Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерское инжиниринговое управление экономической безопасностью организации. Монография
.pdf
циях и специальные виды стоимости: прогнозную, стратегическую,
Операционный риск (25%)
Кредитный риск (60%)
Рыночный риск /
риск ликвидности (15%)
Общий капитал
для финансовых рисков
Эффект диверсификации
градуалистическую и др.
Эволюционно-адаптивный подход предполагает соизмерение,
анализ и контроль соотношения «денежные средства/чистые пассивы», что приводит к значительному расширению возможностей использования бухгалтерской информации, в том числе прогнозного
характера, в управлении на базе составления инжиниринговых производных балансовых обобщений ресурсов организации и их источников. Эволюционно-адаптивная балансовая теория ориентирована
на исследование адаптивных направлений изменений в настоящем и
будущем и позволяет использовать разнообразные варианты интеграции инструментов адаптивного инжиниринга в рамках единого
экономического механизма производных балансовых обобщений.
В основе производных балансовых обобщений лежит бухгалтерский баланс, который выступает начальным оператором составления производного баланса интегрированного риска, позволяющего
измерить рисковую стоимость.
Очень часто при оценке рисковой стоимости учитываются три
укрупненные группы корпоративного риска (кредитный, операционный и рыночный риск (риск ликвидности)), а их общая сумма подвержена эффекту диверсификации (рис. 2.10).
Рис. 2.10. Определение капитала для покрытия финансовых рисков
При этом на 60% все риски организации сводятся к кредитному
риску, так как возможность банкротства при невозврате кредита значительно превышает все другие риски, а само определение кредита
131
показывает на его определяющую роль в функционировании компании.
Комплексный механизм управления интегрированным корпоративным риском обеспечивает информационную основу управления
резервной системой и рисками на базе показателей рыночной и справедливой стоимости с определением уровня экономической безопасности (допустимого или нулевого уровня опасности) и принятием
решений по его регулированию, и включает четыре основных блока:
1) воздействие на резервную систему;
2) производный баланс интегрированного корпоративного риска;
3)анализ состояния и возможностей резервной защиты;
4) контроль.
В качестве индикаторов экономической безопасности выступают базовые показатели собственности, рассчитываемые по данным
инжиниринговых инструментов:
– чистые активы (в балансовой и рыночной оценке);
– чистые пассивы (в справедливой оценке).
Первый блок характеризует индивидуальное и аккумулирован-
ное воздействие укрупненных групп риска на резервную систему.
Второй блок представлен алгоритмом составления и использования производного баланса интегрированного корпоративного
риска:
– бухгалтерский баланс;
– хеджированные записи;
– хеджированный баланс;
– гипотетические записи;
– гипотетический производный баланс;
– записи по отражению рисковых ситуаций;
– баланс интегрированного корпоративного риска.
Управление риском основано на исчислении не одного, а комплекса инжиниринговых показателей: хеджированные чистые активы, хеджированные чистые пассивы, рисковые чистые активы, рисковые чистые пассивы, зона экономической безопасности, маржа
безопасности.
132
Анализ риска как ситуационной характеристики предусматривает выявление структуры и особенностей факторов влияния, обусловливающих мотивы поведения в конкретной обстановке хозяйствования [7, с. 145].
По показателю резервной защиты зона экономической безопасности определяется на базе хеджированного и производного баланса
интегрированного риска путем сравнения хеджированных чистых активов и рисковых чистых активов, оцененных с вероятностью
50–95 %, и определения защитных возможностей резервной системы
организации (рис. 2.11):
– пассивная зона безопасности – избыточная резервная защита:
ЧАх > ЧАр;
– нормативная зона безопасности – резервная система соответствует угрозам:
ЧАх = ЧАр;
– активная зона безопасности – недостаточная резервная защита
предприятия:
ЧАх < ЧАр,
где ЧАх – чистые активы с учетом агрегатов резервной системы;
ЧАр – чистые активы с учетом риска.
Производный баланс интегрированного корпоративного риска
также строится на принципах эволюционно-адаптивной балансовой
теории, что позволяет получить показатели рисковых чистых активов
и чистых пассивов с выделением ценовой составляющей в динамике
стоимости организации. При его составлении также возможна корректировка показателя рисковых чистых активов на β-коэффициент
(единицу измерения систематического недиверсифицируемого риска)
в параметрах от 0,5 до 3,0.
