Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерское инжиниринговое управление экономической безопасностью организации. Монография
.pdf
В целом алгоритм обеспечения экономической безопасности
организации включает следующие основные этапы:
– формулирование целей и задач развития организации;
– стратегия и тактика развития;
– оценка ресурсного потенциала организации и степени обеспеченности ресурсами;
– формирование системы обеспечения безопасного развития организации;
– прогнозирование угроз безопасности и их источников, выявление, оценку и анализ ключевых угроз;
– предельные состояния собственности и нормативы экономической безопасности;
– оценка соответствия индикаторам и нормативам безопасности;
– реализация комплекса защитных мероприятий и мер по
нейтрализации угроз;
– оценка достигнутого (допустимого либо нулевого) уровня
опасности и перспектив повышения безопасности организации;
– регулярный и непрерывный мониторинг угроз и кризисных
ситуаций;
– принятие по полученным результатам оперативных, тактических и стратегических решений по повышению эффективности системы экономической безопасности организации.
При этом данный алгоритм имеет циклический характер и
предусматривает корректировку всей системы по полученным данным о достигнутом состоянии и перспективам повышения безопасности.
Технология построения адаптивных инжиниринговых инструментов включает ряд последовательных процедур текущей оценки
либо прогнозирования изменений внешней среды и реализации соответствующих адаптивных мероприятий, отражаемых с помощью агрегированных бухгалтерских записей в целях получения системообразующих показателей и индикаторов, определяющих успех реализации адаптивной стратегии (агрегированные показатели чистых акти-
11
вов, дезагрегированные показатели чистых пассивов, зона экономи-
Ресурсный
потенциал
организации
(балансовая
стоимость)
Рыночная
стоимость
с учетом
агрегатов
резервной
защиты
Справедли-
вая
стоимость
Угрозы
и рисковые
ситуации
в рыночной
(справедливой)
оценке
Состояние
защиты (уровень
опасности): зона
экономической
безопасности
Зона
развития
Зона повышен-
ного внимания
Безопасная
зона
Опасная
зона
ческой безопасности, маржа безопасности, рисковая стоимость, ситуационные и ценовые составляющие в динамике собственности, и
оценка на их основе достигнутого состояния и перспектив повышения безопасности).
В основе оценки структурных элементов комплексной системы
обеспечения экономической безопасности лежит оценка ресурсного
потенциала безопасности организации, направленная на стоимостное
соизмерение агрегатов резервной защиты, вызовов и угроз и связанных с ними рисковых ситуаций с определением зоны экономической
безопасности (рис. 1.3):
– опасная зона;
– зона повышенного внимания;
– безопасная зона;
– зона развития.
Рис. 1.3. Методика оценки ресурсного потенциала безопасности организации
Наиболее сложной задачей в современных условиях хозяйствования является прогнозирование вызовов и угроз экономической безопасности, выявление их источников, и связанных с ними рисковых
ситуаций. В этой области многое зависит от качества менеджмента и
проводимой маркетинговой политики, учета и анализа интегрированных и ситуационных рисков и кризисных явлений, возникающих
12
в практической деятельности организации. Важно отметить, что данные мероприятия весьма затратны в финансовом отношении и на
первых порах не принесут больших доходов. Этим объясняется тот
факт, что подавляющая часть отечественных предприятий и организаций в настоящее время предпочитает работать на близких и максимум средних целях, не вкладываясь в долгосрочные и затратные проекты, упуская при этом зачастую немалые экономические выгоды и
перспективы роста.
Модель комплексной системы обеспечения экономической безопасности организации на основе использования адаптивных инжиниринговых инструментов в виде системы производных балансов
(стратегических, ресурсных, прогнозных, интегрированного риска,
нормативных, иммунизационно-хеджированных, мониторинговых и
др.) ориентирована на реализацию системной функции защиты организации с определением показателей зоны (активная, пассивная,
нейтральная) и маржи безопасности (активная, пассивная, нормативная), что позволяет оценить эффективность системы в целом, комплекса защитных мероприятий и мер по нейтрализации угроз в частности, а также скоординировать защитные функции организации по
отношению к ее стоимости – базовому индикатору ее безопасного
функционирования и развития, определяемому показателями собственности – чистыми активами и чистыми пассивами.
