Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Финансовая разведка. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 12 / 192 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 > Следующая >>>

Глава 1

ВВЕДЕНИЕ В АНАЛИТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ ВЫЯВЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

1.1. Сущность аналитических методов выявления экономических преступлений

Наступивший XXI век — это время информатизации всех процессов, происходящих в обществе. Умение ориентироваться в потоке новых сведений и данных с тем, чтобы правильно организовать свою деятельность, является чрезвычайно важным элементом в работе каждого оперативного сотрудника подразделений органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями, в том числе — налоговыми преступлениями. Информатизация обеспечивает кардинальное повышение качества труда и условий жизни в обществе. Она предполагает внедрение информационно-вычислительных систем во все сферы экономики, повышение уровня автоматизации организационно-экономической, административнохозяйственной, научно-исследовательской и других видов деятельности. По совокупности специфических признаков все основные объекты прикладной профессиональной деятельности сотрудников органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями и налоговым преступлениям обладают свойствами больших и сложных систем.

В государстве, обществе, экономике существует множество ресурсов: это люди, недра, финансы и т.п. Большинство природных ресурсов либо иссякают, либо ограничены. Что же касается информации, то она только приумножается. Существенную долю в естественном процессе приумножения информации составляют знания. Это не только научные, абстрактные знания об окружающей среде, но и конкретные, фактографические данные об экономике, о предприятиях, людях, участниках хозяйственной деятельности. Такие

Глава 1

сведения представляют собой информационный, фактографический срез экономической ситуации, экономического функционирования системы, это — данные об организациях, товарах и финансовых потоках, о ценах, учредителях, акционерах, нарушениях и преступлениях, это адреса, номера телефонов и т.д.

Сейчас уже можно считать аксиомой, что знание необходимых сведений или, наоборот, неосведомленность может приводить соответственно к экономической, финансовой выгоде или невосполнимым потерям. Существует масса примеров, подтверждающих сформулированную аксиому: знание, информация — материальное приобретение; незнание, неиспользование — материальные потери. Это не арифметическая формула — это экономическое, финансовое правило, закон.

Экономические правонарушения совершаются с нарушением норм законов, имея целью экономическую выгоду. Организованные экономические преступления реализуются с использованием тех же информационных ресурсов в рамках существующих информационных срезов.

Организованные экономические преступления не являются мгновенным контрольным выстрелом «киллера». Это процесс, который имеет временную и пространственную протяженность, а потому следы и отпечатки экономического преступления формируются в ходе исполнения преступного замысла и могут выявляться и фиксироваться на его ранних стадиях.

В качестве примера можно привести отслеживание потенциальных налоговых правонарушений на основе выявления признаков «неблагонадежной фирмы» по методике Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС России), основными из которых являются:

первое лицо предприятия является руководителем 10

•

и более компаний («массовый» руководитель);

учредитель и руководитель предприятия — одно и то же

•

лицо;

руководитель предприятия является учредителем 10 и бо-

•

лее компаний («массовый» учредитель);

учредитель предприятия является учредителем 10 и более

•

компаний («массовый» учредитель);

Введение в аналитические методы выявления экономических преступлений

руководитель предприятия не имеет российского граж-

•

данства; руководитель или учредители предприятия проходят по базе

•

недействительных паспортов Федеральной миграцион ной службы Российской Федерации (ФМС России); руководитель или учредители предприятия проходят/ранее

•

проходили по списку дисквалифицированных лиц; адрес регистрации компании включен ФНС России в спи-

•

сок «адресов массовой регистрации»; адрес регистрации предприятия является «адресной ямой»,

•

и по нему зарегистрировано более 10 компаний; адрес регистрации предприятия — войсковая часть;

•

адрес регистрации предприятия — жилая квартира;

•

руководитель или учредители предприятия имеют при-

•

чины, по которым исполнение ими функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, без определенного места жительства, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен); частая ротация первых лиц предприятия;

•

руководителем предприятия является лицо, зарегистри-

•

рованное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем.

Следует отметить, что имеющиеся в МВД России методики и информационные ресурсы гораздо полнее, точнее и эффективнее, чем в ФНС России.

