Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерское инжиниринговое управление экономической безопасностью организации. Монография
.pdf
В условиях интегрированных информационных систем и технологий и компьютеризации процесса управления на основе предложенной технологии контроля автором разработана компьютерная
программа «Реализация адаптивного инжинирингового инструментария управления экономической безопасностью организации» (Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
№ 2016663484).
Контроль взаимодействия агрегатов резервной системы и рисков при осуществлении тех или иных защитных мер и воздействий в
рамках реализуемого в организации защитного механизма позволяет
оценить уровень безопасности (допустимый уровень опасности) и по
полученным результатам значений показателей зоны и маржи экономической безопасности в случае их отклонения от нормативных
(плановых, целевых) значений провести необходимую корректировку
механизма защиты.
По полученным результатам контроля производится оценка инвестиционной активности организации – осторожная альтернатива,
рекомендуемый вариант, агрессивная альтернатива.
Предложенная методика контроля эффективности резервной
системы обеспечения экономической безопасности организации позволяет оценить результаты реализации комплекса защитных мероприятий по нейтрализации угроз и рисков с учетом взаимодействия
инициируемых вызовами и угрозами безопасности рисков и агрегатов резервной системы на основе использования адаптивных инжиниринговых инструментов (хеджированных, иммунизационных, производных балансов ситуационного риска) с получением системообразующих индикаторов – показателей зоны и маржи экономической
безопасности, и принять обоснованные управленческие решения по
повышению инвестиционной активности и безопасности организаций
в условиях формирования цифровой экономики.
121
2.5. Механизм комплексного функционирования гарантий и резервов
в обеспечении экономической безопасности организации
В условиях воздействия многочисленных вызовов и угроз экономической безопасности хозяйствующих субъектов на всех уровнях
управления особую актуальность приобретают разработка и реализация механизма комплексного функционирования гарантий и резервов
в целях координации их защитных функций и оценки потенциала резервной защиты в противостоянии рыночным угрозам и инициируемым ими рискам.
Экономическая безопасность определяется таким состоянием
хозяйствующего субъекта, при котором жизненно важные компоненты его структуры и деятельности характеризуются высокой степенью
защищенности от нежелательных изменений, угроз и рисков, вследствие чего возникает необходимость формирования резервной системы организации, оценки ее состояния и контроля эффективности
проводимых защитных мероприятий.
Несмотря на то, что проблема, связанная с управлением гарантиями и агрегатами резервной системы предприятий и организаций
достаточно широко освещается в литературе, до сих пор не разработан механизм их комплексного функционирования с учетом их взаимосвязи и учетно-аналитического обеспечения защитных мер и воздействий, направленных на достижение безопасного состояния и
устойчивое развитие организаций.
Категории гарантийных обязательств и резервной системы в
рамках экономического механизма их комплексного функционирования представлены тремя укрупненными позициями (рис. 2.7).
Рассмотрение гарантий и резервов в рамках формирования экономического механизма их комплексного функционирования предполагает идентификацию их экономической взаимосвязи по следующим направлениям:
– участники гарантийных отношений и взаимосвязи между ними (прямая гарантия, косвенная гарантия);
– обязательственные и договорные отношения;
122
– оценка гарантий, резервов и регуляторов;
Гарантийные
трансакции
Договорные
гарантии
Агрегаты резервной
системы
Государственные
Конституционные
Муниципальные
Исполнения
контракта
Тендерные
Возврата платежей
Отдельные элементы,
компенсирующие
рисковую позицию
Компенсирующие риск
позиции
Комплекс
компенсирующих
риск позиций
Гарантийные обязательства и резервная система организации
Экономический механизм комплексного функционирования гарантий
и резервной системы
Обеспечение экономической безопасности организации
– используемые показатели;
– уровень экономической безопасности (начальный, достигнутый, перспективы повышения безопасности);
– организация контроля.
Рис. 2.7. Категории гарантийных обязательств
и резервной системы организации в рамках экономического механизма
их комплексного функционирования
Практическая реализация данных направлений предполагает
оценку эффективности комплексного использования гарантий и резервов в системе мер обеспечения экономической безопасности организации по отношению к базовому ее индикатору – ее стоимости.
123
Для этих целей предлагается применение адаптивных инжиниринговых инструментов в виде системы производных балансов ресурсов
организации и источников их формирования, позволяющих на базе
стоимостного подхода оценить эффективность используемых гарантий и резервов и результативность защитных процессов с получением инжиниринговых показателей собственности и ее динамики, характеризующих уровень экономической безопасности организации:
– чистых активов в балансовой и рыночной оценке;
– чистых пассивов в рыночной и справедливой оценке;
– зоны экономической безопасности (активная, пассивная,
нейтральная);
– маржи экономической безопасности с учетом установленных
нормативов ресурсов (активная, пассивная, нормативная).
