Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация и методика проведения налоговых проверок. Учебное пособие
.pdf
налогоплательщик инициирует самостоятельно на основании предоставленного
им заявления [12].
При этом проведение камеральных и выездных налоговых проверок в
отношении данного налогоплательщика не проводится, поскольку
налогоплательщик и так фактически постоянно на протяжении всей процедуры
находится под налоговым контролем со стороны налоговых органов.
Взаимосогласительная процедура заключается в том, что рассмотрев
доводы компании и налогового органа, касающиеся спорного вопроса
специалисты ФНС РФ принимают решение о том, чья позиция соответствует
требованиям действующего законодательства.
Если специалисты ФНС РФ выберут в сторону налогового органа,
мотивированное мнение остается без изменений. Если закон окажется на
стороне налогоплательщика, мотивированное мнение подлежит изменению.
Проведением взаимосогласительной процедуры занимается лично
руководитель ФНС РФ или его заместитель.
Срок проведения данной процедуры составляет один месяц с момента
получения разногласий и всех сопутствующих документов органом ФНС РФ.
Участие во взаимосогласительной процедуре также принимает налоговый
орган, который проводит налоговый мониторинг.
По результатам проведения взаимосогласительной процедуры может
быть принято одну из двух решений:
- мотивированное мнение останется без изменений;
- мотивированное мнение будет изменено.
О принятом решении орган ФНС РФ должен уведомить организацию,
направившую разногласия, посредством направления уведомления.
Такое уведомление вручается лично руководителю или уполномоченному
лицу компании протяжении 3 дней после того как оно будет составлено или
направляется по почте.
После того, как компания получит уведомление, содержащие решение
органа ФНС РФ относительно результатов проведения взаимосогласительной
процедуры, на протяжении месяца компания должна оповестить налоговый
орган соглашается она с официальной позицией органов ФНС РФ или имеет
возражения на этот счёт.
101
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая проверка — это основная форма налогового контроля,
представляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных
органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и
осуществляемая посредством сопоставления отчетных данных
налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной
деятельности.
Под понятием «налоговая проверка» понимается совокупность действий
со стороны налогового органа, которые нацелены на проверку, контроль и
правильность перечислений от плательщика в государственный бюджет
соответствующего уровня налогов, сборов, причитающийся пени при их
наличии, а также штрафов.
Основной задачей любой налоговой проверки является проверка
документов, связанных с доходами и расходами плательщика, уплаты с этих
доходов и расходов налогов и сборов, которые причитаются по закону этому
плательщику. Но каждая налоговая проверка имеет свои особенности.
Налоговые проверки занимают ведущее место среди иных форм
налогового контроля. Посредством проведения налоговой проверки возможно
сопоставление данных, предоставленных налогоплательщиком в налоговый
орган, и тех фактов, которые выявлены налоговым органом.
В НК РФ указаны основные обязанности, возложенные на налоговые
органы, но есть и сторонние, которые предусмотрены прочими иными актами.
Рассмотрим обязанности налоговых органов более подробно.
Главной обязанностью налоговой является требование к соблюдению
норм законодательства о налогах и сборах. Данное положение закрепляется
тем, что налоговые органы обязаны исполнять свой функции должным образом,
соблюдая законные права остальных участников правовых налоговых
отношений.
Перспективы развития дисциплины напрямую связаны с тем, что
налоговая система Российской Федерации находится в процессе постоянной
модернизации. Использование современных технологий и решений, таких как
блокчейн, использующийся при выдаче льготных кредитов предприятиям
малого и среднего предпринимательства, пострадавшим от пандемии
коронавируса, позволяющей работникам налоговой службы выявлять
нарушения по налогу на добавленную стоимость, онлайн-касс,
контролирующих наличную выручку у налогоплательщиков и препятствующих
сокрытию доходов – позволяет сотрудникам налоговой службы все более и
более эффективно осуществлять налоговый контроль.
При правильном и корректном отношении к планированию любого вида
проверки, при четком и обоснованном применении различных приемов и
способов осуществлении контрольных мероприятий, налоговые
правонарушения получится выявлять и (или) предотвращать намного раньше и
102
быстрее, что, соответственно, сократит не только денежные затраты на
реализацию таких контрольных функций финансового контроля, но и позволит
сэкономить время, тем самым сделает эффективнее налоговый контроль как
отдельную сферу государственного контроля.
