Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерское инжиниринговое управление экономической безопасностью организации. Монография
.pdf
Анализ этих показателей как базовых индикаторов экономической безопасности организации позволяет получать качественную
информацию для принятия обоснованных управленческих решений
по повышению эффективности деятельности, реализации защитных
функций организации, обеспечению устойчивого и безопасного ее
развития.
Принимая во внимание системную многоуровневость и разнообразие объектов управления такой категорией, как экономическая
безопасность, принятие управленческих решений может быть
направлено:
– на максимизацию финансовых результатов деятельности организации, повышение ее эффективности;
– наращивание собственности и ресурсов;
– достижение необходимого уровня платежеспособности;
– реализацию защитных свойств организации и достижение достаточного уровня ее резервной защиты от угроз и рисков;
– повышение конкурентного статуса организации и т.д.
Процесс подготовки, информационно-аналитического обоснования и принятия управленческих решений происходит в условиях
многовариантного и альтернативного выбора: по видам и сегментам
деятельности, направлениям экономической активности организации,
территориальным построениям и временным горизонтам различной
продолжительности (инновационным, инвестиционным, стратегическим), прогнозным сценариям развития.
Одной из качественных характеристик системы управления
экономической безопасностью выступает ее инвариантность и многоуровневость, что определяет необходимость использования информации многоаналитичного характера для принятия обоснованных
решений на многих уровнях организации.
Процесс принятия управленческих решений в условиях многовариантности и альтернативного выбора должен основываться на построении и использовании инструментария адаптивного инжиниринга сегментарного стратегического характера, представленного системой ситуационных, сценарных, прогнозных, альтернативных, страте-
41
гических, сегментарных, фрактальных и других производных балансов.
Исследование особенностей формирования экономического механизма защиты организации и индикаторов ее безопасного функционирования определило целесообразность выработки методических
рекомендаций по оценке эффективности управленческих решений в
системе обеспечения экономической безопасности на основе предложенного адаптивного инжинирингового инструментария. Инжиниринговая оценка управленческих решений производится с точки зрения эффективности использования имеющихся у организации ресурсов и их источников и предполагает расчет показателей чистых активов и чистых пассивов как индикаторов экономической безопасности:
– фактически в учетных ценах по данным начального оператора
бухгалтерского баланса;
– с учетом агрегатов резервной защиты в рыночной стоимости;
– с учетом выявленных угроз и рисков в области экономической
безопасности;
– с учетом реализации комплекса защитных мероприятий;
– с учетом проведенных корректировок механизма защиты организации.
При этом в основе анализа лежит рыночная стоимость организации в соответствии с реализуемыми направлениями экономического механизма защиты. Принимая во внимание его целевую ориентацию, по данным инструментария адаптивного инжиниринга может
быть получена следующая инвариантность индикаторов экономической безопасности:
– балансовая стоимость чистых активов, характеризующая
начальное состояние безопасности ЧАб;
– чистые активы с учетом проводимых корректировок ЧАск;
– чистые активы, полученные по результатам реализации комплекса защитных мероприятий и мер по нейтрализации угроз экономической безопасности ЧАрз;
42
– стоимость чистых активов с учетом совокупного (интегрированного) риска в целом по организации ЧАир;
– стоимость чистых активов с учетом влияния отдельных ситуационных рисков ЧАср;
– стоимость чистых активов, определенная с учетом результатов использования капитала и ресурсов в целях предотвращения
угроз и управления рисковыми ситуациями ЧАир;
– стоимость чистых активов, полученная в ходе реализации реорганизационных процедур (организационно-структурных изменений) ЧАрп;
– величина чистых активов, полученная в результате управления гарантийными отношениями (гарантии выданные, гарантии полученные, залоги и т.п.) ЧАуг;
– чистые активы с учетом реализации стратегических инициатив и направлений стратегической активности организации ЧАси;
– чистые активы с учетом результатов инновационной деятельности организации ЧАид.
В качестве базового аналитического критерия обоснования эффективности управленческих решений принимается их влияние на
стоимость организации.
Методика оценки эффективности управленческих решений
включает следующие этапы:
– оценку управленческой ситуации по данным бухгалтерской
(финансовой) отчетной информации;
– корректировку бухгалтерской информации;
– отражение результатов реализации защитных функций организации;
– специфические мониторинговые расчеты по воздействию
ключевых угроз безопасности;
– отклонения в расчетах;
– определение показателей зоны и маржи экономической безопасности, в том числе с учетом ценовой составляющей;
43
– оценку эффективности принятых управленческих решений и
7
1
( ).ЧА
7
1
()ЧП
проведение необходимых корректирующих воздействий.
