Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление инновациями. Учебное пособие для студентов направлений подготовки 38.03.01-Экономика предприятия, 38.03.05-Бизнес-информатика
.pdf
131
Важное место в процессе анализа инновационной деятельности занимает оценка затрат, связанных с разработкой и реализацией инновации. Рассматривая эту проблему, следует учитывать современные принципы бюджетирования и бизнес-планирования, а также законодательно-нормативную базу.
Экономическая модель, которая позволит не только структурировать инвестиционные затраты по проектам, но и послужит основой для
проведения коммерческого анализа и оценки внутрихозяйственных изменений на предприятии от реализации новой технологии. Такую модель целесообразно представить в виде двух основных групп финансовых ресурсов:
1) инновационные затраты на разработку новой технологии;
2) издержки при реализации инновации.
Затраты, связанные с созданием, внедрением и реализацией инноваций, можно классифицировать следующим образом (табл. 7.1).
Таблица 7.1. – Классификация затрат на инновации
Признак
Классификация
По стадии инновационного процесса
- затраты на НИР;
-затраты на ОКР;
- затраты на коммерциализацию;
По экономическому
характеру затрат
-единовременные затраты;
- текущие затраты;
По видам работ
- на фундаментальные исследования;
- прикладные исследования;
- разработки;
По экономическим
элементам
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления в социальные фонды;
- амортизация;
- прочие;
По возможности
оценки
- плановые;
- фактические
Следует отметить, что общая величина и структура затрат, связанных с созданием и внедрением материально-технических инноваций на
промышленных предприятиях, определяется, в первую очередь, типом
инновации.
132
Таким образом, мы можем определить основные виды расходов
при реализации инновационного проекта на предприятии. Примерный
состав затрат по основным этапам (стадиям) инновационного процесса
приведен в табл. 7.2.
Таблица 7.2 - Основные составляющие затрат, связанных с созданием и внедрением инноваций, сгруппированные по основным этапам
инновационного процесса
Вид
затрат
Основные составляющие затрат
Затраты на
научно-исследовательские
работы
(НИР)
Затраты на анализ и прогнозирование предпочтений потребителей
Затраты на анализ и прогнозирование продуктовых и технологических инноваций
Затраты, связанные со сбором информации и отбором идей
Затраты на выполнение фундаментальных и прикладных
научных исследований силами предприятия, в том числе:
- материальные расходы на НИР,
- оплата труда и ЕСН персонала, занятого в НИР,
- затраты на основные фонды, необходимые для НИР,
- прочие расходы.
Затраты на оплату услуг по НИР сторонним организациям
Затраты на
опытноконструкторские работы (ОКР)
Затраты, связанные с приобретением или арендой опытного
оборудования
Затраты на расходные материалы для проведения конструкторских работ и создания опытных образцов
Затраты на оплату труда и ЕСН персонала, занятого в
опытно-конструкторских работах
Затраты на оплату услуг сторонних организаций по выполнению ОКР
Затраты на
коммерциализацию
инноваций
Затраты на защиту интеллектуальной собственности:
- патентные пошлины
- пошлины за регистрацию товарных знаков, наименова-
ний мест происхождения товаров,
- услуги патентных поверенных,
- ежегодные пошлины за поддержание патента в силе.
Затраты на подготовку производства
Затраты на стандартизацию и сертификацию производства
и продукции
Затраты на приобретение технологических линий и прочих
ОПФ
Затраты на формирование рекламной кампании
Текущие затраты, связанные с производством и реализацией инновационной продукции или продукции, произведенной с использованием инновационной технологии
133
При планировании издержек по проекту с состав материальных
расходов включается примерная стоимость исходных сырья и материа-
лов, а также технологические затраты на производство продукции.
Расходы на оплату труда складываются из расчета численности
основного, вспомогательного и административно-управленческого персонала, среднего размера оплаты труда при соответствующих отчислениях в социальные внебюджетные фонды. В этом случае затраты на
оплату работников необходимо рассчитывать не по предприятию в целом, а только по тому производственному участку, в котором планируется внедрение нового продукта.
Сумма начисленной амортизации складывается из стоимости переноса на издержки величины износа производственного оборудования
и возврата затрат по созданию нематериальных активов. В состав производственного оборудования включается только то имущество, которое было непосредственно задействовано для целей реализации данного
инновационного проекта. При определении суммы амортизации нематериальных активов учитываются фактические расходы на их создание,
в том числе на НИОКР, оплату труда основного и вспомогательного
персонала, уплату пошлины за получение патента.
Прочие расходы, как правило, включают в себя коммерческо-сбы-
товые затраты, которые могут постоянно изменяться в соответствии с
изменением ситуации на рынке.
