Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Страхование. Учебное пособие-2
.pdf
4) место нахождения и почтовый адрес субъекта страхового дела –
юридического лица, или место жительства и почтовый адрес субъекта
страхового дела – индивидуального предпринимателя;
5) основной государственный регистрационный номер юридическо-
го лица или индивидуального предпринимателя;
6) идентификационный номер налогоплательщика;
7) деятельность в сфере страхового дела (страхование, перестрахо-
вание, взаимное страхование, посредническая деятельность в качестве
страхового брокера);
8) вид деятельности, осуществляемый страховой организацией
(добровольное страхование жизни, добровольное личное страхование, за
исключением добровольного страхования жизни, добровольное имущественное страхование или наименование вида обязательного страхования
в соответствии с федеральным законом о конкретном виде обязательного
страхования);
9) формы и виды страхования, осуществляемые обществом взаим-
ного страхования на основании устава;
10) номер и дата принятия органом страхового надзора решения
о выдаче, переоформлении лицензии, а также замене бланка лицензии;
11) регистрационный номер записи в едином государственном ре-
естре субъектов страхового дела;
12) номер лицензии и дата ее выдачи.
Лицензия на осуществление страховой деятельности подписывается
руководителем органа страхового надзора или уполномоченным им лицом и заверяется гербовой печатью органа страхового надзора.
Решение органа страхового надзора об отказе в выдаче лицензии
направляется в письменной форме соискателю лицензии в течение пяти
рабочих дней со дня принятия такого решения с указанием причин отказа.
Решение об отказе в выдаче лицензии направляется соискателю лицензии
с уведомлением о вручении такого решения. Оно должно быть принято не
позднее срока, установленного законодательством, и содержать основания для отказа с обязательной ссылкой на допущенные нарушения.
Аннулирование лицензии или отмена решения о выдаче лицензии
осуществляется в случае:
– непринятия соискателем лицензии мер для получения лицензии
в течение двух месяцев со дня уведомления о выдаче лицензии;
– установления до момента выдачи лицензии факта представления
соискателем лицензии недостоверной информации.
Лицензия выдается без ограничения срока ее действия и действует
со дня ее получения субъектом страхового дела. Лицензия не подлежит
передаче другим лицам. Срок действия лицензии может быть ограничен
в случаях, установленных федеральными законами. Действие лицензии
прекращается в случае прекращения деятельности субъекта страхового
дела – индивидуального предпринимателя, ликвидации или реорганиза-
31
ции субъекта страхового дела – юридического лица, за исключением реорганизации в форме присоединения или выделения.
При выявлении нарушения страхового законодательства субъекту
страхового дела органом страхового надзора дается предписание об
устранении нарушения. Так, предписание дается в случае:
1) осуществления субъектом страхового дела деятельности, запре-
щенной законодательством Российской Федерации, а также нарушения
субъектом страхового дела требований, установленных страховым законодательством;
2) несоблюдения страховщиком страхового законодательства в ча-
сти формирования и размещения средств страховых резервов, иных гарантирующих осуществление страховых выплат фондов;
3) несоблюдения страховщиком установленных требований к обес-
печению нормативного соотношения активов и принятых обязательств,
иных установленных требований к обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности, в том числе несоблюдения головной страховой организацией страховой группы указанных требований на консолидированной основе;
4) нарушения субъектом страхового дела установленных требова-
ний о представлении в орган страхового надзора установленной отчетности;
5) непредставления субъектом страхового дела в установленный
срок документов, затребованных в порядке осуществления страхового
надзора в пределах компетенции органа страхового надзора;
6) установления факта представления субъектом страхового дела
в орган страхового надзора неполной и (или) недостоверной информации и др.
Ограничение действия лицензии страховщика означает запрет на
заключение договоров страхования по отдельным видам страхования,
договоров перестрахования, а также внесение изменений, влекущих
за собой увеличение обязательств страховщика, в соответствующие до-
говоры.
