Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Страхование. Учебное пособие-2
.pdf
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное
управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по
концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с гл. 30 НК РФ.
3. Транспортный налог. Налогоплательщиками налога признаются
лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом
налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
4. Земельный налог. Налогоплательщиками налога признаются орга-
низации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом
налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москва и Санкт-Петербург), на
территории которого введен налог.
5. Налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения,
в частности, признается реализация товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации следующие операции:
а) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными
фондами. При этом операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая организация получает:
– страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
– проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
– страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от
имени и по поручению страховщиков;
41
– средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю;
– средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств
соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред;
– целевые средства, получаемые страховыми медицинскими организациями – участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;
– средства, получаемые страховыми медицинскими организациями –
участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования и предназначенные на
расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию
в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (в пределах норматива, установленного законодательством Российской Федерации об обязательном медицинском страховании)
– средства, получаемые страховыми медицинскими организациями –
участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования, являющиеся вознаграждением за выполнение действий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;
б) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или)
политических рисков.
6. Сотрудники страховых компаний уплачивают налог на доходы фи-
зических лиц (НДФЛ). Страховая организация в данном случае выступает
в качестве налогового агента.
Надежность и платежеспособность страховых компаний
Платежеспособность – важнейший показатель привлекательности
компании для клиентов. Под платежеспособностью понимается способность компании выполнить существующие страховые обязательства перед
клиентами.
Финансовая устойчивость (надежность) – это возможность компании сохранять уже существующий уровень платежеспособности в течение
некоторого времени при возможных неблагоприятных внутренних
и внешних воздействиях на ее деятельность.
Основой финансовой устойчивости страховщиков являются:
– экономически обоснованные страховые тарифы;
42
– страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по
договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования;
– собственные средства;
– перестрахование.
Страховые резервы и собственные средства страховщика должны
быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности. Собственные средства
страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования, осуществляющих страхование исключительно своих членов) включают в себя
уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль.
Страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным
капиталом, размер которого должен быть не ниже установленного действующим законодательством минимального размера уставного капитала.
Общая оценка финансового состояния страховой компании производится с помощью относительных величин – коэффициентов. Они делятся
на четыре группы, характеризующие соответственно:
1) общие показатели;
2) прибыльность;
3) ликвидность;
4) платежеспособность.
Анализ финансового состояния страховых компаний важен для страхователей, перестрахователей и инвесторов, а также и для самой страховой
компании тоже.
Другими показателями, характеризующими финансовые результаты
работы страховщика, являются:
– прибыль от страховых услуг, которая находится сальдовым методом как разность полученных страховых платежей и расходов на страховые услуги (выплаты страхового возмещения и расходы на ведение страхового дела);
– средний платеж на 1 договор (сумма собранных страховых платежей делится на число договоров);
– уровень выплаты страхового возмещения (процентное соотношение выплаченной суммы страхового возмещения и суммы поступивших
платежей);
– норма рентабельности (отношение нагрузки к нетто-ставке по видам страхования);
– рентабельность страховых операций (отношение годовой суммы
прибыли по страховым услугам к годовой сумме страховых платежей);
– норма доходности (получаемый страховщиком доход в процентах
от размера внесенного в банк резерва средств по долгосрочным видам
страхования).
43
В настоящее время для оценки надежности и платежеспособности
страховых компаний используются различные рейтинговые оценки. Рейтинговое агентство «Эксперт РА» для определения рейтинга страховой
компании использует модель зависимости рейтингового функционала от
факторов, характеризующих различные аспекты деятельности компании.
Сама методика оценки финансового состояния и определения уровня
платежеспособности страховых компаний, используемая при присвоении
рейтинга надежности, является интеллектуальной собственностью
ЗАО «Рейтинговое агентство «Эксперт РА»», не подлежит разглашению
и публикации.
