Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерское инжиниринговое управление экономической безопасностью организации. Монография
.pdf
оценки уровня резервной защиты и зоны экономической безопасности организации, информационным сопровождением и обеспечением
разработки и использования адаптивного инжинирингового инструментария как действенного комплексного механизма управления
рисками.
Комплексный подход к управлению резервной защитой организации предполагает соизмерение агрегатов резервной системы с рисковыми ситуациями в целях определения уровня и возможностей резервной защиты:
– агрегаты резервной системы;
– хеджированный производный баланс;
– риски в области экономической безопасности;
– производный баланс интегрированного (ситуационного)
риска;
– состояние резервной защиты, определяющее зону безопасности путем соизмерения стоимости организации с учетом агрегатов
резервной системы и рисковой стоимости.
Агрегаты (от лат. aggregatus – присоединенный) резервной системы представляют собой укрупненные позиции, однотипно взаимодействующие с резервной системой организации.
Например, механизм действия резервных счетов сводится к созданию специальных источников. При этом следует отметить, что
международные системы бухгалтерского учета и отчетности обращают особое внимание на счета резервов и резервные статьи в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Агрегат «Хеджирование» предусматривает использование нивелирующей риск позиции путем купли-продажи микро- и макрохеджей на базе вторичных финансовых инструментов (опционы, фьючерсы, форварды, варранты, свопы, другие деривативы).
Состояние резервной защиты оценивается соизмерением показателей чистых активов с учетом агрегатов резервной системы и с
учетом рисковой стоимости – нормальный, достаточный или недостаточный уровень. Ценовая составляющая в резервной защите организации определяется соотношением показателей чистых активов с
21
учетом агрегатов резервной системы и чистых пассивов (положительная или отрицательная ценовая составляющая). Стоимость рисковых активов (стоимость прогнозируемых угроз и рисков) определяется по данным производного баланса интегрированного корпоративного риска как сумма рисковых чистых активов.
Системность проявляется в возможности соизмерения уровня
резервной защиты, определяемого по данным хеджированного производного баланса, и стоимости организации с учетом реальных рисков, определяемых по данным производного баланса интегрированного корпоративного риска.
Идеология агрегата резервной защиты заключается в создании
комплексной позиции, компенсирующей риск. Метод управления
риском носит агрегатный характер. Результат защиты сводится к
продолжению деятельности организации. Уровень резервной защиты
определяет ее возможности при принятии рисковых решений на базе
хеджированных и производных балансов интегрированного риска.
По результатам построения хеджированного производного баланса оценивается состояние резервной системы организации, а составление производного баланса интегрированного корпоративного
риска позволяет определить рисковую стоимость.
Концепция рисковой стоимости, применявшаяся ранее только
для измерения рыночного риска, распространилась на сферу кредитного риска, а теперь и на такую его форму, как операционный риск.
Метод рисковой стоимости, использовавшийся поначалу только
коммерческими банками, сейчас применяют и другие финансовые
учреждения.
В области экономической безопасности фирмы под «управлением риском» понимают процесс достижения хозяйственной цели,
т.е. получения выгоды, при сохранении устойчивости функционирования и развития хозяйственной системы [7, с. 151].
В конечном итоге, эффективность системы экономической безопасности организации с использованием комплексного механизма
управления рисками определяется влиянием рисков на ее стоимость,
оценкой ее резервной мощности и возможностей резервной защиты
22
при принятии рисковых решений. Использование адаптивных инжиниринговых инструментов и механизмов управления рисками позволяет сравнивать возможности резервной системы компании со стоимостью рисковых активов и управлять ими.
Информационное обеспечение корпоративного управления резервной системой строится на группировке агрегатов резервной системы в укрупненные функциональные направления защиты и обеспечения экономической безопасности, которые характеризуются
условиями формирования резервной системы (принципами, фундаментом, оценкой), учетным механизмов отражения, состоянием резервной защиты.