Формирование комплексной системы обеспечения экономической безопасности организации связано с использование многообразных информационных потоков внутреннего и внешнего содержания (входы и выходы ресурсов, каналы реализации защитных воздействий и т.п.), возникающих при взаимодействии организации с внутренней и внешней средой ее функционирования (поставщики, потребители, конкуренты, государство, международный рынок, окружающая природная среда, финансово-банковские и другие организации,
консалтинговые компании и др.). Поэтому при формировании комплексной системы безопасности необходимо учитывать многие факторы:
– состояние безопасности государства и общества в целом;
13
– региональные аспекты экономической безопасности;
– отраслевые и технологические особенности деятельности организации;
– организационно-управленческую и производственную структуру организации, виды и масштабы деятельности;
– сегментарную политику организации и степень охвата рынка;
– особенности инвестиционной и инновационной деятельности
организации;
– специфику возникающих в деятельности организации угроз и
рисковых ситуаций, их характеристики;
– информационные потребности собственников, руководства,
менеджмента организации и др.
Принимая во внимание перечисленные факторы и информационные потоки связей организации с внутренней и внешней средой ее
функционирования, необходимо выделение трех вариантов формирования системы экономической безопасности:
1) централизованная система (руководство организации, подразделение экономической безопасности, структурные подразделения организации и отдельные лица, принимающие решения);
2) децентрализованная система:
– со сбором, обработкой и подготовкой информации специалистом каждого подразделения организации, на которого возложены
функции обеспечения экономической безопасности;
– со сбором и предварительной оценкой информации каждым
работником, ее передачей и последующим анализом, сравнением
альтернативных вариантов, формулированием выводов, выработкой
руководством и менеджментом рекомендаций и обоснованием
наиболее оптимальных вариантов решений из ряда альтернативных,
контролем и последующей оценкой эффективности реализации этих
решений (обратная связь и корректировка);
3) смешанный вариант системы экономической безопасности.
Информационное обеспечение и поддержка формирования и
функционирования системы экономической безопасности предполагает формирование информационной базы и инструментария прове-
14
дения аналитических и контрольных процедур. Заинтересованными
пользователями информации выступают собственники и руководство
организации, менеджмент организации, антикризисные управляющие, маркетологи, специалисты по связям с общественностью и др.
Приоритетность использования смешанного варианта формирования системы экономической безопасности связана с тем, что с увеличением масштабов деятельности организации по видам и сегментам деятельности, объектам и ассортименту производства и продаж,
расширением организационно-управленческой структуры, выделением дочерних компаний и т.д. количество информационных связей и
объем обрабатываемой информации существенно возрастает.
Поэтому при формировании системы экономической безопасности на средних и крупных предприятиях в целях оптимизации информационных потоков и объемов информации предлагается создание смешанной системы экономической безопасности.
Реализация системного и комплексного подходов к обеспечению экономической безопасности организации на базе использования адаптивных инжиниринговых инструментов, механизмов и алгоритмов позволит принимать обоснованные оперативные, тактические
и стратегические решения по повышению эффективности защитных
свойств, финансовой устойчивости и конкурентоспособности организации в условиях существующих и потенциальных угроз и рисков.
1.2. Система экономической безопасности организации на основе
комплексного управления рисками и защитными процессами
Проблемы корпоративного управления и обеспечения экономической безопасности связаны с рисками как одним из центральных
понятий корпоративного менеджмента: риск-контролем, корпоративным мониторингом рисков, корпоративной системой управления
рисками. Комплексное управление рисками в сфере обеспечения
экономической безопасности ориентировано на снижение рисков,
угрожающих компании, на базе интеграции механизмов и инструментов резервной защиты в масштабах всей организации.
15
Само понятие безопасности означает отсутствие опасности, т.е.