Методика предполагает вычисление значения рейтингового функционала исходя из значений рейтинговых факторов и присвоенных им весовых коэффициентов. В итоге страховой компании может быть присвоен
следующий рейтинг:
– класс А++: Высокий уровень надежности с позитивными перспективами;
– класс А+: Высокий уровень надежности со стабильными перспективами;
– класс А: Высокий уровень надежности;
– класс В++: Приемлемый уровень надежности с позитивными перспективами;
– класс В+: Приемлемый уровень надежности со стабильными перспективами;
– класс В: Приемлемый уровень надежности;
– класс C++: Низкий уровень надежности с позитивными перспективами;
– класс С+: Низкий уровень надежности со стабильными перспективами;
– класс С: Низкий уровень надежности;
– класс D: Неудовлетворительный уровень надежности (банкротство).
Страховой маркетинг
Маркетинг как метод исследования рынка страховых услуг и метод
управления коммерческой деятельностью страховых компаний появился
в начале 60-х гг. XX столетия.
В настоящее время широкое распространение получили оба смысловых значения маркетинга:
а) как сбытовая деятельность страховой компании;
б) как комплексный подход к вопросам организации и управления
деятельностью страховой компании.
При такой интерпретации маркетинг включает в себя целый ряд
функций страховой компании: планирование, ценообразование, рекламирование, аквизицию, реализацию страховых полисов и т. п.
Страховой маркетинг делят на практический, стратегический и тактический табл. 2.
44
Задачи страхового маркетинга
Виды страхового
маркетинга
Задачи маркетинга
Практический
маркетинг
– обоснование необходимости и целесообразности оказания
определенного вида страховых услуг;
– формирование спроса на страховые услуги;
– организация сети продвижения страховых услуг;
– удовлетворение страховых интересов клиентов;
– организация работ по созданию новых страховых услуг, отвечающих запросам страхователей;
– регламентирование страховой деятельности и др.
Стратегический
маркетинг
– выбор перспективного направления деятельности компании
и видов страховых услуг, которые компания собирается оказывать в будущем;
– создание престижной фирменной марки и имиджа компании;
– определение ценовой политики
Тактический
маркетинг
– создание системы связей с клиентами;
– взаимодействие с общественностью;
– обеспечение форм и методов оказания страховых услуг;
– управление сбытом в соответствии с поставленными целями
Таблица 2
Эффективный страховой маркетинг позволит страховщику увеличить долю компании на страховом рынке, осуществлять постоянный контроль динамики спроса, своевременную адаптацию бизнеса компании, ее
стратегических программ и тактики конкурентной борьбы в соответствии
с изменениями потребностей рынка и страхователей, условиями ведения
страхового дела.
К элементам страхового маркетинга относят маркетинговые исследования; выбор ассортимента страховых услуг и планирование сбытовой
деятельности; сбыт и реализацию; рекламу и стимулирование сбыта.
Поскольку одним из основных компонентов маркетинга является
продажа страховых полисов (т. е. заключение договоров страхования)
и содействие в продаже, то для маркетинга необходимы точные знания:
– потребностей потенциальных страхователей (например, требуется
ли в Саратове страхование отечественных автомобилей, иномарок, квартир
или домашнего имущества);
– сложившейся ситуации на рынке страховых услуг (например,
сколько в Саратове действует страховых организаций);
– состояния и тенденций экономического и социального положения
в регионе (например, сколько в Саратове школьников, пенсионеров, студентов и т. д.) и др.
При оценке потенциального страхового поля службой маркетинга
должны быть выявлены демографические, социальные, экономические,
психологические и другие особенности региона. В связи с этим составной
частью маркетинга является проведение социологических и социально-
45
демографических обследований населения, которые могут быть сплошными или выборочными, проводиться с помощью анкетирования или устно,
путем индивидуального опроса и др.
Таким образом, служба маркетинга необходима, прежде всего, для
гибкого реагирования (приспособления) деятельности страховой организации к изменяющейся экономической ситуации в стране, на внутреннем
и внешнем страховых рынках с целью получения максимальной прибыли
от страховых операций.
Контрольные вопросы для проверки знаний
1. Назовите основные нормативно-правовые акты, регламентирую-
щие страховую деятельность в Российской Федерации.
2. Какова структура системы правового регулирования страхового
рынка?
3. Назовите функции государственного страхового надзора?
4. Назовите цель и задача страхового надзора.
5. Существует ли единая система регулирования мирового страхово-
го рынка?
6. Каковы перспективы развития страхования в РФ?
