Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление финансами в сервисных организациях. Учебное пособие.pdf
Продолжение табл. П.2.1
Виды налоговых правонарушений
Статья НК
Штраф
неправильное отражение на счетах бух-
5. Неуплата или неполная уплата сумм
122
6. Сообщение участником консолиди-
122.1
7. Неправомерное неудержание и (или)
123
Штраф в размере 20 % от суммы,
8. Несоблюдение порядка владения,
125
Штраф в размере 30 тыс. руб.
галтерского учёта, в регистрах налогового учёта и в отчётности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных
активов и финансовых вложений.
4.2. Те же деяния, если они совершены
в течение более одного налогового периода.
4.3. Те же деяния, если они повлекли
занижение налога (базы для исчисления
страховых взносов)
налога (сбора, страховых взносов).
5.1. Совершенная неумышленно.
5.2. Совершенная умышленно
п. 2
п. 3
п. 1
п. 3
Штраф в размере 30 тыс. руб.
Штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога (страховых
взносов), но не менее 40 тыс. руб.
Штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога (страховых взносов).
Штраф в размере 40 % от неуплаченных сумм налога (страховых взносов)
рованной группы налогоплательщиков
ответственному участнику этой группы
недостоверных данных (несообщение
данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником.
6.1. Совершенное неумышленно.
6.2. Совершенное умышленно
неперечисление (неполное удержание и
(или) перечисление) в установленный
НК РФ срок сумм налога, подлежащего
удержанию и перечислению налоговым
агентом
пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в
отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в
виде залога
п. 1
п. 2
Штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога
подлежащей удержанию и перечислению
141
Продолжение табл. П.2.1
Виды налоговых правонарушений
Статья НК
Штраф
9. Непредставление налоговому органу
126
10. Предоставление налоговым агентом
126.1
Штраф в размере 500 рублей за каж-
сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
9.1. Непредставление в установленный
срок налогоплательщиком документов
или иных сведений.
9.2. Отказ в представлении документов.
9.3. Непредставление налоговым аген-
том в установленный срок расчета сумм
налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым
агентом, в налоговый орган по месту
учета.
9.4. Непредставление в установленный
срок налоговому органу сведений о
налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить
имеющиеся у него документы со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу
налогового органа либо представление
документов с заведомо недостоверными
сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 НК
п. 1.1
п. 1.2
п. 2
Штраф в размере 200 руб. за каждый
непредставленный документ.
Штраф в размере 10 тыс. руб.
Штраф с налогового агента в размере
1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Штраф с организации или ИП в размере 10 тыс. руб., с физического лица, не являющегося ИП, – в размере
1000 руб.
недостоверных сведений.
10.1. Представление налоговым агентом
налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.
10.2. Налоговый агент освобождается от
ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении
налоговым органом недостоверности
содержащихся в представленных им документах сведений
п. 1
п. 2
142
дый представленный документ, содержащий недостоверные сведения
Продолжение табл. П.2.1
Виды налоговых правонарушений
Статья НК
Штраф
11. Ответственность свидетеля:
128
12. Отказ от участия в проведении нало-
129
13. Неправомерное несообщение сведе-
129.1
14. Неуплата или неполная уплата сумм
129.3
Штраф в размере 40 % от неупла-
11.1. Неявка, уклонение от явки, ложные показания.
11.2. Отказ свидетеля от дачи показаний
говой проверки, дача ложного заключения.
12.1. Отказ эксперта, переводчика или
специалиста от участия в проведении
налоговой проверки.
12.2. Дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
ний налоговому органу.
13.1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу.
13.2. Те же деяния, совершенные повторно в течение года.
13.3. Неправомерное непредставление
(несвоевременное представление) налогоплательщиком – физическим лицом
налоговому органу сообщения, предусмотренного п. 2.1 статьи 23 НК
п. 1
п. 2
п. 1
п. 2
п. 3
Штраф в размере 1000 руб.
Штраф в размере 3000 руб.
Штраф в размере 500 руб.
Штраф в размере 5000 руб.
Штраф в размере 5000 руб.
Штраф в размере 20 тыс. руб.
Штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или)
транспортного средства, по которым
не представлено (несвоевременно
представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 НК
налога в результате применения в контролируемых сделках условий, не сопоставимых с условиями сделок между
лицами, не являющимися взаимозависимыми.
14.1. Неуплата или неполная уплата
сумм налога в результате применения в
целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с
коммерческими и (или) финансовыми
условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
п. 1
143
ченной суммы налога, но не менее
30 тыс. руб.
Окончание табл. П.2.1
Виды налоговых правонарушений
Статья НК
Штраф
14.2. Налогоплательщик освобождается
п. 2
15. Неправомерное непредставление
129.4
Штраф в размере 5000 руб.