Таким образом, в данном учебном пособии отражены основные
положения, формирующие основу процедуры ораганизации иметодики
проведения налоговых проверок, в том числе:
- структура налоговой системы российской федерации;
- контрольная работа федеральной налоговой;
- основы налогового контроля на территории Российской
Федерации;
- общие правила проведения выездных налоговых проверок;
- сущность процесса организации камеральных и встречных
налоговых проверок;
- процессуальный порядок проведения допроса свидетелей;
- организация и проведение налоговыми органами мероприятий
валютного контроля;
- взаимодействие налоговых органов с другими
государственными органами и иными организациями при осуществлении
налогового контроля.
103
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. Федеральных
законов от 01.04.2020 N 70-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ Части 1 и 2: текст с
посл. изм. и доп. на 2 февраля 2020 г. – М.: Эксмо, 2020. – 1264 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2, 3 и 4. Текст
с изм. и доп. на 1 октября 2019 г. – М.: Эксмо, 2020. – 928 с.
3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный
ресурс] : режим доступа: https://www.nalog.ru/
4. Справочная система «Гарант» [Электронный ресурс] : режим
доступа: https://www.garant.ru/
5. Справочная система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] :
режим доступа: http://www.consultant.ru/
6. Информационный портал «Главбух» [Электронный ресурс] : режим
доступа: https://www.glavbukh.ru/
7. Бескоровайная Н. С. Организация и методика проведения
налоговых проверок / Н. С. Бескоровайная. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 446 c.
8. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие /
А. З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2019. - 496 c.
9. Барышева С. Ю. Защита бизнеса при проверках: налоговой, ОБЭП,
пожарной, трудовой инспекции, Роспотребнадзора и других органов власти / С.
Ю. Барышева. - М.: Эксмо, 2016. - 352 c.
10. Ендовицкий Д. А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной
деятельности: методология и практика / Д. А. Ендовицкий. - М.: Финансы и
статистика, 2014. - 400 c.
11. Касьянова Г. Ю. Камеральная налоговая проверка: содержание,
порядок проведения, последствия / Г. Ю. Касьянова. - М.: Аргумент, 2015. - 831 c.
12. Ордынская Е. В. Организация и методика проведения налоговых
проверок : учебник и практикум для бакалавриата и специалитета: 3-е изд.,
перераб. и доп. / Е. В. Ордынская. - Москва : Издательство Юрайт, 2019. 448 с.
13. Черник Д. Г. Организация и методика проведения налоговых
проверок : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры /
Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина - Москва : Издательство Юрайт,
2019. - 271 с.
14. Крикунов А. В. Аудиторская деятельность в Российской
Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование,
отчетность и контроль качества / А. В. Крикунов. - М.: Финансовая газета, 2015.
- 272 c.
15. Кулеш В. А. Защита интересов налогоплательщиков на начальной
стадии налоговой проверки / В. А. Кулеш. - М.: Питер, 2016. - 272 c.
16. Романова М. В. Банковская деятельность: налоговый аспект /
М. В. Романова. - М.: БДЦ-пресс, 2016. - 312 c.
104
17. Хаменушко И. В. Валютный контроль в РФ / И. В. Хаменушко. М.: ФБК-Пресс, 2017. - 480 c.
18. Харитонов С. А. Информационные технологии налогового учета:
моногр. / С. А. Харитонов. - М.: 1С Паблишинг, 2016. - 182 c.
19. Белоусов А. В. Страхование. Учебное пособие / А. В. Белоусов. –
Воронеж:. НАУКА-ЮНИПРЕСС: 2019. -251с.
20. Белоусов В. И. Модернизация и движущие силы развития
экономики / В. И. Белоусов, А. В. Белоусов // Интернет журнал «Капитал
страны». 2010. № 2. - С. 25 - 43.
21. Белоусов В. И. Финансы предприятия (Организации). Учебное
пособие / В. И. Белоусов, А. В. Белоусов. – Воронеж: Изд. «Истоки», 2006. - 286 с.
22. Белоусов В. И. Финансы. Учебное пособие. / В. И. Белоусов, А. В
елоусов. – Воронеж: Изд. «Истоки», 2006, 296 с.
Б
23. Всемирная торговая организация: общегосударственные и
региональные проблемы, пути решения: Учебное пособие. / Белоусов В. И.,
Белоусов А. В., Кулешов А. М., Лылов А. И., и др. – Воронеж: Истоки, 2005. 324 с.