7. Перечислите доходы страховых компаний от страховой деятель-
ности.
8. Что такое платежеспособность страховой компании и чем она
обеспечивается?
9. В чем заключаются основные особенности ведения бухгалтерского
учета в страховых организациях?
10. Какие показатели позволяют охарактеризовать общее финансовое
положение страховой компании?
46
3. ЛИЧНОЕ СТРАХОВАНИЕ
3.1. Сущность, необходимость и классификация личного
страхования
3.2. Страхование жизни
3.3. Страхование от несчастных случаев
3.4. Медицинское страхование
3.5. Социальное страхование
3.1. Сущность, необходимость и классификация
личного страхования
Личное страхование является самостоятельной отраслью страхова-
ния в общей системе классификация страхового рынка в России.
Экономическая сущность личного страхования заключается в за-
мкнутом перераспределении страховых платежей между участниками
страхования через специализированные страховые резервы.
Поскольку жизнь, здоровье и трудоспособность человека не имеют
стоимостной оценки, в личном страховании речь может идти только об
оказании некоторой материальной помощи человеку или его близким, поэтому в личном страховании, в отличие от имущественного, отсутствует
такое понятие, как возмещение материального ущерба.
Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ст. 4) устанавливает, что:
– объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока
либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью
(страхование жизни);
– объектами страхования от несчастных случаев и болезней могут
быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью
граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных случаев и болезней);
– объектами медицинского страхования могут быть имущественные
интересы, связанные с оплатой организации и оказания медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг) и иных услуг вследствие расстройства здоровья физического лица или состояния физического лица,
требующих организации и оказания таких услуг, а также проведения профилактических мероприятий, снижающих степень опасных для жизни или
здоровья физического лица угроз и (или) устраняющих их (медицинское
страхование).
Личное страхование может проводиться в обязательной и добровольной форме. Так, согласно ст. 935 ГК РФ «законом на указанных в них лиц
может быть возложена обязанность страховать жизнь, здоровье других опре-
47
деленных в законе лиц, на случай причинения вреда их жизни, здоровью».
При этом п. 2 данной статьи гласит, что обязанность страховать свою жизнь
или здоровье не может быть возложена на гражданина по закону.
В личном страховании основаниями возникновения страховых обязательств, как и любых иных, являются закон и договор. В соответствии со
ст. 934 ГК РФ по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию),
уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого
страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его
жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
Страхователями могут быть юридические и дееспособные физические лица, а застрахованными – только физические лица. При этом в качестве застрахованных могут выступать как дееспособные, так и недееспособные физические лица.
Как правило, условиями договора личного страхования предусматривается выгодоприобретатель – получатель страховой суммы на случай
смерти страхователя (застрахованного лица). Выгодоприобретателем может выступать любое юридическое или физическое лицо независимо от
степени родства по отношению к страхователю. При отсутствии в договоре
личного страхования выгодоприобретателя он считается заключенным
в пользу застрахованного, в случае смерти которого выгодоприобретателями признаются наследники застрахованного лица. При этом замена выгодоприобретателя, назначенного с согласия застрахованного, допускается
лишь с согласия этого лица (ГК РФ, ст. 956).
Классификация личного страхования производится по следующим
критериям:
– по форме страхования – обязательное и добровольное;
– по характеру риска – страхование на случай дожития или смерти, страхование на случай утраты трудоспособности, медицинское страхование;
– по числу лиц, указанных в договоре – индивидуальное и коллективное;
– по длительности страхового обеспечения – краткосрочное (менее
1 года), среднесрочное (от года до пяти лет), долгосрочное (свыше пяти до
15 лет);
– по форме выплаты страхового обеспечения – с единовременной
выплатой страховой суммы, с выплатой страховой суммы в форме рентных
платежей;
– по форме уплаты страховых взносов – страхование с уплатой единовременных взносов (премий), страхование с периодической уплатой
страховых взносов (ежегодных, ежеквартальных, ежемесячных).
48
Условия договоров личного страхования весьма разнообразны и различаются по страховым организациям. Базовый договор каждого конкретного страховщика может иметь множество модификаций, сочетающих
различные риски в индивидуально составленном страховом договоре
с каждым клиентом.
