляющие свои доходы непосредственно в государственный
бюджет. Существование налоговых доходов государства обусловлено выполнением государством своих властных функций, а существование производственных доходов - выполнением государством
своей предпринимательской функции. К непроизводственным доходам государства можно отнести налоги, государственные займы
и эмиссию бумажных денег.
Для предприятий различных форм собственности исходным
источником формирования финансовых ресурсов является первоначальный капитал, выраженный в уставном, складочном, паевом
капитале. Впоследствии, в ходе выполнения ими хозяйственной
деятельности, финансовые ресурсы формируются по трем важнейшим направлениям:
собственные и приравненные к ним средства;
мобилизация ресурсов на финансовых рынках;
поступление финансовых средств через бюджетную и кредит-
ную систему.
Собственные и приравненные к ним средства формируются
по двум направлениям: денежные доходы и денежные поступления. В составе денежных доходов определяющая роль принадлежит прибыли от основной (текущей) деятельности предприятия.
Самостоятельное значение приобретает прибыль от других видов
деятельности, а именно прибыль от выполнения научноисследовательских работ, прибыль от строительства, выполняемого
хозяйственным способом, прибыль от финансовых операций (спекуляции с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами), другие доходы, к которым, в частности, относится большая
группа внереализационных доходов (штрафы, пени, безвозмездно
полученные денежные и другие средства).
В группе денежных поступлений основную роль выполняют
амортизационные отчисления по основным средствам и нематери-
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]