Чистые активы как агрегированный показатель собственности
определяются вычитанием из активов организации после системы
необходимых корректировок обязательств в многовариантном выражении. Чистые пассивы выступают дезагрегированным показателем
собственности и определяются на базе реализации гипотетических
процессов условной продажи активов и удовлетворения обязательств
в рыночной или справедливой оценке, что позволяет выделить ценовую составляющую результатов реализации защитных мероприятий
и мер по обеспечению безопасности.
Показатели зоны и маржи экономической безопасности рассчитываются путем соизмерения чистых активов и чистых пассивов в
адекватной ситуации оценке по данным инжинирингового инструментария гарантийно-хеджированного производного баланса.
Разработка и использование адаптивных инжиниринговых инструментов учетно-контрольного и аналитического характера обеспечивает возможности ситуационного моделирования инвариантности состояний безопасности организации (начальный уровень, достигнутое состояние, прогнозное значение, альтернативные значения) с учетом используемых управленческих категорий гарантийных
обязательств и резервной системы.
124
Структурирование управленческих категорий гарантий позво-
Гарантии и залоги,
учитываемые
на балансе
Гарантии,
учитываемые
за балансом
Залоги предприятия
и капитала, учитываемые
за балансом
Залоги активов
Гарантии качества
проданных товаров
Гарантийные
депозиты
Гарантии
выданные
Гарантии
полученные
Залог
предприятия
Гарантия
капитала
Управленческие категории гарантийных обязательств
Гарантии, не
отражаемые в учете
гаранта
Муниципальные
Субъектов
федерации
Правительственные
Залоги и гарантии, учитываемые
в качестве производных
финансовых инструментов
Пулы
Производные финансовые
инструменты
Тендерные
гарантии
Фирменная
гарантия
ляет систематизировать возможные способы бухгалтерского отражения и управления гарантийными отношениями и выработать рекомендации по контролю за состоянием гарантий и уровнем резервной
защиты (рис. 2.8).
Рис. 2.8. Управленческие категории гарантийных обязательств
125
Управленческие категории агрегатов резервной системы представлены многочисленными позициями укрупненных функциональных инструментов, способов и средств реализации и координации
защитных функций организации, однотипно взаимодействующих в
направлении компенсации рисковых ситуаций и сохранения капитала
(страхование, самострахование, иммунизация активов и обязательств,
агрегирование, хеджирование, резервирование, счета резервов, блокирование, увеличение собственности, прогнозирование, скрытые резервы, участие работающих в прибылях и др.).
При формировании резервной системы в условиях мирового
экономического кризиса необходимо учитывать действие конъюнктурных резервов: невостребованная кредиторская задолженность, колебание валютных курсов, колебание курса ценных бумаг, колебание
цен [4, с. 60].
Изучение управленческих категорий гарантийных обязательств,
резервов и их регуляторов, вариантов их учетного отражения и системного объединения процессов их использования в обеспечении
защитных функций организации, реализации адаптивно-защитных
мероприятий и воздействий, мер по нейтрализации угроз позволило
выработать организационно-методические рекомендации по формированию механизма комплексного функционирования гарантийного
и хеджированного потенциала на базе использования адаптивного
инжинирингового инструментария гарантийно-хеджированного производного баланса, позволяющего оценить уровень резервной защиты в виде системообразующих инжиниринговых показателей ресурсного потенциала организации (рис. 2.9):
– базовый ресурсный потенциал (чистые активы в балансовой
или рыночной оценке);
– потенциал гарантийной защиты (чистые активы в рыночной
оценке, чистые пассивы в справедливой оценке);
– потенциал резервной защиты (чистые активы в рыночной
оценке, чистые пассивы в справедливой оценке);
126
– зона экономической безопасности – базовая, гарантийная,
Базовый ресурсный
потенциал:
чистые активы в балансовой
или рыночной оценке
Потенциал гарантийной
защиты:
чистые активы в рыночной
оценке, чистые пассивы в
справедливой оценке
Потенциал резервной защиты:
чистые активы в рыночной
оценке, чистые пассивы в
справедливой оценке
Нормативный потенциал:
нормативы ресурсов, целевые
значения, пороговые значения,
допустимый уровень
опасности
Базовая зона экономической
безопасности:
- активная;
- пассивная;
- нейтральная
Гарантийная зона экономи-
ческой безопасности:
- активная;
- пассивная;
- нейтральная
Хеджированная зона эконо-
мической безопасности:
- активная;
- пассивная;
- нейтральная
Маржа экономической
безопасности:
- активная;
- пассивная;
- нормативная
Система инжиниринговых показателей
ресурсного потенциала организации
Адаптивный инжиниринговый инструментарий
гарантийно-хеджированного производного баланса
хеджированная (активная, пассивная, нейтральная);
– нормативный потенциал ресурсов (нормативы ресурсов в соответствии со стратегией, целевые значения, среднеотраслевые значения, пороговые значения, предельные состояния собственности,
допустимый уровень опасности);
– маржа экономической безопасности (активная, пассивная,
нормативная).