3.2. Страхование жизни
Под страхованием жизни принято понимать предоставление страховщиком в обмен на уплату страховых премий гарантии выплатить определенную сумму денег (страховую сумму) страхователю или указанным
им третьим лицам (выгодоприобретателям) в случае смерти страхователя
или застрахованного или его дожития до определенного срока.
В зависимости от наличия различных критериев определения риска
выделяют и различные виды страхования жизни: страхование на случай
смерти, страхование на дожитие, страхование ренты (пенсии).
Основными принципами страхования жизни являются:
1) страховой интерес;
2) участие страхователей в прибыли;
3) выплата выкупной суммы;
4) «прозрачность» страхования жизни.
1. Страховой интерес. Любой договор страхования может быть за-
ключен только при наличии у страхователя страхового интереса в том объекте, который он собирается застраховать. Это правило в полной мере
применяется к страхованию жизни.
Страховой интерес имеют: страхователь в собственной жизни; работодатель в жизни своих работников; супруг в жизни другого супруга; родители в жизни детей; партнеры по бизнесу; кредиторы в жизни должника.
2. Участие страхователя в прибыли страховой компании, получен-
ной от инвестирования страховых резервов. Эта дополнительная сумма
называется бонусом и подлежит выплате в соответствии с условием страхового договора по его окончании или наступлении страхового случая либо периодически. Существуют две формы начисления бонусов:
– регулярные (ежегодные, ежеквартальные);
– окончательный, начисляемый при истечении срока договора.
Применяются договоры страхования, при которых начисленные бонусы используются для уменьшения ежегодных страховых премий.
Исторически бонусы возникли как следствие улучшения показателей
продолжительности жизни населения.
3. Выкупная сумма, выплачиваемая страхователю при досрочном
расторжении страхового договора с учетом размера уплаченных им до
этого страховых взносов.
4. «Прозрачность» страхования жизни. Это означает, что страхова-
тель при заключении договора и во время его действия вправе потребовать
49
от страховой компании всю информацию о ее деятельности и о проводимых ею страховых операциях.
В российской практике страхования жизни принято выделять следующие базовые типы договоров (полисов):
1) срочное страхование жизни – страхование жизни на случай смерти
в течение определенного срока;
2) пожизненное страхование жизни – страхование на случай смерти
в течение всей жизни застрахованного;
3) смешанное страхование жизни – страхование и на случай смер-
ти, и на дожитие в течение определенного периода, при котором страховщик обязуется выплатить страховую сумму как в случае смерти застрахованного, если она наступает до истечения срока действия договора, так и по истечении срока действия договора, если застрахованный
остается жив;
4) комбинированное страхование жизни, при котором страховщик
в дополнение к смешанному страхованию жизни за уплату дополнительной
премии принимает на себя ответственность страховых выплат по несчастным
случаям, происшедшим со страхователем или застрахованным.
Комбинированное страхование объединяет страхование жизни
и иной, рисковой вид страхования – страхование от несчастного случая.
В отдельные группы выделяют также договоры, производные от ба-
зовых типов и покрывающие специфические риски:
– договоры пенсионного страхования;
– аннуитеты или рентное страхование жизни.
Договоры пенсионного страхования являются дополнением к государственному пенсионному обеспечению. Для их заключения обычно используют средства работодателей, личные накопления, уплату периодических страховых взносов в течение трудовой деятельности застрахованного.
По форме договор пенсионного страхования представляет собой специфический аннуитет, предусматривающий пожизненную выплату ренты.
В случае смерти застрахованного в течение трудовой деятельности
определенная часть накопленных пенсионных взносов может быть выплачена наследникам.
Аннуитет представляет собой страховой договор, по которому выплачивается годовая рента в течение какого-либо периода жизни застрахованного в обмен на уплату однократной премии при подписании договора.
На практике годовая рента может выплачиваться и ежеквартально, и ежемесячно, но в сумме должна быть равна начисленной за год. На принципах
аннуитета построено пенсионное страхование.
Аннуитеты бывают следующих видов.
Простой аннуитет, по которому при оплате однократной премии
застрахованному выплачивается годовая рента пожизненно.
Отсроченный аннуитет, при котором оговаривается период между заключением договора и началом выплаты ренты. За этот отложен-
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]