Применение инжинирингового инструментария хеджированных
и производных балансов интегрированного корпоративного риска
позволяет измерить и проанализировать достигнутое состояние резервной защиты и безопасности организации как компенсирующую
133
риск позицию, а также оценить перспективы повышения безопасно-
0 1 2 3 4
5
6
-1
-2
Время (t)
Балансовая стоимость чистых
активов
Рыночная стоимость чистых
активов интегрированного риска
Рыночная стоимость чистых
активов с учетом агрегатов
резервной системы
Чистые активы (тыс. руб.)
сти.
Рис. 2.11. Зона экономической безопасности
по данным хеджированного и производного баланса интегрированного риска
Третий блок определяет технологию анализа состояния резерв-
ной защиты организации:
– общее состояние резервной системы;
– SWOT-анализ;
– реализация адаптивно-защитных мероприятий и воздействий
по обеспечению экономической безопасности организации;
– принятие решений по управлению ресурсами;
– проведение реорганизационных мероприятий в целях получения синергетического эффекта.
Любая корпоративная бизнес-система находится под воздействием интегрированного риска. При оценке состояния резервной
защиты организации используется механизм SWOT-анализа, при котором уровень приемлемого риска оценивается соотношением сильных и слабых сторон резервной системы. При этом может быть ис-
134
пользован адаптивный инжиниринговый инструментарий SWOT-
аналитического производного баланса.
По данным SWOT-анализа принимаются решения по обеспечению экономической безопасности и перспективам ее повышения, для
чего составляется стратегический производный баланс, в котором в
качестве начального оператора используется хеджированный баланс,
и ставятся на учет факторы внешнего воздействия.
Принятие решений по управлению экономической безопасностью организации в разрезе основных ее составляющих основывается
на результатах составления отдельных инжиниринговых инструментов:
– иммунизационный производный баланс используется для
управления платежеспособностью;
– органический – для управления собственностью;
– субсидиарный – для управления субсидиями, грантами, субвенциями;
– актуарный – при проведении залоговой политики и т.д.
В случае необходимости проведения реорганизационных мероприятий составляются реорганизационный и синергетический производные балансы.
Принятию тех или иных решений предшествует серьезная аналитическая работа, связанная с определением целесообразности и
возможной эффективности хозяйственной деятельности, изучением
разнообразных факторов и рисков ситуационного и интегрированного характера. При этом решения принимаются на основании соизмерения чистых активов и чистых пассивов, в первую очередь, для
определения ценовых составляющих.
Четвертый блок комплексного механизма управления интегри-
рованным корпоративным риском сформирован контрольными
функциями, осуществляемыми на базе использования нулевых балансов, составляемых на начало и конец контролируемого периода с
получением результатов и проведением факторного анализа динами-
135
ки собственности (чистых активов, чистых пассивов, зоны экономической безопасности).
Комплексный механизм управления интегрированным корпоративным риском идентифицирует укрупненные группы корпоративного риска (кредитный, операционный, рыночный) определяющими
управленческими позициями, что позволяет создать и использовать
эффективную систему корпоративного риск-менеджмента:
– влияние рисковых ситуаций на резервную систему организации;
– составление и использование производного баланса интегрированного корпоративного риска;
– анализ состояния резервной защиты организации;
– контроль на базе нулевых балансов.
136
3. ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКЕ
В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
3.1. Контрольно-аналитические мероприятия
по противодействию теневым экономическим явлениям
в системе экономической безопасности
Применительно к современному этапу реализации государственной политики по противодействию теневой экономике недостаточно системно изучены возможности и направления использования
инструментария экономического анализа и контроля в исследовании
экономико-криминалистической информации в целях противодействия теневой экономической деятельности в системе обеспечения
экономической безопасности на всех уровнях управления.
В этой связи возникает задача изучения границ и структуры теневой экономики, разработки организационно-методических рекомендаций по реализации контрольно-аналитических мероприятий по
противодействию теневым экономическим явлениям в системе обеспечения экономической безопасности предприятий и организаций на
базе использования современных инжиниринговых подходов, методов и инструментов.
Теневая экономическая деятельность включает следующие основные операции:
– неучтенные операции (деятельность без регистрации, неотражение операций в бухгалтерском учете);
– сокрытие части оборота;
– псевдооперации.
При этом все виды деятельности в условиях теневой экономики
можно разделить на две большие группы:
1) скрытые (неформальные) виды деятельности;
2) нелегальные виды деятельности.
137
Теневая экономика представляет собой специфичное социально-экономическое явление, что предполагает выделение ее главных
существенных признаков:
– коррумпированности;
– скрытого (нелегального) и антиобщественного характера;
– неконтролируемости;
– противоправности;
– нерегламентируемости и уклонения от официальной регистрации;
– рисковой составляющей, связанной с криминальными и теневыми рисками.