16. Неуплата или неполная уплата сумм
129.5
Штраф в размере 20 % от суммы не-
17. Неправомерное непредставление
129.6
Штраф в размере 100 тыс. руб. по
от ответственности при условии представления им ИФНС, документации,
обосновывающей рыночный уровень
примененных цен по контролируемым
сделкам, в соответствии с порядком,
установленным статьей 105.15 НК, или
в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании
для целей налогообложения
уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых
сделках
налога в результате невключения в
налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (КИК)
уплаченного налога в отношении
прибыли КИК, подлежащей включению в налоговую базу по НДФЛ для
контролирующих лиц, являющихся
налогоплательщиками – физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся
налогоплательщиками – организациями, но не менее 100 тыс. руб.
уведомления о КИК, уведомления об
участии в иностранных организациях,
представление недостоверных сведений
в уведомлении о КИК, уведомлении об
участии в иностранных организациях
144
каждой КИК, сведения о которой не
представлены либо в отношении которой представлены недостоверные
сведения
Таблица П.2.2
Статья
1. Фальсификация ЕГРЮЛ.
170.1
Штраф в размере от 100 до
2. Незаконное образование (создание, реорганизация)
173.1
Штраф в размере от 100 до
3. Незаконное использование документов для образо-
173.2
4. Незаконное предпринимательство.
171
Штраф в размере до 300
Уголовная ответственность за преступления в экономической сфере
Преступления в экономической сфере
Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и ИП, документов, содержащих заведомо ложные данные, в
целях внесения в единый государственный реестр недостоверных сведений об учредителях юридического
лица, о размерах и номинальной стоимости долей их
участия в уставном капитале общества, о руководителе постоянно действующего исполнительного органа
юридического лица или об ином лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица
юридического лица.
Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также предоставление в орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц и ИП, данных, повлекших внесение в
ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах.
Под подставными понимаются лица, являющиеся
учредителями (участниками) юридического лица или
органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение либо без ведома которых были
внесены данные о них в ЕГРЮЛ
УК РФ
Виды наказаний
300 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 2-х лет
со штрафом в размере до 100
тыс. руб.
300 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 5 лет
вания (создания, реорганизации) юридического лица.
3.1. Предоставление документа, удостоверяющего
личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для внесения в ЕГРЮЛ сведений о
подставном лице.
3.2. Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном
лице
Осуществление предпринимательской деятельности
без регистрации, представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию документов,
содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без
145
часть 1
часть 2
Штраф в размере от 100 до
300 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 2 лет.
Штраф в размере от 300 до
500 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 3 лет
тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 5 лет со
штрафом в размере до
80 тыс. руб.
Продолжение табл. П.2.2
Статья
лицензии, если это деяние причинило крупный ущерб
5. Легализация (отмывание) денежных средств или
174
Штраф в размере до 120 тыс.
6. Легализация (отмывание) денежных средств или
174.1
7. Незаконное получение кредита.
176
Штраф в размере до 200 тыс.
8. Уклонение от исполнения обязанностей по репа-
193
Преступления в экономической сфере
гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере
иного имущества, приобретённых незаконным путём,
в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными
средствами или иным имуществом
иного имущества, приобретенных лицом в результате
совершения им преступления.
6.1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом,
приобретенными лицом в результате совершения им
преступления, в целях придания правомерного вида
владению, пользованию и распоряжению указанными
денежными средствами или иным имуществом.
6.2. То же деяние, совершенное в крупном размере.
Финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, в ст. 174 и ст. 174.1
признаются финансовые операции и другие сделки с
денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую один 1,5 млн
рублей, а в особо крупном размере – 6 млн руб.
УК РФ
Виды наказаний
руб. либо лишение свободы
на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или
заниматься определенной
деятельностью на срок от 3
до 5 лет
Штраф в размере до 120 тыс.
рублей
Штраф в размере до 200 тыс.
рублей либо лишение свободы на срок от 2 до 7 лет
Получение ИП или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путём
представления банку заведомо ложных сведений о
хозяйственном положении либо финансовом состоянии ИП или организации
триации денежных средств в иностранной валюте или
валюте РФ.
8.1. Нарушение требований валютного законодательства РФ о зачислении денежных средств на счета резидента в установленном порядке.
146
часть 1
руб. либо лишение свободы
на срок до 5 лет
Штраф в размере от 200 до
500 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 3 лет.
Продолжение табл. П.2.2
Статья
8.2. Те же деяния, совершенные в особо крупном раз-
часть 2
Лишение свободы на срок до
9. Совершение валютных операций по переводу де-
193.1
Штраф в размере от 200 до
10. Уклонение от уплаты таможенных платежей
194
Штраф в размере от 100 до
11. Злостное уклонение от погашения кредиторской
177
Штраф в размере до 200 тыс.
12. Неправомерные действия при банкротстве: со-
195
Штраф в размере от 100 до
Преступления в экономической сфере
мере, группой лиц по предварительному сговору или
организованной группой, с использованием заведомо
подложного документа, с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или
нескольких преступлений, связанных с проведением
финансовых операций и других сделок с денежными
средствами или иным имуществом.
Деяния признаются совершенными в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных
денежных средств в иностранной валюте или валюте
РФ в течение одного года проведенным валютным
операциям превышает 6 млн руб., в особо крупном
размере – 30 млн руб.
нежных средств в иностранной валюте или валюте
РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов.