Условия формирования резервной системы определяются принципами, фундаментом и оценкой резервных агрегатов и укрупненных
функциональных направлений резервной защиты и обеспечения экономической безопасности организации.
Принципы резервной системы представляют собой основные
положения, позволяющие сформировать комплексный механизм
управления рисками, и представлены следующими позициями, обеспечивающими безопасность и выживаемость организации: действующее предприятие, хозяйствующая единица, релевантность, импаритет, осторожность и др.
Фундамент резервной системы определяется тремя базовыми
механизмами, обеспечивающими комплексное функционирование
резервной системы организации: самострахование, предупреждение
риска, передача риска.
При оценке резервных агрегатов как основы учетно-аналитического обеспечения корпоративного управления резервной системой
обеспечивается реальная база для принятия решений:
– балансовая оценка при обеспечении контрольных функций в
отношении резервной системы;
– рыночная оценка в условиях экспансивной маркетинговой политики;
23
– справедливая оценка в условиях резкого увеличения или
уменьшения потоков денежных средств, так как справедливая стоимость предусматривает использование текущих рыночных цен;
– залоговая оценка при изменении гарантийной и залоговой политики;
– ликвидационная оценка при управлении резервами в кризисных ситуациях – условиях возможной неплатежеспособности и вероятного банкротства.
Отражение агрегатов резервной системы в учете определяется
исходя из показателей собственности, т.е. чистых активов и чистых
пассивов, и строится на идее уточнения фактического бухгалтерского
баланса комплексом бухгалтерских записей, связанных с постановкой на учет изменений в укрупненных функциональных направлениях резервной защиты и безопасности:
– корректировка счетов резервов;
– стоимость изменения резервной системы в результате управления активами и пассивами;
– результаты операций хеджирования;
– результаты операций страхования;
– результаты использования инструментов финансовой инженерии и др.
Учетный механизм отражения резервной системы организации
включает:
– бухгалтерский баланс;
– хеджированные бухгалтерские записи;
– хеджированный баланс, позволяющий определить хеджированную стоимость чистых активов;
– гипотетические бухгалтерские записи;
– хеджированный производный баланс, обеспечивающий определение чистых пассивов.
В целом учетный механизм отражения резервной системы должен быть ориентирован на построение хеджированного баланса на
основе принципов эволюционно-адаптивной балансовой теории.
Хеджированный баланс получается путем составления исходя из
24
бухгалтерского баланса хеджированных бухгалтерских записей, в результате чего определяются хеджированные чистые активы. Посредством гипотетических операций условной продажи активов и удовлетворения обязательств в текущей оценке (как правило, рыночной или
справедливой) составляется хеджированный производный баланс и
определяется показатель чистых пассивов. Соизмерением чистых
пассивов с хеджированными чистыми активами рассчитывается ценовая составляющая.
Учетный механизм отражения рисков основан на использовании производного баланса интегрированного корпоративного риска.
В настоящее время имеется несколько методик для отражения рисков
и возможных угроз: путем определения рисковых активов с разной
временной продолжительностью и разной вероятностью, путем корректировки чистых активов, методом корректировки чистых пассивов и др.
Производный баланс интегрированного корпоративного риска
может составляться по двум основным вариантам:
– на основе хеджированного баланса;
– на основе бухгалтерского баланса.
При первом варианте хеджированный баланс выступает исходной базой для определения рисковых активов. Риск оценивается
определенной вероятностью в установленный интервал времени. По
данным полученного баланса интегрированного риска рассчитываются рисковые чистые активы, определяющие стоимость предприятия с учетом угроз экономической безопасности. Для определения
ценовой составляющей используется производный баланс интегрированного риска. Ценовая составляющая определяется вычитанием
из рисковых чистых пассивов рисковых чистых активов.
При втором варианте те же расчеты производятся исходя из
бухгалтерского баланса.
Состояние резервной защиты организации оценивается по одному из вариантов:
– без учета ценовой составляющей в условиях незначительного
уровня инфляции путем определения рисковых чистых активов;
25
– с учетом ценовой составляющей, таким показателем выступают рисковые чистые пассивы.