Информация вообще обладает множеством свойств, однако существует свойство информации, которое редко рассматривается и которое особенно актуально в настоящее время. Это свойство можно назвать технологической до- ступностью. Она определяется прежде всего наличием кода доступа, обеспечивающего чтение информации, ее перевод, понимание, декодирование, распознавание и т.д., который можно называть ключом доступа.

Информация может находиться на любом носителе, но она будет недоступной для пользователя, если нет ключа доступа. Существует информация не за гранью понимания, существует информация за гранью доступности, к которой нет технологического ключа доступа, или он есть, но им не пользуются, не хотят пользоваться. Недоступная информа-

Глава 1

ция — это совсем необязательно секретная или специально закрытая информация, скорее всего это технологически недоступная информация. Таким образом, владеть информацией — это не только знать, но и иметь ключ, иметь технологию доступа к ней.

Как правило, получение и использование данных всегда сопряжено с определенными трудностями. Это, во-первых, недостаточное качество программно-технических средств для обеспечения обработки больших объемов данных, невозможность специального применения таких средств, отсутствие или недоступность для использования идентифицирующих признаков при заполнении и хранении информации в базах данных, отсутствие идентифицирующих признаков в описании юридических лиц, участвующих в арбитражных процессах: информация доступна, но не известно, о ком она.

Во-вторых, это слабое информационное взаимодействие между информационными системами. Чаще всего информационное взаимодействие понимается как бесконтрольный доступ к ресурсам, базе данных или как полное физическое объединение данных. Но информационное взаимодействие необходимо понимать и осуществлять в форме регламентного доступа, пакетного доступа и только к разрешенной владельцем информации по каналам связи. При этом важной функцией взаимодействия является автоматизированное взаим ное информирование об объектах интереса. Одна из форм существования и реализации информационного ресурса — вопрос-ответ. Правильно сформулированный вопрос несет в себе ответ, надо уметь его прочитать. Сообщение «нет данных» не означает отсутствие и неполучение информации. Анализируя вопросы, можно определить устремления спрашивающих, направления их интересов. На основе научных интересов вычисляются экономические, на основе экономических — интересы политические.

Информация имеет свойство взаимного влияния и проникновения. Существуют несложные и недорогие технологии использования таких свойств в интересах тех, кто умеет их применить, и прежде всего в интересах правоохранительных органов в целях борьбы с организованной преступностью экономической направленности.

В разных сферах практической деятельности развивались соответствующие методы анализа и синтеза процессов,

Введение в аналитические методы выявления экономических преступлений

протекающих в сложных системах: в инженерной деятельности — это системотехника, методы проектирования, методы инженерного творчества; в сфере управления — системный подход, политология; в военной сфере — методы исследования операций, теория оптимального управления; в научных исследованиях — имитационное моделирование, теория эксперимента. В 80-е гг. XX в. все эти теоретические и прикладные дисциплины приобрели общую направленность и стали образовывать системное направление. Системность оказалась не только теоретической категорией, но и аспектом практической деятельности. Ввиду того, что сложные системы стали предметом изучения, проектирования и управления, потребовалось обобщение методов исследования систем.

Особенности современной аналитической деятельности органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям вытекают из самой природы исследуемых объектов, каковыми являются различные субъекты финансовой и экономической деятельности, которые по своей сути выступают как сложные системы. Имея своей целью решение определенной задачи (проблемы) или, как минимум, выяснение ее причин, аналитик привлекает для этого широкий спектр средств, использует возможности различных наук и практических сфер деятельности. Являясь по существу прикладной наукой, аналитическая работа, с одной стороны, придает большое значение методологическим аспектам проведения любого системного исследования. С другой стороны, сложность решаемых прикладных задач приводит к необходимости использования всех современных средств научных исследований — математики, вычислительной техники, моделирования, натурных наблюдений и экспериментов.

В связи с изложенным можно констатировать, что аналитическая работа по выявлению признаков правонарушений (преступлений) экономической направленности является меж- и наддисциплинарным курсом, обобщающим методологию исследования сложных технических, природных (живых и неживых) и социальных объектов и систем. В основе этой работы лежат анализ и синтез сложных систем, для проведения которых используется широкий спектр методов исследования окружающего мира, в том числе финансовой и экономической деятельности хозяйствующих субъектов.