Деяния признаются совершенными в крупном размере, если сумма незаконно переведенных денежных
средств в иностранной валюте или валюте РФ в течение одного года проведенным валютным операциям
превышает 6 млн руб., а в особо крупном размере –
30 млн руб.
УК РФ
Виды наказаний
5 лет со штрафом в размере
до 1 млн руб.
500 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 3 лет; в
крупном размере лишение
свободы на срок до 5 лет со
штрафом в размере до 1 млн
руб.
задолженности после вступления в законную силу
судебного акта
крытие имущества, сведений об имуществе, о его
размере, местонахождении, передача имущества во
владение иным лицам, отчуждение или уничтожение
имущества, сокрытие, уничтожение, фальсификация
бухгалтерских и иных учётных документов, отражающих экономическую деятельность юридического
лица или ИП
147
300 тыс. руб.
руб. либо лишение свободы
на срок до 2 лет
500 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 3 лет
Продолжение табл. П.2.2
Статья
13. Преднамеренное банкротство, т. е. совершение
ность юридического лица или ИП в полном объёме
196
Штраф в размере от 200 до
14. Фиктивное банкротство, т. е. заведомо ложное
197
Штраф в размере от 100 до
15. Уклонение физического лица от уплаты налогов,
198
Преступления в экономической сфере
руководителем или учредителем юридического лица
либо ИП действий, заведомо влекущих неспособ-
удовлетворить требования кредиторов по денежным
обязательствам и (или) исполнить обязанность по
уплате обязательных платежей, если эти действия
причинили крупный ущерб
объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно и ИП о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов
сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов.
15.1. Уклонение путём непредставления налоговой
декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о
налогах и сборах является обязательным, либо путём
включения в налоговую декларацию или документы
заведомо ложных сведений, совершённое в крупном
размере.
Крупным размером признаётся сумма налогов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет
подряд более 900 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 %, подлежащих
уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2,7 млн руб.
15.2. То же деяние, совершённое в особо крупном
размере.
Особо крупный размер – сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 4,5
млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 %, подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 30,5 млн руб.
Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пени и штрафы
УК РФ
часть 1
часть 2
Виды наказаний
500 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 6 лет
300 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 6 лет
Штраф в размере от 100 до
300 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 1 года
Штраф в размере от 200 до
500 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 3 лет
148
Продолжение табл. П.2.2
Статья
16. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежа-
199
до 2 лет с
17. Неисполнение обязанностей налогового агента.
199.1
18. Сокрытие денежных средств либо имущества ор-
199.2
Штраф в размере от 200 до
Преступления в экономической сфере
щих уплате организацией, и (или) страховых взносов,
подлежащих уплате организацией – плательщиком
страховых взносов.
16.1. Уклонение путём непредставления налоговой
декларации или иных документов либо путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных
сведений, совершённое в крупном размере.
Крупным размером признаётся сумма налогов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет
подряд более 5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25 % подлежащих
уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 15 млн руб.
16.2. То же деяние, совершённое группой лиц по
предварительному сговору либо в особо крупном
размере.
Особо крупный размер – сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 15
млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 45 млн руб.
Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов
и (или) сборов которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа
УК РФ
ч. 1
ч. 2
Виды наказаний
Штраф в размере от 100 до
300 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок
лишением права занимать
определённые должности
или заниматься определённой деятельностью на срок
до 3 лет.
Штраф в размере от 200 до
500 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 6 лет с
лишением права занимать
определённые должности
или заниматься определённой деятельностью на срок
до 3 лет
17.1. Неисполнение в личных интересах обязанностей
налогового агента по исчислению, удержанию или
перечислению налогов, совершённое в крупном размере.
17.2. То же деяние, совершённое в особо крупном
размере
ганизации или ИП, за счёт которых должно производиться взыскание налогов
149
Штраф в размере от 100 до
300 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 2 лет.
Штраф в размере от 200 до
500 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 6 лет
500 тыс. руб. либо лишение
свободы на срок до 5 лет с
лишением права занимать
Окончание табл. П.2.2
Статья
определенные должности
19. Уклонение страхователя – физического лица от
199.3
20. Уклонение страхователя-организации от уплаты
199.4
Преступления в экономической сфере
уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд.
19.1. Совершенное в крупном размере.
19.2. Совершенное в особо крупном размере
УК РФ
часть 1
часть 2
Виды наказаний
или заниматься определенной деятельностью на срок
до 3 лет
Штраф в размере до 200 тыс.
руб. либо обязательные работы на срок до 360 часов.
Штраф в размере до 300 тыс.
руб., либо принудительные
работы на срок до 1 года,
либо лишение свободы на
тот же срок
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в государственный
внебюджетный фонд.
20.1. Совершенное в крупном размере.
20.1. Совершенное в крупном размере
часть 1
часть 2
Штраф в размере от 100 до
300 тыс. руб., либо принудительные работы на срок до 1
года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на
срок до 3 лет, либо лишение
свободы на срок до 1 года.
Штраф в размере от 300 до
500 тыс. руб., либо принудительные работы на срок до 4
лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот
же срок, либо лишением
свободы на срок до 4 лет с
лишением права занимать
определенные должности на
срок до 3 лет
150