Приостановление действия лицензии субъекта страхового дела
означает запрет на заключение договоров страхования, договоров перестрахования, договоров по оказанию услуг страхового брокера, а также
внесение изменений, влекущих за собой увеличение обязательств субъекта страхового дела, в соответствующие договоры. Возобновление действия лицензии после его ограничения или приостановления означает
восстановление права субъекта страхового дела на осуществление деятельности, на которую выдана лицензия, в полном объеме. Основанием
для прекращения страховой деятельности субъекта страхового дела является решение суда, а также решение органа страхового надзора об отзыве лицензии, в том числе принимаемое по заявлению субъекта страхового дела.
32
2.5. Страховые резервы
Виды страховых резервов
По страхованию жизни
По страхованию иному,
чем страхование жизни
– математический резерв;
– резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;
– резерв выплат по заявленным,
но не урегулированным страховым случаям;
– резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);
– выравнивающий резерв;
– резерв опций и гарантий
1. Резерв незаработанной премии.
2. Резерв убытков:
– резерв заявленных,
но не урегулированных убытков;
– резерв произошедших,
но не заявленных убытков;
- резерв расходов на урегулирование убытков.
3. Стабилизационный резерв
В соответствии с требованиями ст. 26 Закона «Об организации стра-
хового дела в Российской Федерации» для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, сострахованию, перестрахованию, взаимному
страхованию страховщики на основании актуарных расчетов определяют
выраженную в денежной форме величину страховых резервов (формируют
страховые резервы) и обеспечивают их активами (средствами страховых
резервов). Средств страховых резервов должно быть достаточно для исполнения обязательств страховщиков по осуществлению предстоящих
страховых выплат по договорам страхования, сострахования, по перестрахованию, взаимному страхованию и исполнения иных действий по обслуживанию указанных обязательств.
Формирование страховых резервов осуществляется страховщиками
в соответствии с правилами формирования страховых резервов, которые
утверждаются органом страхового надзора. Страховщики разрабатывают
и утверждают положение о формировании страховых резервов, содержащее порядок формирования страховых резервов, исходя из требований Положений ЦБ РФ.
В настоящее время Правила формирования страховых резервов
утверждены:
– по страхованию жизни;
– по страхованию иному, чем страхование жизни.
В соответствии с этим страховщики формируют следующие виды
страховых резервов (рис. 11).
Рис. 11. Классификация страховых резервов, формируемых страховщиками
33
Расчет страховых резервов по страхованию жизни осуществляется на
1. Норма (ставка)
доходности
Устанавливается страховщиком в зависимости
от условий договора страхования жизни
и практики размещения средств страховых
резервов страховщика, доходности ценных
бумаг и не может превышать 5 %
Параметры резервного базиса
Выбор таблиц осуществляется с учётом особенностей страхового риска по договору страхования жизни на основе характеристик застрахованного лица и (или) страхователя
Определяется как доля разности между актуарной стоимостью нетто-премии, рассчитанной с учетом начальных расходов страховщика на заключение договора страхования, и актуарной стоимостью брутто-премии по договору страхования, и не может превышать 4 %
2. Таблицы
смертности,
заболеваемости,
инвалидности
3. Уровень
цильмеризации
4. Величина будущих
расходов
страховщика
по обслуживанию
договоров
страхования
Для целей расчёта страховых резервов должна
составлять не менее 0,01 % от расчетной страховой суммы по договору страхования жизни
на любую дату расчета страховых резервов,
за исключением периода выплаты страховой
ренты (аннуитета), в который величина будущих расходов страховщика по обслуживанию
договоров страховании жизни должна составлять не менее 0,5 % от расчетной страховой
суммы по договору страхования
основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика и сведений, содержащихся в Журнале учета договоров страхования и страховых
выплат по страхованию жизни. Методы расчета страховых резервов по
страхованию жизни утверждены Положением ЦБР.
Расчет страховых резервов осуществляется на основе резервного ба-
зиса с учетом условий договоров страхования жизни.
Состав и значения параметров резервного базиса определяются исходя из рисков, включенных в договор страхования жизни, с учетом прогнозов макроэкономического развития (демографические показатели, ставка рефинансирования), показателей развития фондового рынка (рис. 12).