7.3. Основные средства и особенности технологического осна-
щения инновационного производства
Адаптация инновационных технологий на производственных
предприятиях в большинстве случаев происходит как плановая замена
действующего оборудования, выработавшего свой ресурс эксплуатации, на новое оборудование, представленное на рынке. При существующих условиях глобальной конкуренции производителей технологического оборудования, используемого практически во всех отраслях экономики, модернизация действующих машин, устройств, конструкций
выступает в качестве ключевого элемента производственной политики
отдельных предприятий. Сроки обновления модельного ряда оборудования в подавляющем большинстве случаев существенно меньше сроков его нормативной амортизации. Следствием этого крайне низкой является вероятность простой замены эксплуатируемого оборудования
точно таким же, но произведенным в более поздние периоды. Действующее оборудование уступает по основным производственным показателям новому, и морально устаревает.
134
Таким образом, следует отметить что оборудование подвержено
физическому износу (причиной является интенсивная эксплуатация
оборудования в рабочем режиме) и моральному износу (причина – совершенствование оборудования и технологий).
При формировании основных средств инновационного предприятия оборудование, как правило, выступает самым дорогим активом. В
настоящее время имеется возможность выбора между сугубо специали-
зированным или, наоборот, универсальным оборудованием.
Если инновационный бизнес основывается на радикальных инновациях, то в большинстве случаев они безальтернативно определяют
выбор необходимого производственного оборудования. Это объясняется тем, что радикальные инновации опережают развитие рынка технологической продукции и, следовательно, не имеют альтернатив производственного оснащения. Иная ситуация складывается, когда мы
имеем дело с улучшающими инновациями. В этом случае предпочтение
отдается универсальному оборудованию, под которым мы понимаем
гибкие автоматизированные системы, допускающие при соответствующей оснастке диверсификацию производственной деятельности.
Выбор любого типа оборудования имеет свои как положительные,
так и отрицательные моменты. Так, например, очевидно, что только узкоспециализированное оборудование позволит с наибольшей производительностью выпускать инновационную продукцию. Однако, в случае
неуспеха инновационного проекта оно практически неликвидно, так ка
не имеет альтернатив применения. Следовательно, инновационное
предприятие при необходимости реализовать данное оборудование не
будет иметь возможность компенсации своих первоначальных инвестиций. Специализированное оборудование также вряд ли сможет выступить предметом залога для получения кредита в банке, так как банк не
захочет принимать на себя риски, связанные с его реализацией. Уникальность подобного оборудования ограничивает возможности его
аренды или лизинга.
Гибкая автоматизированная, универсальная линяя способна оперативно переключиться с изготовления одних изделий на другие, что является особенно актуальным при быстрой смене технических тенденций. Также в случае изменения стратегических целей инновационного
предприятия, это оборудование можно будет продать на вторичном
рынке. Это позволяет значительно снизить степень риска инновационного проекта. С другой стороны, очевидно, что производительность
универсального оборудования будет уступать производительности специализированного оборудования. Также такое оборудование требует
многоразовой дополнительной оснастки и наладки, стоимость которых
135
в долгосрочной перспективе может сравниться с покупкой узкоспециализированного оборудования.
Необходимо отметить, что по мере развития цифровых технологий
разница между универсальным и специализированным оборудованием
постепенно исчезает, так как универсальное оборудование становится
не менее эффективным, чем оборудование специального назначения.
Принимая решение о выборе типа оборудования, необходимо оценить:
а) стоимость оборудования и стоимость переналадки универсального оборудования;
б) технологическую сложность выпускаемой продукции, так как
именно степень уникальности продукта определяет, как долго компания
сможет следовать ценовой стратегии «снятия сливок», что в свою очередь влияет на срок окупаемости инвестиций в приобретение оборудование;
в) скорость морального износа оборудования, а также возможность
его модернизации для использования в других целях.
Не менее важным при определении типа необходимого оборудования является показатель степени загрузки производственных мощностей. Такая оценка позволяет варьировать производительностью труда
основного производственного персонала, а также величину издержек в
расчете на единицу продукции.
Напомним, что в стандартных условиях при корректировке производственного плана придерживаются следующих рекомендаций:
- сокращение номенклатуры продукции;
- выполнение заказов по мере календарного поступления;
- особое внимание необходимо проявлять к продукции с наимень-
шей маржинальной прибылью.
При планировании производственного аспекта инновационного
проекта необходимо обратить внимание на альтернативные возможности использования производственных мощностей, а именно:
а) возможность внутрифирменной кооперации производственного
процесса;
б) аренда, сдача в аренду машино-часов производственного оборудования.
Внутрифирменная кооперация производственного процесса пред-
полагает, что отдельные производственные операции будут выполняться в рамках другого технологического процесса. Как правило, кооперацию производственного процесса применяют в уже существующем промышленном предприятии, которое имеет широкую номенкла-
136
туру продукции. В этом случае кооперация поможет сэкономить на приобретении дополнительного оборудования, заработной плате основного
производственного персонала, на оплате электроэнергии и других энергетических ресурсов и прочих переменных затратах.