отсутствие недопустимого риска, который может привести к катастрофическим для организации последствиям. Состояние защищенности, безопасного функционирования организации обеспечивается
путем комплексного управления рисками с использованием агрегатов
резервной защиты как совокупности компенсирующих (нивелирующих) риск позиций, снижающих риск до допустимого или нулевого
уровня опасности.
Значительный вклад в разработку вопросов комплексного
управления рисками внесли И.М. Агеев, Г.Дж. Александер, Р. Акофф,
А.И. Бланк, Й. Бетге, Дж. Бейли, М. Джонк, Д. Доунс, Д. Блек, З. Боди,
И. Бишек, Б. Батлер, Л. Гитман, П. Друкер, А.С. Корезин, Д. Кидуелл,
Е.Ф. Канкрин, Д.В. Курсеев, Д.М. Кейнс, Р. Кох, Д. Канеман, Х. Лоран, В. Леонтьев, Р. Мертон, Дж. Маршалл, Е.И. Муругов, М. Портер,
С.В. Романова, П. Самуэльсон, С. Скоулз, В.И. Ткач, Дж. Харрис,
У. Шарп и др.
Функционирование комплексных механизмов управления рисками в системе экономической безопасности организации основано
на реализации комплексного подхода к рассмотрению вызовов среды, угроз и их источников, рисков и защитных инструментов и мето-
дов. Разработка комплексных механизмов и инструментов обеспечения экономической безопасности направлена на снижение совокупного интегрированного риска до допустимого уровня на основе использования соответствующих ресурсов и возможностей, в первую
очередь, возможностей резервной системы организации по нивелированию, сокращению рисков, и, в конечном итоге, обеспечению ее
защищенности.
Комплексность предполагает интеграцию четырех областей
корпоративного менеджмента, определяющих понятие эффективности управления, которые сходятся в объединяющей их категории
экономической безопасности (допустимого риска):
– комплексное управление рисками во взаимодействии с агрегатами резервной защиты организации;
16
– информационное обеспечение процессов корпоративного
Угрозы экономической безопасности
Вызовы экономической безопасности организации
Риски в области экономической безопасности
Интегрированные риски
Ситуационные риски
Рисковая стоимость
управления: учетно-аналитическое, контрольное, мониторинг угроз и
рисков;
– механизмы и инструменты корпоративного управления;
– многоуровневая комплексная идентификация и оценка рисковой ситуации и условий (факторов) ее возникновения (рис. 1.4).
Рис. 1.4. Уровни идентификации рисковой ситуации
Вариативность прогнозной оценки внешних ситуаций и событий обусловливает целесообразность использования ситуационного
подхода к оценке рисковых ситуаций и рисковой стоимости, инструментария ситуационного анализа.
Ситуационный анализ предполагает оценку гипотетических
(условных, возможных) и реальных ситуаций, возникающих в управлении, на базе использования методов многофакторного и многовариантного анализа, позволяющих смоделировать и оценить различные варианты будущего развития организации с учетом, как влияния
внешней среды, так и возможности гибкого реагирования [1, с. 144].
17
В соответствии со Стратегией экономической безопасности РФ
на период до 2030 года, утвержденной указом Президента РФ от
13.05.2017 г. № 208, при оценке состояния экономической безопасности в целях своевременного выявления вызовов и угроз экономической безопасности, оперативного реагирования на них, выработки
управленческих решений и рекомендаций формируется система
управления рисками [22].
Экономическая безопасность организации во многом определяется состоянием ее резервной системы как совокупности защитных
агрегатов, обеспечивающих возможность обезопасить от неблагоприятных внешних и внутренних воздействий, свести риски до нулевого либо допустимого уровня опасности.
Учетно-аналитические аспекты резервов в контексте обеспечения выполнения обязательств, правильного определения финансового результата начали изучаться с XVII века. Долгое время резервы
защищали в отдельности активы, пассивы, капитал.
Роль резервов значительно повысилась с созданием национальных и региональных планов счетов, а затем интернациональной модели финансового учета. Все это привело к появлению корпоративного риск-менеджмента, и процессы создания и управления резервами стали рассматриваться в рамках организации в целом.