34
Рис. 12. Параметры резервного базиса при расчете страховых резервов
по страхованию жизни
Страховщик по согласованию с Банком России может применять отличные от предусмотренных Положением методы расчета при формировании математического резерва, выравнивающего резерва, резерва расходов
на обслуживание страховых обязательств и резерва опций и гарантий,
в том числе методы, учитывающие иную норму доходности, превышающую 5 %, но не превышающую 9 %.
Состав и порядок формирования страховых резервов по договорам,
относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, при осу-
ществлении страхования, сострахования, взаимного страхования и перестрахования устанавливает «Положение о правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
При расчете страховых резервов:
– отчетной датой является дата, по состоянию на которую страховщик должен составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
– отчетным периодом является период с 1 января по отчетную дату,
по состоянию на которую осуществляется расчет величины страховых резервов;
– расчетной датой является дата, на которую осуществляется расчет
страховых резервов;
– расчетным периодом является период с 1 января по расчетную дату, по состоянию на которую осуществляется расчет величины страховых
резервов.
Для расчета страховых резервов договоры распределяются по группам, называемым учетными.
Расчет страховых резервов осуществляется на основании данных
бухгалтерского учета и отчетности страховщика и сведений, содержащихся в следующих Журналах учета:
– заключенных договоров страхования (сострахования);
– убытков и досрочно прекращенных договоров страхования
(сострахования);
– договоров, принятых в перестрахование;
– убытков по договорам, принятым в перестрахование.
Методы расчета страховых резервов по страхованию иному, чем
страхование жизни также утверждены Положением ЦБ РФ о правилах
формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.
2.6. Инвестиционная деятельность страховщиков
Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать временно свободные средства страховых резервов в порядке, установленном
органом страхового регулирования. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности,
прибыльности и ликвидности.
35
Перечень разрешенных для инвестирования активов и порядок инвестирования средств страховых резервов в настоящее время устанавливает
Указание Банка России «О порядке инвестирования средств страховых резервов и перечне разрешенных для инвестирования активов».
Основные условия инвестирования средств страховых резервов:
1) общая стоимость активов, в которые инвестированы средства
страховых резервов, должна быть равна суммарной величине страховых
резервов страховщика;
2) средства страховых резервов не могут быть инвестированы в ак-
тивы, в которые инвестированы собственные средства (капитал) страховщика. В случае если в часть стоимости актива инвестированы собственные
средства (капитал) страховщика, в оставшуюся часть стоимости могут
быть инвестированы средства страховых резервов;
3) стоимость активов, в которые инвестированы средства страховых
резервов, определяется на расчетную дату в оценке по данным бухгалтерского учета, если иное не установлено законодательством РФ;
4) активы, в которые инвестированы средства страховых резервов, не
могут являться предметом залога;
5) инвестирование средств страховых резервов может осуществлять-
ся страховщиком самостоятельно, а также путем передачи части средств
страховых резервов в доверительное управление доверительным управляющим, являющимся резидентами Российской Федерации;
6) для инвестирования средств страховых резервов принимаются сле-
дующие виды активов с учетом требований, указанных в Указании ЦБ РФ:
6.1. государственные ценные бумаги Российской Федерации и цен-
ные бумаги, исполнение обязательств по которым гарантировано Российской Федерацией (в том числе путем гарантирования исполнения обязательств, вытекающих из банковских гарантий и (или) поручительств, обеспечивающих исполнение обязательств, вытекающих из указанных ценных
бумаг);
6.2. государственные ценные бумаги субъектов Российской Феде-
рации;
6.3. муниципальные ценные бумаги;
6.4. акции;
6.5. облигации, не относящиеся к ценным бумагам, указанным
в п. 6.1-6.3,
6.6, 6.17 настоящего пункта;
6.6. жилищные сертификаты;
6.7. инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
6.8. денежные средства, размещенные в депозиты, в том числе удо-
стоверенные депозитными сертификатами;
6.9. остатки по обезличенным металлическим счетам;
6.10. недвижимое имущество;
6.11. доля перестраховщиков в страховых резервах;
36
6.12. депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
6.13. дебиторская задолженность страхователей, перестраховщи-
ков, перестрахователей, страховщиков, страховых агентов и страховых
брокеров;
6.14. наличные денежные средства в кассе;
6.15. денежные средства на банковских счетах;
6.16. слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные
монеты Российской Федерации из драгоценных металлов, хранящиеся
в банках;
6.17. ипотечные ценные бумаги;
6.18. займы страхователям по договорам страхования жизни.