Частным случаем производственной кооперации в рамках инновационного бизнеса может стать аренда (или, наоборот, сдача в аренду)
необходимых машино-часов производственного оборудования.
7.4. Методы ценообразования в инновационных компаниях.
Цели компании при реализации инновационного проекта определяют выбор методов ценообразования на инновационную продукцию.
Сложность ценообразования заключается главным образом в определении первоначального уровня цены на инновации. Эта проблема встает
перед предприятием при освоении нового продукта, при внедрении уже
производимого продукта на новые географические рынки или новые каналы сбыта. Компания должна позиционировать на рынке свой товар
путем выбора правильной комбинации между его ценой и качеством.
Процесс первоначального установления цен на инновации должен
включать в себя следующие последовательные шаги:
а) определение целей ценовой политики;
б) определение спроса;
в) анализ издержек;
г) анализ предложения и цен конкурентов;
д) выбор метода ценообразования;
е) принятие решения об уровне цены.
При всем многообразии возможных подходов рассмотрим некоторые часто применяемые методы ценообразования.
1. Затратный метод на основе себестоимости. В соответствии с
данным методом к издержкам на инновационный продукт прибавляют
надбавку, соответствующую обычной для этой отрасли норме прибыли
или желаемому доходу от оборота (чем радикальней инновация, тем
больше может быть эта надбавка). Недостатком метода является то, что
он слабо учитывает текущие изменения спроса и конкурентное окружение.
2. Рыночный метод ценообразования. Традиционный для рыноч-
ной экономики метод, основанный на поиске оптимального соотношения «цена – качество» с учетом точки равновесия спроса и предложения. При этом под качеством в данном методе понимается весь комплекс параметров, характеризующих потребительскую полезность нового товара или услуги. Соответственно, чем выше качество, тем выше
137
может быть установлена цена на данный продукт. Метод используется,
как правило, на конкурентных рынках, где представлен широкий выбор
альтернативных продуктов (услуг) или технологий, удовлетворяющих
одну и ту же клиентскую потребность.
3. Метод дохода на капитал. Данный метод также ориентирован
на издержки, но предполагает использование краткосрочных инвестиций (например, годового объема затрат) в качестве базы для расчета
рентабельности и прибыли в цене. Компания старается установить такую цену, которая позволит получить запланированный доход на капитал.
4. Метод потребительской оценки – ценообразование компании-
лидера. Метод предполагает установление цены, ориентируясь на
оценки потребителя, а не на издержки изготовления. Он помогает маркетинговому позиционированию продукта отражает силу бренда. В случае вывода на рынок инновации такой подход особенно уместен для
компании – лидера рынка. Но чтобы применять этот метод установления цены на новые товары, надо быть либо крупной фирмой с высоким
имиджем и сильным брендом, либо использовать особые условия продаж товара, хорошо знать своих потенциальных клиентов и реальных
конкурентов.
5. Метод следования за лидером конкуренции. При этом методе,
устанавливая цену на новый товар, предприниматель руководствуется
ценами основного конкурента, а учет собственных издержек и спроса
играет подчиненную роль. Применяется, как правило, не пионерами инноваций, а последователями. Следование за лидером может означать
установление равных, повышенных или пониженных цен по отношению к ценам конкурентов.
6. Метод учета прямых затрат в ценообразовании на инновации
(метод структурных аналогий). При применении данного метода опре-
деляется сумма планируемых переменных затрат на новое изделие. Эти
данные определяются технологией и организацией производства, поэтому их можно определить уже на стадии опытного производства, до
начала продаж и достижения некоторого объема производства, соответствующего реальному спросу. Иногда определяют только сумму планируемых затрат на оплату труда, где их доля в прямых затратах особенно велика (например, разработка программных продуктов). Имея
данные по старому заменяемому изделию, можно сделать прогноз полных затрат, то есть долгосрочной минимальной цены нового изделия
138
(нижнего предела цены нового изделия). Инновационному предприятию наиболее предпочтительно использовать этот метод в случае, когда
новая продукция разрабатывается на замену устаревшей модели.
7.5. Оценка эффективности инновационной деятельности
Считается, что внедрение новшеств на предприятиях может дать
четыре вида эффекта:
1) экономический – проявляется в получении прибыли от лицен-
зионной деятельности, а также от внедрения новшеств в производственно-хозяйственную деятельность предприятий, в приросте объема
продаж, сокращении сроков окупаемости инвестиций, улучшении использования производственных мощностей и других ресурсов предприятия (основного и оборотного капитала, кадров и т.д.);
2) научно-технический – выражается в количестве зарегистри-
рованных авторских свидетельств, увеличении удельного веса прогрессивных технологий, повышении организационного уровня производства и труда, повышении конкурентоспособности предприятия и его товаров на рынке;
3) социальный – проявляется в приросте доходов работников,
повышении степени удовлетворения их потребностей, увеличении
числа рабочих мест, улучшении условий труда и отдыха и т.д.;
4) экологический – находит выражение в снижении выбросов в
окружающую среду, повышении экологичности выпускаемых товаров,
сокращение величины штрафных санкций за нарушение экологического законодательства.