Глава 1

Предметную область рассматриваемого направления аналитических исследований образуют прежде всего документы, содержащие сведения о физических и юридических лицах, представляющих оперативный интерес для органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям, и сведения, отражающие финансово-экономическую деятельность указанных лиц.

В настоящее время аналитические методы исследования экономических процессов получили широкое применение при управлении оперативно-служебными, производственными и технологическими процессами, прогнозировании развития отдельных направлений деятельности федеральных органов государственной власти, отраслей промышленности и сельского хозяйства, финансово-кредитной сферы Российской Федерации.

Как правило, при решении задач управления и прогнозировании развития рассматриваемых объектов, комплексов и систем наряду со строгим математическим аппаратом применяются и эвристические методы. При этом перед аналитиками ставится задача не просто разрешения той или иной проблемы, а выработка таких рекомендаций, которые обеспечивали бы наилучшие (оптимальные) результаты реализации принимаемых решений.

Проведение и организация системных исследований требуют привлечения результатов широкого спектра научных дисциплин, специалистов из различных областей знаний. Специалист, занимающийся системным анализом, должен иметь образование и опыт, необходимые для анализа и классификации конкретных проблем с целью определения квалификации специалистов, способных решать конкретные прикладные задачи анализа. Последнее обстоятельство обусловливает особые требования к аналитическим работникам, которые должны обладать широкой эрудицией, умением привлекать людей к работе, организовывать коллективную деятельность.

Системные исследования — интенсивно развивающаяся область научной деятельности, которая является одним из наиболее результативных проявлений интегративных тенденций в науке. Специфика системных прикладных исследований состоит в их направленности на изучение сложных, комплексных, крупномасштабных проблем. В ходе проведения

Введение в аналитические методы выявления экономических преступлений

данного вида работ исследователи ориентируются не только на познание существа изучаемых проблем и соответствующих объектов, но и на создание средств, позволяющих обеспечить рациональное управление этими объектами, содействовать разрешению имеющихся проблем.

Системный анализ, как и аналитическая работа, является синтетической дисциплиной. В нем реализуется современная форма синтеза научных знаний. В своей простейшей интерпретации междисциплинарность выражается в том, что системный анализ занимается изучением объектов такой сложности, для описания которых приходится привлекать понятия, изучаемые в рамках различных традиционных научных дисциплин. Дело в том, что традиционные дисциплины изучают различные аспекты поведения исследуемых объектов. В системных исследованиях такая декомпозиция невозможна, так как при этом могут потеряться основные свойства системы. Иными словами, при проведении комплексных аналитических исследований необходимо учитывать системный эффект, когда совокупность объектов, объединенная в систему, приводит к появлению новых свойств. Таким образом, для понимания поведения системы необходимы теоретические знания различных дисциплин. Причем для исследования систем применяются не только формализованные методы, но и различные неформализуемые процедуры.

1.2. Аналитическая работа по выявлению признаков

экономических правонарушений: общие положения,

содержание, основные термины и определения

Аналитические методы выявления экономических преступлений реализуются в процессе, обобщенно определяемом как аналитическая работа. В общем случае понятие «аналитическая работа» достаточно многогранно, этим объясняется наличие большого количества различных трактовок указанной категории. Сущность аналитической работы определяется ее базовым элементом — анализом. Первый толковый Большой энциклопедический словарь следующим образом раскрывает категорию «анализ»: «1. Метод научного исследования, состоящий в мысленном или фактическом расчленении целого на составные элементы. 2. Одна из основных операций мышления — мысленное расчленение целого на части, процесс,

Глава 1

включенный во все акты практического и познавательного взаимодействия организма со средой и неразрывно связанный с синтезом»

Обобщая существующие взгляды различных исследователей на процесс аналитической работы в целях определения ее содержания, можно выделить некоторые составляющие, в совокупности дающие общее понимание данного вида деятельности, основными из которых являются:

методологическая основа процесса обработки информации;

•

методология познания, использующая для получения

•

нового знания как строго научные, так и интуитивные

методы;

форма мышления и мироощущения, опирающаяся на

•

научный подход;

сущностное знание о процессах реального мира;

•

средство преобразования интуитивных представлений

•

в логический, рациональный план мышления;

форма научного знания, применяемая в различных про-

•

цессах управления и прежде всего — для выработки

управленческих решений;

совокупность методов, с помощью которых можно вы-

•

являть скрытые смыслы в текстах и реальных социально-

политических и экономических процессах, и т.д.

