Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация и методика проведения налоговых проверок. Учебное пособие
.pdf
Продолжение табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность по НК
Ответственность
по КоАП РФ
Неправомерное непредставление
100 % от суммы налога на
юридического лица)
Неправомерное непредставление
20 % от неуплаченной суммы
представлено) сообщение
Непредставление в установленный
национальной документации
100 тыс. руб.
Нарушение установленных
на профессиональный доход
20 % от суммы расчета
- повторно в течение шести месяцев
сумма расчета
Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц
Неявка либо уклонение от явки без
свидетеля
1 тыс. руб.
(несвоевременное представление)
налогоплательщиком - иностранной
организацией (иностранной
структурой без образования
юридического лица) налоговому
органу сведений, предусмотренных
пунктом 3.2 ст. 23 НК РФ
(несвоевременное представление)
налогоплательщиком - физическим
лицом налоговому органу
сообщения, предусмотренного
пунктом 2.1 ст. 23 НК РФ
срок налогоплательщиком
РФ
имущество организаций,
исчисленного в отношении
объекта недвижимого
имущества, принадлежащего
этой иностранной
организации (иностранной
структуре без образования
налога в отношении объекта
недвижимого имущества и
(или) транспортного
средства, по которым не
представлено
(несвоевременно
должностных лиц
Федеральным законом "О
проведении эксперимента по
установлению специального
налогового режима "Налог на
профессиональный доход" в городе
федерального значения Москве, в
Московской и Калужской областях, а
также в Республике Татарстан
(Татарстан)" порядка и (или) сроков
передачи в налоговый орган
сведений о произведенном расчете,
связанном с получением дохода от
реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав), являющегося
объектом налогообложения налогом
уважительных причин лица,
вызываемого по делу о налоговом
правонарушении в качестве
111
Продолжение табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность по
Ответственность
КоАП РФ
Неправомерный отказ свидетеля от дачи
показаний
3 тыс. руб.
Отказ эксперта, переводчика,
налоговой проверки
500 руб.
Дача экспертом заведомо ложного
перевода
5 тыс. руб.
Неправомерное несообщение
налоговой декларации
5 тыс. руб.
от 500 до 1 тыс. руб.
- повторно в течение года
20 тыс. руб.
Ответственность банков
Открытие счета российской организации,
20 тыс. руб.
от 1 тыс. до 2 тыс. руб.
показаний, дача заведомо ложных
специалиста от участия в проведении
заключения или осуществление
переводчиком заведомо ложного
(несвоевременное сообщение) лицом
сведений, которые это лицо должно
сообщить налоговому органу, в том
числе непредставление (несвоевременное
представление) лицом в налоговый орган
предусмотренных
РФ пояснений в случае непредставления
в установленный срок уточненной
пунктом 3 ст. 88 НК
НК РФ
должностных лиц по
иностранной некоммерческой
неправительственной организации,
осуществляющей деятельность на
территории РФ через отделение,
аккредитованному филиалу,
представительству иностранной
организации, индивидуальному
предпринимателю, счета
инвестиционному товариществу при
отсутствии сведений о соответствующих
ИНН налогоплательщика, КПП, дате
постановки на учет в налоговом органе,
открытие счета иностранной
организации, не указанной в подпункте 1
пункта 1 ст. 86 НК РФ, нотариусу,
занимающемуся частной практикой, или
адвокату, учредившему адвокатский
кабинет, без предъявления этим лицом
свидетельства (уведомления) о
постановке на учет в налоговом органе
112
Продолжение табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность
Ответственность
КоАП РФ
- открытие счета при наличии решения о
этого лица
от 2 тыс. до 3 тыс. руб.
Несообщение налоговому органу сведений
инвестиционного товарищества
40 тыс. руб.
от 1 тыс. до 2 тыс. руб.
Нарушение срока исполнения поручения
платежа физического лица, пеней, штрафа
1/150 ставки
от 4 тыс. до 5 тыс. руб.
Исполнение при наличии решения
РФ
20 % перечисленной
от 2 тыс. до 3 тыс. руб.
Неправомерное неисполнение в
штрафа
1/150 ставки
просрочки
от 4 тыс. до 5 тыс. руб.