Эти виды эффектов находятся в определенном единстве, взаимно
влияют друг на друга. При этом экономический эффект разработки,
внедрения или продажи новшеств может быть потенциальным или фактическим, а научно-технический, социальный или экологический эффект может иметь форму только потенциального экономического эффекта.
В настоящее время приняты следующие основные показатели эффективности инновационного проекта:
1.Коммерческая (финансовая) эффективность, которая учитывает
финансовые последствия осуществления проекта для его непосредственных участников. Коммерческая эффективность характеризуется
соотношением финансовых затрат и результатов, позволяющих получить требуемую норму доходности. Коммерческая эффективность может определяться как для проекта в целом, так и для отдельных участников с учетом их долевых вкладов.
При оценке коммерческой эффективности инновационного про-
екта:
139
а) используют рыночные текущие или прогнозные цены на про-
дукты, услуги и материальные ресурсы;
б) денежные потоки рассчитываются в тех валютах, которые будут
использоваться для приобретения ресурсов и оплаты продукции;
в) заработная плата персонала устанавливается проектом;
г) при расчете учитываются все налоги, сборы, отчисления и иные
платежи, предусмотренные законодательством.
В качестве эффекта на t-м шаге (Эt) выступает поток реальных де-
нег. При осуществлении различных видов деятельности происходит
приток Пi(t) и отток Оi(t) денежных средств. Тогда разность между ними
(поток денежных средств) будет равна:
фi(t) = Пi(t) – Оi(t),
где i = 1, 2, 3 – виды деятельности (инвестиционная, операционная,
финансовая).
Под потоком реальных денег подразумевается разность между
притоком и оттоком денежных средств от инвестиционной и операционной деятельности в определенном периоде реализации проекта (шаге
расчета):
ф(t) = [П1(t) – O1(t)] + [П2(t) – O2(t)] = ф1(t) + ф2(t)
Для оценки экономической эффективности участия в инновационном проекте определяются следующие показатели: чистый дисконтированный доход (NPV), индекс доходности (PI), внутренняя норма доходности (IRR), период окупаемости инвестиций (DPP). Рекомендуемые
значения показателей приведены в табл. 7.3.
2. Бюджетная эффективность, устанавливающая финансовые
последствия реализации проекта для федерального, регионального или
местного бюджета.
Бюджетный поток денежных средств, связанных с проектом, учитывает в качестве притоков доходы от платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, от лицензирования, конкурсов и тендеров, от платежей
в погашение бюджетных и налоговых кредитов, от дивидендов по принадлежащим региону или государству ценным бумагам, выпущенным
для финансирования проекта. Оттоки бюджетных средств включают использование бюджетных ресурсов для прямого финансирования участников инновационного проекта, для приобретения акций участников
проекта, для предоставления инвестиционного кредита, для субсидирования и дотирования в форме налоговых льгот.
140
Бюджетный эффект (Бt) для t-го шага осуществления проекта определяется как превышение доходов соответствующего бюджета (Дt) над
расходами (Рt) в связи с реализацией проекта:
3. Бt = Дt – Рt,
Интегральный эффект Б
инт
рассчитывается как сумма дисконтиро-
ванных годовых бюджетных эффектов (как превышение интегральных
доходов бюджета Д
инт
над интегральными бюджетными расходами
Р
инт
).
4. Народнохозяйственная экономическая эффективность, кото-
рая учитывает затраты и результаты в связи с осуществлением проекта,
выходящие за пределы финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие стоимостное измерение (используется
для оценки крупномасштабных проектов, существенно затрагивающих
интересы города, региона или всей России).
Таблица 7.3. - Основные интегральные показатели оценки экономической эффективности участия в инновационном проекте
Показатель
Единица
изме-
рения
Характеристика по-
казателя
Рекомендуемое
значение
Чистый дисконтированный доход (интегральный
экономический
эффект проекта)
NPV
руб.
Разница между текущими дисконтированными доходами и дисконтированными затратами за весь расчетный период
>0
Индекс
доходности
проекта
PI
раз
Отношение суммы
приведенных эффектов к сумме приведенных к тому же моменту времени инвестиций
>1
Внутренняя
норма доходности
IRR
%
Ставка дисконтирования, обеспечивающая
равенство дисконтированных эффектов и
дисконтированных инвестиций
Больше требуемой инвестором нормы дохода на капитал, но не менее
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]