Теневые риски возникают в результате экономических отношений с организациями теневого сектора. Криминальные риски возникают в результате криминализации экономики, незаконного захвата
собственности предприятий и организаций, враждебных поглощений
и слияний.
Все существующие методики оценки параметров теневых экономических явлений можно разделить на две большие группы:
1) применяемые на микроуровне (прямые методы);
2) применяемые на макроуровне (косвенные методы).
Микрометоды оценки параметров теневых экономических явлений включают:
– опросы, выборочные обследования;
– методы открытой проверки;
– специальные методы экономического анализа.
Среди макрометодов оценки параметров теневых экономических явлений следует выделить:
– метод расхождений;
– монетарный метод;
– структурный метод;
– метод мягкого моделирования (оценку детерминантов);
– смешанные методы и др.
Данные методы в той или иной степени подходят для оценки
параметров теневой экономики на макро- и мезоуровне, однако не
138
позволяют дать достоверную оценку теневой экономической деятельности. Среди указанных методов наиболее приемлемыми можно
назвать опросы и выборочные обследования, которые основываются
на глубоких социологических исследованиях, в том числе анонимно.
Оценка количественных параметров теневой экономики на
микроуровне требует использования других подходов, охватывающих все детерминанты формирования теневого сектора на всех стадиях жизненного цикла субъектов экономики, по всей цепочке создания стоимости продукта.
Важно отметить, что методика Росстата РФ в теневую экономику включает только те составляющие, которые входят в официальный процесс производства, но по разным причинам не охвачены учетом. Эти элементы отражаются на счете производства, но при этом
теневые потоки оказываются неучтенными. Поэтому требуется переход от понятия теневой экономики, относящейся только к производственному процессу, к понятию теневой экономической деятельности, охватывающей все процессы создания стоимости. В целях охвата
всех факторов, оказывающих влияние на возникновение и развитие
теневой экономической деятельности (а не только влияния налогообложения и занятости населения) по всей цепочке создания стоимости,
наиболее перспективным является использование специальных методов экономического анализа.
Снижение доли теневой экономики напрямую зависит от налоговой системы. В РФ проблема заключается в крайней нестабильности налоговой системы, в неизвестности изначальных правил «игры»
предприятий с государством, введении законов задним числом, внесении изменений и дополнений в течение финансового года
[17, с. 683].
Уровень теневой экономики находится в прямой взаимосвязи с
уровнем налогообложения страны. Увеличение налоговой нагрузки в
странах автоматически влияет на увеличение занятости в сфере теневой экономики. Так, в странах с наименьшим уровнем налогового
бремени (Япония, США, Австрия, Швейцария) имеется относительно
небольшой теневой сектор. В Италии, например, рост налоговой
139
нагрузки по отчислениям из заработной платы (42%) повлиял на поиск экономически активным населением источников дополнительного дохода и уход в тень.
Для развивающихся стран и стран СНГ, в том числе и России,
характерна тенденция активного роста теневого сектора экономики.
Приверженность к теневым операциям стран постсоветского пространства связана с проводимыми в постсоветские годы социальноэкономическими реформами, связанными с развалом прежних государственных структур и возникновением новых, что сопровождалось
неразвитостью рыночных отношений, законодательства систем учета
и налогообложения, высоким уровнем коррупции среди чиновников.
Важным направлением противодействия теневой экономической деятельности является использование методологии экономического анализа для выявления и оценки теневых экономических явлений в целях обеспечения безопасности.
Особую группу методов оценки теневых экономических явлений составляют специальные методы экономического анализа. В
процессе аналитического исследования теневых экономических процессов и явлений на микроуровне предлагается проведение ряда контрольно-аналитических мероприятий по противодействию теневым
операциям в системе обеспечения экономической безопасности на
базе использования инжинирингового инструментария и механизмов
экономико-криминалистического анализа. Для этих целей предлагается применение инжиниринговых инструментов семантического и
ситуационного альтернативного производных балансов.
В основу составления ситуационного альтернативного производного баланса положена прогнозная оценка уровня теневых доходов и расходов по каждой ситуации с учетом факторов, событий, ситуаций, определяющих конъюнктурные особенности теневой хозяйственной деятельности организации. В процессе проводимого анализа решается задача оценки возможных альтернатив действий, определения вероятностных характеристик каждой альтернативы и возможных результатов на основе агрегированных и дезагрегированных
показателей собственности, определяющих конечный результат те-
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]