7) Активы, в которые инвестированы средства страховых резервов,
должны удовлетворять требованиям, предусматривающим максимальный
разрешенный процент стоимости каждого вида активов или группы активов от размера страховых резервов или отдельных видов страховых резервов (структурные соотношения).
Средства страховых резервов не могут быть инвестированы в следующие виды активов:
– ценные бумаги, эмитентами которых являются страховщики, вклады и доли в складочном или уставном капитале страховщиков;
– ценные бумаги, в момент приобретения которых было известно,
что в отношении их эмитентов осуществляется санация или введена процедура банкротства (наблюдение, внешнее управление, конкурсное производство) в соответствии с законодательством Российской Федерации
о банкротстве либо в отношении их эмитентов такая процедура применялась в течение двух предыдущих лет.
2.7. Экономические и финансовые основы страховой деятельности
Доходы и расходы страховых компаний
Страховые организации могут иметь доходы как от страховых операций, так и от инвестиционной и другой деятельности.
Основным источником пополнения доходной базы страховщика
и условием организации страхового бизнеса являются доходы от страховых операций. Центральным элементом этих доходов являются страховые
премии по договорам страхования.
В соответствии с нормативными документами доходы и расходы по
страховым премиям по договорам страхования включают:
– страховые премии (взносы), причитающиеся к получению от страхователей по заключенным договорам страхования;
– увеличение или уменьшение страховой премии (взносов) в связи
с изменением условий или расторжением договоров страхования;
– уменьшение страховой премии в связи с ошибочно начисленными
страховыми премиями (взносами) по договорам страхования;
37
– доначисления в виде доходов или расходов по договорам страхования, относящимся к отчетному периоду, но о которых на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик не имел достоверных данных в связи с более поздним получением первичных
учетных документов.
Страховая организация может осуществлять страховые операции
посредством механизма сострахования, принимая определенную долю
общего риска и получая адекватную часть совокупной суммы страховых
премий.
Вовлеченность страховой организации в систему перестрахования
в качестве перестраховщика позволяет использовать еще один источник
дохода от страховой деятельности – перестраховочную премию.
Страховая компания, выступая как перестрахователь, по условиям
договора при наступлении страхового случая получает возмещение доли
убытков по рискам, переданным в перестрахование.
Помимо страховой защиты страховая организация может выполнять
посреднические функции за комиссионные и брокерские вознаграждения.
Таким образом, возможными доходами от страховой деятельности
являются:
– страховые премии;
– перестраховочные премии;
– возмещение доли убытков по рискам, переданным в порядке перестрахования;
– комиссионные и брокерские вознаграждения.
Доходы от инвестиционной деятельности. Инвестиционная дея-
тельность страховой компании прямо не связана со страхованием. Она основана на использовании временно свободных средств страховых резервов
в качестве источника капиталовложений. Доход от инвестиций может
складываться из процентов по банковским вкладам; из дивидендов по акциям; доходов по иным ценным бумагам; доходов от вложения в недвижимость и т. д. Инвестиционная деятельность также является важным источником доходов для страховых организаций.
Прочие доходы:
– доходы от деятельности, связанной со страхованием (например,
суммы, полученные в порядке регресса;
– доходы от деятельности, не связанной со страхованием (например,
прибыль от реализации основных средств, иного имущества, арендная плата, сумма дебиторской задолженности, списанная кредиторская задолженность, доходы от проведения консультационных работ, обучения и т. п.);
– сумма возврата страховых резервов.