приостановлении операций по счетам
об открытии или о закрытии счета, вклада
(депозита), об изменении реквизитов
счета, вклада (депозита) организации,
индивидуального предпринимателя,
физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем,
нотариуса, занимающегося частной
практикой, или адвоката, учредившего
адвокатский кабинет, счета
налогоплательщика (плательщика сбора,
плательщика страховых взносов) или
налогового агента, местной
администрации, организации федеральной
почтовой связи или
многофункционального центра
предоставления государственных и
муниципальных услуг о перечислении
налога (сбора, страховых взносов),
авансового платежа, единого налогового
по НК РФ
рефинансирования,
но не более 0,2 % за
каждый день
просрочки
должностных лиц по
налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора, плательщика
страховых взносов или налогового агента,
счету инвестиционного товарищества его
поручения на перечисление средств, не
связанного с исполнением обязанностей по
уплате налога (авансового платежа), сбора,
страховых взносов, пеней, штрафа либо
иного платежного поручения, имеющего в
соответствии с законодательством
преимущество в очередности исполнения
перед платежами в бюджетную систему
установленный срок поручения налогового
органа о перечислении налога, авансового
платежа, сбора, страховых взносов, пеней,
суммы, но не более
суммы
задолженности, а
при отсутствии
задолженности - в
размере 20 тыс. руб.
рефинансирования,
но не более 0,2 % за
каждый день
113
Продолжение табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность по
Ответственность
по КоАП РФ
Совершение действий по созданию ситуации
находится поручение налогового органа
30 % суммы, не
Непредставление справок о наличии счетов
содержащих недостоверные сведения
20 тыс. руб.
Предоставление права организации,
денежных средств этого лица
20 тыс. руб.
Несообщение в установленный срок
корпоративного эл-ого средства платежа
40 тыс. руб.
отсутствия денежных средств на счете
налогоплательщика, плательщика сбора,
плательщика страховых взносов или
налогового агента, счете инвестиционного
товарищества, в отношении которых в банке
(счета инвестиционного товарищества),
вкладов (депозитов) в банке и (или) об
остатках денежных средств на счетах (счете
инвестиционного товарищества), вкладах
(депозитах), выписок по операциям на счетах
(счете инвестиционного товарищества), по
вкладам (депозитам) в налоговый орган и
(или) несообщение об остатках денежных
средств на счетах, операции по которым
приостановлены, а также представление
справок с нарушением срока или
НК РФ
поступившей в
результате таких
действий
должностных лиц
индивидуальному предпринимателю,
нотариусу, занимающемуся частной
практикой, или адвокату, учредившему
адвокатский кабинет, использовать
корпоративное электронное средство
платежа для переводов электронных
денежных средств без предъявления этим
лицом свидетельства (уведомления) о
постановке на учет в налоговом органе, а
равно предоставление указанного права при
наличии у банка решения налогового органа
о приостановлении переводов электронных
налоговому органу сведений о
предоставлении) права организации,
индивидуальному предпринимателю,
нотариусу, занимающемуся частной
практикой, или адвокату, учредившему
адвокатский кабинет, использовать
корпоративные электронные средства
платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов
114
Продолжение табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность по
Ответственность
по КоАП РФ
Исполнение при наличии решения
пеней, штрафа
20 % перечисленной
Неправомерное неисполнение в
налогового агента
1/150 ставки
Совершение действий по созданию ситуации
органа
30 % не поступившей
Непредставление банком справок об
содержащих недостоверные сведения
10 тыс. руб.
Ответственность местной администрации, организации федеральной почтовой связи,
организации
налогового органа о приостановлении
переводов электронных денежных средств
налогоплательщика, плательщика сбора,
плательщика страховых взносов или
налогового агента его поручения на перевод
электронных денежных средств, не
связанного с исполнением обязанностей по
уплате налога, сбора, страховых взносов,
установленный срок поручения налогового
органа на перечисление налога, авансового
платежа, сбора, страховых взносов, пеней,
штрафа в бюджетную систему РФ за счет
электронных денежных средств
налогоплательщика, плательщика сбора,
плательщика страховых взносов или
НК РФ
суммы, но не более
суммы
задолженности, а при
отсутствии
задолженности - в
размере 20 тыс. руб.