24. Экономическая безопасность современной России: аспекты и
приоритеты развития на региональном уровне / Бакулина С. В., Шайкина С. В.,
Корда Н. И. и др. // В сб. Экономическая безопасность России в условиях
макроэкономической нестабильности. Материалы межвузовского круглого
стола – Воронеж: 2016. - С 43-49.
25. Экономика организаций (предприятий). Учебное пособие / Шибаев
М. А., Белоусов А. В., Демченко А. Ф. и др. - Воронеж: Изд. Новый взгляд.
2012г.
26. Экономическая безопасность региона и бизнеса / Н. Н. Голубь, И. А.
Гунина, О. В. Дударева [и др.]. – Воронеж: Издательско-полиграфический
центр "Научная книга", 2021. – 297 с.
.
105
ПРИЛОЖЕНИЕ
Состав правонарушения
Ответственность по НК
Ответственность
КоАП РФ
Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов
Нарушение налогоплательщиком
органе
10 тыс. руб.
от 500 до 1000 руб.
Ведение деятельности
10 % от доходов,
40 тыс. руб.
от 2000 до 3000 руб.
Непредставление в установленный
5 % не уплаченной в
менее 1 000 руб.
от 300 до 500 руб.
Непредставление управляющим
о налогах и сборах срок
1 000 руб. за каждый полный
Несоблюдение порядка
электронном виде
200 руб.
ОТВ
ЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
(подготовлено экспертами компании "Гарант")
Ответственность за нарушение налогового законодательства [4]
срока подачи заявления о
постановке на учет в налоговом
организацией или
индивидуальным
предпринимателем без постановки
на учет в налоговом органе
РФ
полученных в течение
указанного времени в
результате такой
деятельности, но не менее
блица П1
Та
должностных лиц по
законодательством о налогах и
сборах срок налоговой декларации
(расчета по страховым взносам) в
налоговый орган по месту учета
товарищем, ответственным за
ведение налогового учета, расчета
финансового результата
инвестиционного товарищества в
налоговый орган по месту учета в
установленный законодательством
установленный
законодательством о налогах
и сборах срок суммы налога
(страховых взносов),
подлежащей уплате
(доплате) на основании
декларации (расчета по
страховым взносам), за
каждый полный или
неполный месяц со дня,
установленного для ее
представления, но не более
30 % указанной суммы и не
или неполный месяц со дня,
установленного для его
представления
представления налоговой
декларации (расчета) в
106
Продолжение табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность по НК
Ответственность
КоАП РФ
Представление в налоговый орган
сведения
40 тыс. руб.
- те же деяния, совершенные
умышленно
80 тыс. руб.
Грубое нарушение правил учета
10 тыс. руб.
от 5000 до 10000 руб.
в том числе к
отчетности)
- в течение более одного
30 тыс. руб.
от 10000 до 20000 руб.
правонарушения)
- если эти деяния повлекли
взносов)
20 % от суммы
Неуплата или неполная уплата
действий
20 % неуплаченных сумм
- умышленно
40 % неуплаченных сумм
взносов)
управляющим товарищем,
ответственным за ведение
налогового учета, расчета
финансового результата
инвестиционного товарищества,
содержащего недостоверные
доходов и (или) расходов и (или)
объектов налогообложения в
течение одного налогового
периода
налогового периода
РФ
должностных лиц по
(за грубое нарушение
требований к
бухгалтерскому учету,
бухгалтерской
или дисквалификация
на срок от одного года
до двух лет (за
повторное совершение
административного
занижение налоговой базы (базы
для исчисления страховых
сумм налога (сбора, страховых
взносов) в результате занижения
налоговой базы (базы для
исчисления страховых взносов),
иного неправильного исчисления
налога (сбора, страховых взносов)
или других неправомерных
неуплаченного налога, но не
менее 40 тыс. руб.
налога (сбора, страховых
взносов)
налога (сбора, страховых
107
Продолжение табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность по НК
Ответственность
КоАП РФ
Сообщение участником
налога на прибыль организаций
20 % неуплаченной суммы
- умышленно
40 % неуплаченной суммы
налога
Неправомерное неудержание и
перечислению налоговым агентом
20 % суммы, подлежащей
Несоблюдение порядка владения,
залога
30 тыс. руб.
Непредставление в установленный
и сборах
200 руб. за каждый
от 100 до 300 руб. -
Непредставление налоговому
недостоверными сведениями
100 тыс. руб.