Расходы страховщика формируются в процессе распределения страховых резервов. В страховом деле принята следующая классификация расходов:
– расходы на страховые выплаты;
38
– отчисления в запасные фонды и резервы;
– отчисления на предупредительные мероприятия;
– расходы на ведение дела.
Что касается расходов на страховые выплаты, то в соответствии
с Положением ЦБ РФ № 491-П выплатами по страхованию жизни признаются:
– выплаты по договорам страхования;
– выплаты по договорам, принятым в перестрахование;
– расходы на урегулирование убытков;
– выплаты по инвестиционным договорам с НВПДВ.
Состоявшимися убытками по страхованию иному, чем страхование
жизни, признаются:
– выплаты по договорам страхования;
– выплаты по договорам, принятым в перестрахование;
– расходы на урегулирование убытков;
– результат изменения резервов убытков и оценок будущих поступлений от суброгаций и регрессных требований, дохода от реализации годных остатков, а также результат изменения доли перестраховщиков в указанных резервах и оценках.
В качестве доходов, уменьшающих выплаты по страховой деятельности, произведенных в отчетном периоде, признаются следующие доходы
страховщика:
– доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования
и договорам, принятым в перестрахование;
– доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков;
– доход от получения застрахованного имущества и (или) его годных
остатков;
– доля перестраховщиков в выплатах по инвестиционным договорам
с НВПДВ.
Для целей бухгалтерского учета выплаты по договорам страхования
представляют собой расходы, понесенные страховщиком в связи с выплаченными страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю
суммами в результате наступления страхового случая.
В состав выплат по договорам страхования включаются: суммы
страхового возмещения по договорам страхования, выплаченного в связи
с наступлением страхового случая;
– суммы оплаты ремонта (восстановления) имущества, поврежденного в результате наступления страхового случая, осуществленного в соответствии с условиями договора в счет страховой выплаты;
– суммы страховых выплат страхователям (выгодоприобретателям,
застрахованным лицам или их наследникам), осуществленных на основании решения суда, за исключением дополнительно взысканных судом со
страховщика сумм судебных издержек, компенсации морального вреда,
расходов на государственную пошлину и других;
39
– суммы страховых выплат страхователям (выгодоприобретателям,
застрахованным лицам или их наследникам), осуществленных на конец
отчетного периода по решению суда в безакцептном порядке на основании
исполнительного листа, при невозможности идентифицировать договор
страхования и страховой случай;
– суммы дополнительных выплат (страховых бонусов) по договорам
страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика;
– выкупные суммы, выплаченные по договорам страхования жизни
в связи с досрочным расторжением договоров страхования жизни;
– суммы, удерживаемые из страхового возмещения или из страховых
сумм в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного
страхового взноса;
– суммы удержанных налогов со страховых выплат в установленных
законодательством Российской Федерации случаях.
Расходы страховщика на ведение дела подразделяются на:
– аквизиционные – связаны с заключением новых договоров страхования (комиссия, затраты на медицинское освидетельствование и т. п.);
– инкассовые – предназначены на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей (исчисляются по принципу комиссионных в процентах от бруттоставки);
– ликвидационные – обусловлены наступлением страхового случая
(оплата проезда экспертов к месту страхового события, судебных издержек, вознаграждений экспертам, почтово-телеграфных услуг и т. п.);
– управленческие – направлены на оплату труда административноуправленческого персонала страховой организации, административнохозяйственные расходы, а также на развитие страхования.
Налогообложение страховщиков
Страховые компании являются плательщиками федеральных, региональных и местных налогов. Страховщики уплачивают следующие налоги:
1. Налог на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на при-
быль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях расчета налога на прибыль признается для российских
организаций, не являющихся участниками консолидированной группы
налогоплательщиков, – полученные доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой
25 НК РФ. Особенности определения доходов страховщиков для целей
налогообложения по налогу на прибыль установлены ст. 293 НК РФ, особенности определения расходов страховщиков для целей налогообложения
по налогу на прибыль установлены ст. 293 НК РФ (часть 2 гл. 25).
2. Налог на имущество. Страховые организации, имеющие имуще-
ство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей
374 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество.
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]