рефинансирования, но
не более 0,2 % за
каждый календарный
день просрочки
должностных лиц
отсутствия остатка электронных денежных
средств налогоплательщика, плательщика
сбора, плательщика страховых взносов или
налогового агента, в отношении которого в
банке находится поручение налогового
остатках электронных денежных средств и о
переводах электронных денежных средств в
налоговый орган и (или) несообщение об
остатках электронных денежных средств,
переводы которых приостановлены, а также
представление справок с нарушением
установленного срока или справок,
многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг,
уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной
в результате таких
действий суммы
115
Окончание табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность по
Ответственность
КоАП РФ
Нарушение местной администрацией,
пеней, штрафа)
1/150 ставки
Нарушение установленных Федеральным
профессиональный доход
20 % от суммы расчета,
Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов
Ст. 75 НК РФ
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по
просрочки
организацией федеральной почтовой
связи или МФЦ срока перечисления
(внесения в организацию федеральной
почтовой связи, банк для перечисления) в
бюджетную систему РФ денежных
средств, принятых в счет уплаты
(перечисления) налога (сбора, страховых
взносов, авансового платежа, единого
налогового платежа физического лица,
законом "О проведении эксперимента по
установлению специального налогового
режима "Налог на профессиональный
доход" в городе федерального значения
Москве, в Московской и Калужской
областях, а также в Республике Татарстан
(Татарстан)" порядка и (или) сроков
передачи в налоговый орган
уполномоченным оператором
электронной площадки или
уполномоченной кредитной
организацией сведений о произведенном
расчете, связанном с получением дохода
от реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав), являющегося
объектом налогообложения налогом на
НК РФ
рефинансирования, но
не более 0,2 % за
каждый календарный
день просрочки
но не менее 200 руб. за
каждый расчет,
сведения о котором не
переданы в налоговый
орган
должностных лиц по
Уплата налогов и
сборов в более
поздние по
сравнению с
установленными
законодательством
сроки
уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы
налога по ставке:
1) для физических лиц, включая индивидуальных
предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки
рефинансирования ЦБ
2) для организаций:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до
30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей в это
время ставки рефинансирования ЦБ;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком
свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ,
действующей в период до 30 календарных дней (включительно)
такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ,
действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой
116
Таблица П2
Правонарушение
Санкция
Ст. 183 УК РФ Собирание
иным незаконным способом
Штраф до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы
Незаконные разглашение или
известна по службе или работе
Штраф до 1 млн. руб. или в размере заработной платы
лишение свободы на тот же срок
Те же деяния, причинившие
Штраф до 1,5 млн. руб. или в размере заработной платы
либо лишение свободы на тот же срок
Деяния, предусмотренные
последствия
Принудительные работы на срок до пяти лет либо
Ст. 198 УК РФ Уклонение
крупном размере
Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере
То же деяние, совершенное в
Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере
лишение свободы на тот же срок
Уголовная ответственность граждан и должностных лиц [4]
сведений, составляющих
налоговую тайну, путем
похищения документов,
подкупа или угроз, а равно
использование сведений,
составляющих налоговую
тайну, без согласия их
владельца лицом, которому она
была доверена или стала
крупный ущерб или
совершенные из корыстной
заинтересованности
частями второй или третьей ст.
183 УК РФ, повлекшие тяжкие
или иного дохода осужденного за период до одного
года, либо исправительные работы на срок до одного
года, либо принудительные работы на срок до двух лет,
либо лишение свободы на тот же срок
или иного дохода осужденного за период до двух лет с
лишением права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех
лет, либо исправительные работы на срок до двух лет,
либо принудительные работы на срок до трех лет, либо
или иного дохода осужденного за период до трех лет с
лишением права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех
лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет,
лишение свободы на срок до семи лет
физического лица от уплаты
налогов, сборов и (или)
физического лица плательщика страховых взносов
от уплаты страховых взносов
путем непредставления
налоговой декларации (расчета)
или иных документов,
представление которых
является обязательным, либо
путем включения в налоговую
декларацию (расчет) или такие
документы заведомо ложных
сведений, совершенное в
особо крупном размере
заработной платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до двух лет, либо
принудительными работами на срок до одного года,
либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением
свободы на срок до одного года
заработной платы или иного дохода осужденного за
период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо
принудительные работы на срок до трех лет, либо
117
Продолжение табл. П2
Правонарушение
Санкция
Ст. 199 УК РФ Уклонение от
крупном размере
Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере
ие свободы на срок до двух лет с
То же деяние, совершенное: -
Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере
лет или без такового
Статья 199.1. УК РФ
Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере
лет или без такового
То же деяние, совершенное в
Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере
лет или без такового
уплаты налогов, сборов,
подлежащих уплате
организацией, и (или)
страховых взносов,
подлежащих уплате
организацией - плательщиком
страховых взносов, путем
непредставления налоговой
декларации (расчета) или иных
документов, представление
которых является
обязательным, либо путем
включения в налоговую
декларацию (расчет) или такие
документы заведомо ложных
сведений, совершенное в
группой лиц по
предварительному сговору; - в
особо крупном размере
заработной платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до двух лет, либо
принудительные работы на срок до двух лет с лишением
права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех
лет или без такового, либо арест на срок до шести
месяцев, либо лишен
лишением права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех
лет или без такового
заработной платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до трех лет, либо принудительные
работы на срок до пяти лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или без такового,
либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением
права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех
Неисполнение в личных
интересах обязанностей
налогового агента по
исчислению, удержанию или
перечислению налогов в
соответствующий бюджет
совершенное в крупном
размере
особо крупном размере
заработной платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до двух лет, либо
принудительные работы на срок до двух лет с лишением
права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех
лет или без такового, либо арест на срок до шести
месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с
лишением права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех
заработной платы или иного дохода осужденного за
период от двух до пяти лет, либо принудительные
работы на срок до пяти лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или без такового,
либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением
права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех
118
Продолжение табл. П2
Правонарушение
Санкция
Статья 199.2. УК РФ Сокрытие
размере
Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в
То же деяние, совершенное в особо
Штраф от 200 тыс. до 2 млн. руб. или в размере
лет или без такового
Статья 199.3. УК РФ Уклонение
в крупном размере
Штраф до 200 тыс. руб. или в размере
денежных средств либо имущества
организации или индивидуального
предпринимателя, за счет которых в
порядке, предусмотренном
законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах и (или)
законодательством Российской
Федерации об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний, должно быть произведено
взыскание недоимки по налогам,
сборам, страховым взносам, в крупном
крупном размере
размере заработной платы или иного дохода
осужденного за период от восемнадцати
месяцев до трех лет, либо принудительными
работами на срок до трех лет с лишением права
занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на
срок до трех лет или без такового, либо
лишением свободы на срок до трех лет с
лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или без
такового
заработной платы или иного дохода
осужденного за период от двух до пяти лет,
либо принудительными работами на срок до
пяти лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до трех
лет или без такового, либо лишением свободы
на срок до семи лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до трех
страхователя - физического лица от
уплаты страховых взносов на
обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний в
государственный внебюджетный фонд
путем занижения базы для начисления
страховых взносов, и (или) иного
заведомо неправильного исчисления
страховых взносов, и (или)
непредставления расчета по
начисленным и уплаченным страховым
взносам в государственный
внебюджетный фонд или других
документов, представление является
обязательным, либо путем включения в
такие документы заведомо
недостоверных сведений, совершенное
заработной платы или иного дохода
осужденного за период до двух лет либо
обязательными работами на срок до трехсот
шестидесяти часов
119
Окончание табл. П2
Правонарушение
Санкция
То же деяние, совершенное в особо
Штраф до 300 тыс. руб. или в размере
года, либо лишением свободы на тот же срок
Статья 199.4. УК РФ Уклонение
соответствии с законодательством РФ
Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в
То же деяние, совершенное: - группой
Штраф от 300 тыс. до 500 тыс. руб. или в
лет или без такового
крупном размере
страхователя-организации от уплаты
страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в
государственный внебюджетный фонд
путем занижения базы для начисления
страховых взносов, и (или) иного
заведомо неправильного исчисления
страховых взносов, и (или)
непредставления расчета по
начисленным и уплаченным страховым
взносам в государственный
внебюджетный фонд или других
документов, представление которых в
заработной платы или иного дохода
осужденного за период до трех лет, либо
принудительными работами на срок до одного
размере заработной платы или иного дохода
осужденного за период от одного года до двух
лет, либо принудительными работами на срок
до одного года с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до трех
лет или без такового, либо лишением свободы
на срок до одного года
лиц по предварительному сговору; - в
особо крупном размере;
размере заработной платы или иного дохода
осужденного за период от одного года до трех
лет, либо принудительными работами на срок
до четырех лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на тот же срок или
без такового, либо лишением свободы на срок
до четырех лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до трех
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]