Рис. 2.9. Механизм комплексного функционирования гарантийного
и хеджированного потенциала организации
127
Практическая реализация данного механизма предполагает составление и использование гарантийно-хеджированного производного баланса, который включает следующие разделы и показатели:
– начальный оператор (в виде базы данных агрегатов основного
балансового уравнения, бухгалтерского баланса, плана счетов, главной книги);
– гарантийные записи;
– гарантийный баланс;
– хеджированные записи;
– хеджированный баланс;
– записи по отражению рисковых ситуаций;
– рисковый баланс;
– гипотетические записи;
– гипотетический производный баланс;
– нормативы ресурсов;
– зона экономической безопасности;
– маржа экономической безопасности.
Построение гарантийно-хеджированного производного баланса
обеспечивает организацию учета базового ресурсного потенциала,
потенциалов гарантийной и резервной защиты, нормативного потенциала, а также оценку их возможностей в соизмерении с возникающими рисковыми ситуациями в отношении их нивелирования и сведения опасности до допустимого (или нулевого) уровня.
Организация контроля комплексного функционирования гарантий и резервной системы предполагает составление секьюритологических производных балансов с расчетом инжиниринговых индикаторов экономической безопасности организации на соответствующие
даты контроля (чистых активов, чистых пассивов, зоны и маржи экономической безопасности) в интерактивном режиме. Для этих целей
разработана компьютерная программа «Реализация адаптивного инжинирингового инструментария управления экономической безопасностью организации (секьюритологический производный баланс)»
(Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
№ 2016663484).
128
Использование предложенного организационно-экономического механизма комплексного функционирования гарантий и резервов в обеспечении экономической безопасности организации на базе
адаптивного инжинирингового инструментария гарантийно-хеджированных и секьюритологических производных балансов позволит собственникам, руководству и менеджменту организации повысить
обоснованность принимаемых управленческих решений по защите
жизненно важных компонентов ее структуры и деятельности в условиях действия рыночных угроз и рисков.
2.6. Управление интегрированным корпоративным риском
Создание и функционирование рыночной экономики в России
приводит к постоянной работе отечественных предприятий и организаций в условиях риска и неопределенности, возможности неплатежеспособности, дефолта и банкротства.
В соответствии с Указом президента РФ от 13.05.2017 г. № 208
«О стратегии экономической безопасности РФ на период до 2030 года» в целях своевременного выявления вызовов и угроз экономической безопасности, оперативного реагирования на них, выработки
управленческих решений и рекомендаций должна быть сформирована система управления рисками [22].
В основе создания и использования комплексных механизмов
управления рисками лежат понятия агрегатов резервной защиты, обязывающих событий, теории предельных значений, обеспеченности
ресурсами и собственности как индикаторов безопасного функционирования организации.
Исключительная актуальность вопросов комплексного управления резервной системой и рисками возможных катастроф свидетельствует о необходимости проработки методических вопросов управления интегрированным корпоративным риском. Комплексный механизм управления интегрированным корпоративным риском основывается на использовании системы показателей, которые так или
иначе отражают связь возможных потерь или выигрышей от реализации рисковых ситуаций со стоимостью организации:
129
– оценочных показателей, в которых отдельные активы взвешиваются на риск, чтобы более реально определить стоимость финансовых корпоративных инструментов;
– инжиниринговых показателей: хеджированные чистые активы
и чистые пассивы, рисковые чистые активы и чистые пассивы, ценовые составляющие, зона экономической безопасности и др.;
– критериев эффективности (пороговые значения, зональные
параметры, предельные значения, целевые значения, нормативы ресурсов и т.д.).
При этом рисковая стоимость определяется путем сравнения
рисковых активов по производному балансу интегрированного корпоративного риска с чистыми активами по хеджированному производному балансу.
В основу комплексного управления интегрированным корпоративным риском должна быть положена бухгалтерская информация
как отчетная, так и прогнозная, управленческая. Проблема усложняется тем положением, что 90% отчетной информации представляет
собой коммерческую тайну.
Применение адаптивных инжиниринговых инструментов, построенных на базе эволюционно-адаптивного подхода, позволяет,
используя бухгалтерскую информацию, организовать управление
многими процессами:
– собственностью (органические, актуарные, субстанционные
производные балансы);
– реорганизационными процессами (реорганизационные производные балансы);
– платежеспособностью (иммунизационные, дисконтированные,
дифференциальные производные балансы);
– резервной системой (хеджированные производные балансы);
– рисками (производные балансы интегрированного и ситуационного риска) и др.
Эволюционно-адаптивная балансовая теория позволяет в различных вариантах определить стоимость организации в развитии, на
разных этапах жизненного цикла, в различных экономических ситуа-
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]