Отклонения по каждому фактору рассчитывается сравнением
чистых активов, определяющих безопасное состояние с учетом проводимых защитных мероприятий и мер по нейтрализации угроз ЧАрз с
соответствующими специфическими факторами, отражающими влияние угроз и рисков:
– интегрированный риск в организации:
ЧАрз – ЧАир = ± ЧАир;
– отдельные ситуационные риски:
ЧАрз – ЧАср = ± ЧАср;
– риски использования капитала и ресурсов в целях предотвращения угроз:
ЧАрз – ЧАир = ± ЧАир;
– реорганизационные процессы:
ЧАрз – ЧАрп = ± ЧАрп;
– управление гарантийными отношениями:
ЧАрз – ЧАуг = ± ЧАуг;
– стратегические инициативы и направления стратегической активности организации:
ЧАрз – ЧАси = ± ЧАси;
– инновационная деятельность:
ЧАрз – ЧАид = ± ЧАид.
Оценка эффективности принимаемых управленческих решений
предполагает соизмерение чистых активов с учетом резервной защиты с чистыми активами по каждой из представленных ситуаций
Ценовая составляющая рассчитывается по показателю чистых
пассивов по каждому представленному фактору
на основе
реализации гипотетических процессов продажи активов и удовлетво-
44
рения обязательств в справедливой стоимости (с учетом защитных
77
11
.Э ЧА ЧП
резервов).
В целом эффективность принимаемых управленческих решений
в системе обеспечения экономической безопасности организации рассчитывается по формуле
Предложенная методика оценки эффективности управленческих
решений на основе составления и использования адаптивных инжиниринговых производных балансовых обобщений ресурсов организации и их источников позволяет оценить состояние безопасности путем многовариантного исчисления показателя чистых активов с учетом проводимых защитных мероприятий и мер по нейтрализации
угроз и их соизмерения с результатами, полученными в ходе реализации отдельных рисковых ситуаций управленческого характера,
ориентирована на будущее, основана на получении многовариантных
решений, что позволяет оценить перспективы повышения безопасности и достижения устойчивого конкурентного преимущества.
Представленные рекомендации по реализации системного подхода к формированию и функционированию экономического механизма защиты организации на базе использования адаптивного инжинирингового инструментария обеспечивают организационнометоди-ческую и информационную основу современного менеджмента в части использования инжиниринговых технологий системной подготовки, информационно-аналитического обоснования, реализации и оценки эффективности принимаемых управленческих решений в целях обеспечения экономической безопасности организации, реализации ее защитных функций и устойчивого развития на
долгосрочную перспективу.
45
1.4. Аналитическое обоснование управленческих решений
в области обеспечения экономической безопасности организации
В современных условиях динамичности внешней среды функционирования отечественных коммерческих организаций, связанных
с постоянными переменами в рыночных условиях хозяйствования,
усилением конкуренции и внедрением новых информационных систем и технологий становится актуальным принятие обоснованных и
своевременных управленческих решений по обеспечению их устойчивой и стабильной работы в долгосрочной перспективе, повышению
их адаптивных возможностей к изменениям во внешней среде и возможностей экономического роста.
Все эти задачи, так или иначе, связаны с понятием экономической безопасности как комплексной характеристикой состояния защищенности организации от внутренних и внешних вызовов и угроз
и инициируемых ими рисков, при котором обеспечиваются экономический рост и условия для реализации стратегических возможностей
и интересов. В основе обеспечения и управления экономической безопасностью лежит информация, что определяет необходимость и
направления развития информационно-аналитического обеспечения
данных процессов и процедур, повышения качественных характеристик используемой информации.
Качественное информационно-аналитическое обоснование подготовки и принятия управленческих решений по обеспечению экономической безопасности организации дает возможность собственникам, руководству и менеджменту компании определиться со стратегией развития и направлениями ее реализации в условиях постоянных рыночных перемен и связанных с ними возможностей и угроз,
программой защитных мероприятий и мер по нейтрализации угроз,
необходимыми организационными и структурными изменениями
бизнеса в целях повышения его конкурентоспособности, возможностями реализации адаптивных мероприятий, стратегического предвидения будущего и выбора способов его достижения.
46
Принятию различного рода решений предшествует серьезная
аналитическая работа, связанная с определением целесообразности и
возможной эффективности хозяйственной деятельности на тех или
иных рынках, сегментах, временных горизонтах, прогнозированием
развития рынка, изучением предпринимательской среды и оценкой
рыночной ситуации, степени конкуренции и позиции конкурентов,
ценовых условий и тенденций их изменения. Определяющим фактором в решении данных задач выступает стратегический анализ,
функционально ориентированный на информационно-аналитическое
обеспечение текущей и прогнозной оценки состояния среды, в которой функционирует организация, обоснование разработки стратегии
ее развития, ее реализации, целесообразности проведения корректирующих мероприятий.