По результатам использования предлагаемого адаптивного инжинирингового инструментария вырабатываются оперативные, тактические и стратегические решения исходя из используемого для
этих целей прогнозного производного баланса в зависимости от
уровня риска.
Информационное обеспечение корпоративного управления резервной системой организации строится на использовании укрупненных функциональных составляющих резервной защиты и безопасности в целях принятия исходя из состояния резервной системы релевантных управленческих решений для реализации идеи объединения
императивов безопасности и устойчивого развития в условиях функционирования адекватного учетного механизма отражения резервной
системы и интегрированного риска, усиления экономической детерминанты развития и создания комплексной системы управления рисками и защитными процессами.
Формирование предложенного механизма обеспечения экономической безопасности организации на основе адаптивных инжиниринговых инструментов комплексного управления рисками и защитными процессами c использованием агрегатов резервной защиты как
нивелирующих риск комплексных позиций позволит руководству и
менеджменту организации обеспечить допустимый уровень риска
при решении оперативных, тактических и стратегических задач корпоративного риск-менеджмента.
1.3. Реализация системного подхода к формированию
и функционированию экономического механизма
защиты организации
Современные отечественные организации подвержены воздействию многочисленных внутренних и внешних угроз, экстремальных
воздействий и рисков, которые приводят к негативным последствиям, отрицательно сказываются на их конкурентоспособности и
устойчивости развития. Поэтому своевременное принятие обоснованных управленческих решений по обеспечению экономической
26
защищенности и безопасности организаций становится одним из
Определение целей и параметров решаемой задачи
Поиск альтернативных вариантов
Сбор данных, связанных с альтернативными вариантами
Моделирование и анализ возможных вариантов
Выбор оптимального при заданных условиях варианта
Реализация принятого варианта
Сравнение фактических и запланированных результатов
Корректировка выявленных отклонений
приоритетных направлений менеджмента.
Формирование экономического механизма защиты и безопасного функционирования предприятия предполагает поиск более совершенных, гибких технологий принятия управленческих решений
в условиях многовариантности и альтернативного выбора с соответствующим информационно-аналитическим их обоснованием
(рис. 1.5).
Рис. 1.5. Общий механизм принятия управленческих решений
Разработка, обоснование, принятие, реализация и контроль эффективности управленческих решений на всех уровнях управления
(оперативном, тактическом, стратегическом) выступает одной из
важнейших задач современного менеджмента. При этом на первый
план выходит задача своевременного и релевантного информацион-
27
но-аналитического обеспечения данных процедур и сопровождения
по всей цепочке принятия решений на основе системного использования информации.
Данные обстоятельства актуализируют целесообразность системного исследования проблем формирования экономического механизма защиты на базе подготовки и принятия обоснованных
управленческих решений по реализации защитных мероприятий и
мер по обеспечению экономической безопасности организации,
оценки и анализа их эффективности с использованием современных
инжиниринговых методов, инструментов и технологий.
По мнению Э. Квейда, системный анализ представляет собой
подход к рассмотрению или способ рассмотрения сложных проблем
выбора в условиях неопределенности. Объектами системного анализа
становятся процесс подготовки и принятия управленческих решений
и различные проблемы, возникающие при создании и функционировании систем [2, с. 4].
Реализация системного подхода к обеспечению экономической
безопасности предполагает поиск более эффективных технологий
подготовки и принятия управленческих решений с учетом новых вызовов и угроз внешней среды функционирования организаций, экстремальных воздействий и кризисных ситуаций, социальноэкономического и политического состояния современного российского общества.