Как следует из приведенного перечня, аналитическая работа опирается на три важнейших компонента: методологию информационно-аналитической работы, организационное обеспечение этого процесса и технико-технологометодологическое обеспечение разработки и создания инструментальных средств для ее осуществления.

Аналитическая работа всегда является творческой деятельностью. Несмотря на наличие упорядочивающих элементов, процесс выбора и применения процедур и методов исследования принципиально не может быть строго формализован, его качество во многом зависит от навыков, умений и интуиции исследователя, что и является творческой составляющей в аналитической деятельности. Однако наличие творческой составляющей вовсе не отрицает, а, наоборот, предполагает необходимость применения в аналитической работе, как и в

Первый толковый Большой энциклопедический словарь. М., 2006. С. 83.

Введение в аналитические методы выявления экономических преступлений

процессе познания объективной реальности, четких законов диалектики, формальной логики и общенаучных методов исследования.

В самом общем виде содержание аналитической работы по выявлению признаков правонарушений экономической направленности заключается в приведении разрозненных сведений о финансово-хозяйственной деятельности изучаемых экономических объектов (физических и юридических лиц) в логически обоснованную систему зависимостей (пространственно-временных, причинно-следственных и иных), позволяющую дать правильную правовую оценку как всей совокупности произошедших фактов, так и каждого из них в отдельности. При этом основными средствами аналитической работы выступают законы и методы мыслительной деятельности, а также иные технические средства, на основе и с помощью которых осуществляется обработка всех фактических данных с высоким качеством, позволяющим извлечь из них максимум информации для решения поставленной задачи.

Под формой аналитической работы понимаются организационные особенности осуществления аналитических исследований, обусловленные целями, средствами и результатами их проведения, образующие систему аналитического слежения за состоянием и развитием изучаемых объектов и процессов.

Для того чтобы сформулировать более строгое определение аналитической работы, необходимо рассмотреть совокупность базисных процессов, определяющих ее сущность, основными из которых являются:

анализ целей исследования и формулирование задачи информационно-аналитической работы;

адаптивное управление сбором информации в интересах решения оперативных задач в условиях меняющейся ситуации;

анализ и оценивание полученной информации в контексте сформулированных целей исследования, выявление сущности наблюдаемых исследуемых объектов;

построение модели предметной области исследований, объекта исследований и среды его функционирования, проверка адекватности модели и ее коррекция;

планирование и проведение натурных или модельных экспериментов;

Глава 1

синтез нового знания (интерпретация результатов, прогнозирование и т.п.), необходимого для решения задач управления;

доведение результатов аналитической работы (нового знания) до субъекта управления (структуры или лица, принимающего решение — ЛПР).

Приведенный перечень значимых процессов аналитической работы не является полным и исчерпывающим, однако еще раз следует обратить внимание на то, что указанные процессы являются базисными и, как правило, имеют место при проведении любых аналитических исследований.

Объединяя все вышесказанное, можно дать следующее формальное определение аналитической работы: аналити- ческая работа — это совокупность мыслительных операций, осуществляемых в определенной последовательности с использованием информационных, программно-методических средств и инструментов, приводящих к достижению целей и задач исследования.

Обеспечение аналитической работы — это целостная совокупность организационно-технологических и информационно-технических мероприятий, методологических принципов и методических инструментов индивидуальной и коллективной мыслительной деятельности, позволяющая эффективно обрабатывать информацию с целью совершенствования качества имеющихся и приобретения новых знаний, а также подготовки информационной базы для принятия рациональных (оптимальных) управленческих решений, позволяющих эффективно решать поставленные задачи.

Аналитическая работа, как и любой другой процесс, состоит из ряда взаимоувязанных этапов и элементов.

Ключевое место в развертывании аналитической работы занимает ее начальный этап — постановка задачи (проблемы) исследования и ее предварительная проработка. На этом этапе определяются цели, частные задачи, объект, предмет и необходимая информационная база исследования, прогнозируются его основные результаты, способы и формы их реализации.

Под задачей исследования понимается разновидность во- проса, ответ на который не содержится в накопленном знании, и его поиск требует аналитических действий, отличных от информационного поиска. В случае, когда решение задачи

<<< < Предыдущая 12 / 192 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]