Определение роли и места стратегического анализа в системе
стратегического управления позволяет дать определение стратегического анализа как аналитической системы информационного обоснования разработки, реализации и корректировки стратегии, оценки ее
эффективности, функционально направленной на принятие стратегических решений. Стратегический анализ предусматривает реализацию расчетно-аналитических процедур поиска, оценки и отбора стратегических альтернатив с определением результатов реализации и
оценкой эффективности принятой стратегии, и присутствует на всех
этапах стратегического управления организацией [19, с. 107].
При разработке методических рекомендаций по аналитическому обоснованию подготовки и принятия управленческих решений по
обеспечению экономической безопасности организации во внимание
необходимо принимать следующие основные положения:
– управленческие ситуации;
– начальное состояние безопасности, т.е. ее базовых индикаторов в виде показателей собственности, определяющих состояние ресурсов организации и источников их формирования;
– скорректированное состояние безопасности по результатам
мониторинга внешней и внутренней среды функционирования компании;
47
– скорректированное состояние безопасности с учетом направлений экономической активности;
– альтернативные ситуации;
– влияние внутренних и внешних вызовов, угроз и связанных с
ними рисков в области экономической безопасности (стратегические
инициативы, инвестиции, инновации, венчурный капитал, собственность).
С учетом указанных положений методика аналитического обоснования подготовки и принятия управленческих решений включает
следующие составляющие элементы:
– стратегию обеспечения экономической безопасности организации;
– инвариантность управления;
– принципы анализа;
– используемые аналитические критерии обоснования;
– итерации алгоритма;
– анализ альтернативности решений и условий многовариантного выбора;
– получаемые показатели и индикаторы экономической безопасности;
– процесс принятия управленческих решений на базе инжиниринговых учетно-аналитических инструментов;
– контроль.
Варианты управления экономическими ситуациями определяются соотношением чистых активов и объемов продаж организации
и включают следующие альтернативные стратегии:
– осторожная;
– консервативная;
– умеренная;
– умеренно-агрессивная;
– агрессивная.
48
Базовые принципы анализа в целях подготовки и принятия
управленческих решений включают:
– многофакторность;
– многовариантность решений;
– альтернативность;
– ситуационное моделирование;
– интерактивное моделирование будущего и поиск способов его
достижения;
– структурирование ситуации;
– оценку эффективности экономических ситуаций и мероприятий;
– интерпретацию получаемых показателей;
– обоснование альтернативных направлений решения;
– выбор оптимального варианта решения;
– контроль результатов реализации решения.
В качестве базового аналитического критерия обоснования эффективности управленческих решений принимается их влияние на
стоимость организации, что позволяет оценить эффективность проводимых адаптивных и защитных мероприятий, мер по нейтрализации угроз и рисков в области экономической безопасности по отношению к базовому индикатору безопасного состояния компании –
агрегированным и дезагрегированным показателям собственности.
Для этих целей предлагается составление и использование адаптивных производных балансов.
Алгоритм аналитического обоснования управленческих решений на базе адаптивного производного баланса включает следующие
итерации:
– начальный оператор;
– адаптивные процедуры (предполагают расчет альтернативных
экономических ситуаций);
– гипотетические процедуры условной продажи активов и удовлетворения обязательств в адекватной ситуации оценке;
49
– аналитические процедуры (предполагают анализ альтернативных вариантов решения экономической ситуации);
– контрольные процедуры (связаны с оценкой эффективности
реализации адаптивных и защитных мероприятий и мер по нейтрализации угроз);
– конечный оператор (представляет и обобщает полученные результаты).
Контроль результатов реализации адаптивных и защитных мероприятий проводится на базе нулевых контрольных производных
балансов в целях корректировки выявляемых отклонений и обеспечения обратной связи.
Таким образом, методика аналитического обоснования подготовки и принятия управленческих решений по обеспечению экономической безопасности организации может быть реализована на основе адаптивного производного баланса, что позволит оценить альтернативные варианты реализации адаптивно-защитных мероприятий и обеспечить методическую базу принятия решения по выбору и
реализации оптимального варианта безопасного развития организации:
– адаптивный производный баланс до и после реализации адаптивно-защитных мероприятий;
– оценка динамики стоимости организации на базе расчета показателей адаптивных чистых активов и пассивов;
– сравнение полученных результатов с принятой системой
ограничений (нормативы ресурсов, предельные значения собственности, сметы, планы, прогнозы), оценка обоснованности принятой
системы ограничений;
– факторный анализ отклонений (возможности, угрозы, ценовые
факторы, система ограничений);
– анализ эффективности использования ресурсов и их источников с определением показателей зоны и маржи экономической безопасности: активная, пассивная, нейтральная (нормативная);
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]