Сущность системного подхода может быть определена как исследование системы, в результате которого выделяются элементы,
внутренние и внешние связи, изменяющие управляющую подсистему
в требуемых пределах. Включенные новые обратные связи должны
усиливать благоприятные и ослаблять неблагоприятные тенденции
поведения системы, в конечном счете, повышая ее эффективность. В
связи с этим важно правильно охарактеризовать состояние системы,
т.е. выделить основные факторы, влияющие на результат, построить
их иерархию в зависимости от силы их воздействия, идентифицировать и оценить ключевые угрозы и их источники, определиться с инструментами их нейтрализации (отражения) и реализации комплекса
28
защитных мероприятий, и на этой основе делать прогнозные оценки
вариации уровня опасности [11, с. 250].
Управление экономической безопасностью организации как
процесс принятия управленческих решений (организационноправовых, социально-экономических, административно-управленческих и др.) функционально ориентирован на достижение необходимых
характеристик ее безопасного состояния, обеспечивающих эффективную защиту от внутренних и внешних угроз, снижение их уровня
и способствующих устойчивому развитию организации.
Поэтому экономическая категория безопасности представляется
как нейтральное или позитивное функционирование системы управления, определяемое состоянием защищенности объектов и субъектов управления от опасностей (угроз), возникающих в результате
функционирования системы. При этом, используя основные положения системного подхода, целесообразно различать:
– угрозы от ошибок в целеполагании и осуществлении других
функций управленческого цикла;
– внешние угрозы системы управления (угрозы других систем);
– внутренние угрозы системы управления (взаимосвязи элементов).
Системного подхода к определению понятия экономической
безопасности на микроуровне придерживались А.А. Беспалько,
А.С. Власков, В.Ф. Голоненко, О.А. Грунин, Г.Б. Клейнер, М.Я. Корнилов, М.И. Королев, С.В. Лекарев, С.Л. Меламедов, Е.А. Олейников, К.С. Половнев, А.П. Судоплатов и др. Системное многоуровневое представление категории экономической безопасности определяет ее множественные характеристики, взаимосвязи и тенденции развития не только на микроуровне, но и на отраслевом (региональном),
национальном и мировом уровнях экономики. При этом главенствующее значение в данном многоуровневом сложном механизме отводится первостепенным вопросам обеспечения национальной экономической безопасности.
В Стратегии экономической безопасности РФ на период до
2030 года, утвержденной Указом Президента РФ от 13.05.2017 г.
29
№ 208, определены понятия национальной экономической безопасности, национальных интересов, угроз, вызовов и рисков в области
экономической безопасности, а также цели, основные направления и
задачи в сфере обеспечения экономической безопасности.
Принимая во внимание используемое в стратегии понятие
национальной экономической безопасности, экономическая безопасность организации представляется как состояние ее защищенности от
внешних и внутренних вызовов и угроз, при котором обеспечивается
ее устойчивое экономическое развитие и создаются условия для реализации ее стратегических целей и достижения конкурентных преимуществ благодаря эффективному использованию всех видов ресурсов.
При этом возникает необходимость оценки эффективности используемых в организации ресурсов (материальных, финансовых,
трудовых, информационных) в целях информационно-аналитического обоснования и поддержки процесса перехода к устойчивому
функционированию и развитию, для чего необходимо определиться с
целевыми ориентирами, допустимыми уровнями опасности и нормативами в обеспеченности ресурсами и организовать действенный
контроль за их соблюдением на базе разработки и использования системы индикаторов безопасного состояния организации.
Обеспечение экономической безопасности предприятий и организаций представляет собой регулярный и непрерывный процесс,
связанный с подготовкой, обоснованием, принятием, контролем реализации и оценкой эффективности управленческих решений, направленных на преобразование состояния опасности в защищенность за
счет контроля использования ресурсов и собственности, комбинирования внешних факторов воздействия, прогнозирования и мониторинга вызовов и угроз экономической безопасности, их отражения и
нейтрализации с мобилизацией имеющихся резервов либо сведения
опасности до допустимого уровня.
Как справедливо отмечает М.И. Королев, в основе реализации
экономического механизма защиты фирмы лежат защитные мероприятия по ключевым и неожиданным угрозам, вводятся в корпора-
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]