Риски в хозяйственной деятельности организации подразделяются на симметричные, т.е. приводящие к прибылям или убыткам
(бизнес-риск, финансовый риск) и асимметричные, вызывающие
только убытки. При этом важно подчеркнуть, что воздействие рисков
должно определяться путем оценки стоимости риска в целом по организации. Для этих целей могут быть использованы адаптивные инжиниринговые инструменты в виде хеджированного производного
баланса, измеряющего резервную систему организации и ее возможности, и производного баланса интегрированного риска, определяющего фактический уровень риска.
Организация в условиях риска и неопределенности может обеспечить защиту отдельного проекта (ситуационный риск), портфеля
18
проектов или попытаться это сделать в целом (интегрированный
риск), чтобы выжить в условиях жесткой конкурентной борьбы.
При этом управление рисками рассматривается как корпоративный механизм достижения безопасного состояния организации, который нуждается в соответствующем учетно-аналитическом и контрольном обеспечении и инструментарии:
– комплексном использовании возможностей финансового,
управленческого и стратегического учета рисковых ситуаций во взаимосвязи с агрегатами резервной защиты;
– анализе рисковых ситуаций во взаимосвязи с резервами и регуляторами в целях определения уровня экономической безопасности
(уровня допустимого риска);
– контроле индикаторов и нормативов обеспечения экономической безопасности в организации;
– постоянном мониторинге вызовов, угроз и инициируемых ими
рисков внутреннего и внешнего происхождения;
– использовании инструментария адаптивного бухгалтерского
инжиниринга как базового корпоративного механизма управления
рисками и защитными процессами.
Методология инструментария адаптивного инжиниринга ориентирована на использование компьютерных программ и баз данных
производных балансов, позволяющих в инжиниринговом (итеративном) режиме определить агрегированные и дезагрегированные показатели собственности в виде чистых активов и чистых пассивов в
рыночной и справедливой оценке и на их основе оценить состояние
экономической безопасности организации (активная, пассивная,
нейтральная).
Применение данных инструментов позволяет говорить об инжиниринговом обеспечении системы корпоративного риск-менеджмента:
– использование хеджированного производного баланса для
оценки и управления резервной системой;
– использование производного баланса интегрированного риска
для оценки и управления размерами потерь;
19
– создание на предприятиях и в организациях различных систем
безопасности (экономические, финансовые, технологические, экологические).
Особенно эта проблема важна для России, где расходы на обеспечение безопасности всех видов резко возрастают, в том числе на
программное обеспечение, создание систем управления экономической безопасностью в компьютерных сетях и т.д. На расходы лишь
по программному обеспечению систем безопасности в России в
2017 г. затрачено более 100 млн долларов. Системы безопасности используются всеми типами предприятий и организаций, в том числе
на крупный бизнес приходится 56%, малый и средний бизнес – 29,
государственные структуры – 15. Значительные усилия и ресурсы затрачиваются на создание систем учетно-аналитического обеспечения
процессов управления рисками и защитными процессами: РАО «ЕЭС
России», ОАО «Балтика», ООО «КЗ «Ростсельмаш», ОАО «Роствертол», ОАО «Глория-Джинс», ООО «МАЛИБРИ» и др.
Структура механизма комплексного обеспечения экономической безопасности ориентирована на решение задач планирования,
мониторинга и информационно-аналитического обеспечения корпоративных механизмов управления рисками и резервной системой организации.
Функция планирования предполагает анализ и оценку рисков и
уровня резервной защиты, выработку рекомендаций по снижению
рисков до допустимого (нулевого) уровня, планирование затрат на
управление рисками, методическую поддержку планирования.
Функция мониторинга ориентирует на разработку индикаторов
мониторинга угроз и рисков, обоснование и выбор методов мониторинга и способов получения информации, мониторинг вызовов и
угроз, оценку результативности и качества управления рисками, резервной системой и состоянием экономической безопасности на основе системы индикаторов.
Организация информационно-аналитического обеспечения связана со сбором и обработкой информации о вызовах внешней среды,
угрозах и инициируемых ими рисках, подготовкой информации для
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]