консолидированной группы
налогоплательщиков
ответственному участнику этой
группы недостоверных данных
(несообщение данных), приведшее
к неуплате или неполной уплате
(или) неперечисление (неполное
удержание и (или) перечисление)
в установленный настоящим
Кодексом срок сумм налога,
подлежащего удержанию и
пользования и (или) распоряжения
имуществом, на которое наложен
арест или в отношении которого
налоговым органом приняты
обеспечительные меры в виде
РФ
налога
удержанию и (или)
перечислению
должностных лиц по
срок налогоплательщиком
(плательщиком сбора,
плательщиком страховых взносов,
налоговым агентом) в налоговые
органы документов и (или) иных
сведений, предусмотренных
актами законодательства о налогах
органу документов,
предусмотренных пунктом 5
ст. 25.15 НК РФ, выразившееся в
отказе контролирующего лица
представить имеющиеся у него
документы, а равно иное
уклонение от представления таких
документов либо представление
документов с заведомо
непредставленный документ
для граждан, от 300 до
500 руб. - для
должностных лиц
108
Продолжение табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность по
Ответственность
КоАП РФ
Непредставление в установленный срок
недостоверными сведениями
10 тыс. руб. - с
Нарушение порядка регистрации в
Трехкратный размер
налогообложения
- повторное нарушение
Шестикратный размер
налогообложения
Неуплата или неполная уплата
являющимися взаимозависимыми
40 % неуплаченной
Неправомерное непредставление в
сведения
5 тыс. руб.
налоговому органу сведений о
налогоплательщике (плательщике
страховых взносов), отказ лица
представить имеющиеся у него
документы, предусмотренные НК РФ,
со сведениями о налогоплательщике
(плательщике страховых взносов) по
запросу налогового органа либо
представление документов с заведомо
налоговом органе объекта
налогообложения налогом на игорный
бизнес либо порядка регистрации
изменений количества объектов
налогообложения
НК РФ
организации или
индивидуального
предпринимателя
1 тыс. руб. - с
физического лица, не
являющегося
индивидуальным
предпринимателем
ставки налога на
игорный бизнес,
установленной для
соответствующего
объекта
должностных лиц по
налогоплательщиком сумм налога в
результате применения в целях
налогообложения в контролируемых
сделках коммерческих и (или)
финансовых условий, не сопоставимых
с коммерческими и (или) финансовыми
условиями сделок между лицами, не
установленный срок
налогоплательщиком в налоговый орган
уведомления о контролируемых
сделках, совершенных в календарном
году, или представление
налогоплательщиком в налоговый орган
уведомления о контролируемых
сделках, содержащего недостоверные
ставки налога на
игорный бизнес,
установленной для
соответствующего
объекта
суммы налога, но не
менее 30 тыс. руб.
109
Продолжение табл. П1
Состав правонарушения
Ответственность по НК
Ответственность
КоАП РФ
Неуплата или неполная уплата
20 % от суммы
организаций, но не менее
100 тыс. руб.
Неправомерное непредставление в
недостоверные сведения
100 тыс. руб. по каждой
Неправомерное непредставление в
недостоверные сведения
50 тыс. руб. в отношении
Представление налоговым агентом
сведения
500 руб. за каждый
Непредставление налоговым
налоговый орган по месту учета
1 тыс. руб. за каждый
контролирующим лицом,
являющимся налогоплательщиком
- физическим лицом или
организацией, сумм налога в
результате невключения в
налоговую базу доли прибыли
контролируемой иностранной
компании
установленный срок
контролирующим лицом в
налоговый орган уведомления о
контролируемых иностранных
компаниях за календарный год
или представление
контролирующим лицом в
налоговый орган уведомления о
контролируемых иностранных
компаниях, содержащего
РФ
неуплаченного налога в
отношении прибыли
контролируемой
иностранной компании,
подлежащей включению в
налоговую базу по НДФЛ
или по налогу на прибыль
контролируемой
иностранной компании,
сведения о которой не
представлены либо в
отношении которой
представлены
недостоверные сведения
должностных лиц по
установленный срок
налогоплательщиком в налоговый
орган уведомления об участии в
иностранных организациях или
представление уведомления об
участии в иностранных
организациях, содержащего
налоговому органу документов,
предусмотренных НК РФ,
содержащих недостоверные
агентом в установленный срок
расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом, в
каждой иностранной
организации, сведения о
которой не представлены
либо в отношении которой
представлены
недостоверные сведения
представленный документ,
содержащий недостоверные
сведения
полный или неполный месяц
со дня, установленного для
представления расчета
110
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]