Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерское инжиниринговое управление экономической безопасностью организации. Монография
.pdf
1) учетно-контрольное и аналитическое обеспечение оценки
Корпоративная
бизнес-система
SWOT-анализ, GAP-анализ
Обеспечение экономической безопасности
Риск
Организационные
и структурные изменения
Резервная система
рисковых ситуаций;
2) комплексный анализ и контроль рисковых ситуаций во взаи-
мосвязи с резервной системой;
3) организация управления рисковыми ситуациями: разделение
финансовых, операционных и стратегических рисков.
Каждая организация как бизнес-система находится под воздействием интегрированного (совокупного) риска, который подразделяется на финансовые, операционные и стратегические риски. Анализ
состояния корпоративной бизнес-системы, находящейся под воздействием интегрированного риска, представлен на рис. 2.4.
Рис. 2.4. Анализ состояния корпоративной бизнес-системы
в условиях интегрированного воздействия риска
Рисковая стоимость (стоимость организации, взвешенная по
риску) является функциональным показателем вызовов и угроз безопасности, т.е. допустимого уровня опасности с определенной вероятностью.
При построении хеджировано-гарантийного производного баланса процессы управления резервной системой рассматриваются во
взаимосвязи с управлением гарантийными отношениями, так как гарантии платежей напрямую влияют на эффективность расчетноплатежной системы организации. Для этих целей используется более
111
200 гарантийных обязательств и агрегатов резервной системы. Гарантийные отношения характеризуются следующими основными позициями:
– участниками гарантийных отношений;
– соответствующей теоретической базой;
– правовой базой и судебной практикой;
– системой обязательственных гарантийных трансакций.
Учетно-аналитическое обеспечение управления залоговыми и
гарантийными отношениями с учетом их взаимосвязи с резервной
системой организации включает:
– контроль гарантийных отношений в системе обеспечения экономической безопасности;
– комплексное использование гарантий и резервной системы в
отношении управления рисковыми ситуациями;
– оценку влияния гарантий и резервной системы организации на
стратегию ее развития.
Изучение управленческих категорий гарантийных обязательств,
резервов и их регуляторов, вариантов их учетного отражения и системного объединения процессов их использования в обеспечении
защитных функций организации, реализации адаптивно-защитных
мероприятий и воздействий, мер по нейтрализации угроз позволило
выработать организационно-методические рекомендации по формированию экономического механизма комплексного функционирования гарантийного и хеджированного потенциала на базе использования адаптивного инжинирингового инструментария хеджированогарантийного производного баланса, позволяющего оценить уровень
резервной защиты в виде системообразующих инжиниринговых показателей ресурсного потенциала организации.
Интегрированное использование адаптивного инжинирингового
инструментария позволяет взять за основу составления хеджированогарантийного производного баланса информацию иммунизационнохеджированного производного баланса. При этом начальным оператором выступает хеджированный баланс. Структурно хеджированогарантийный производный баланс включает:
112
– начальный оператор в виде бухгалтерского баланса;
– хеджированные записи;
– хеджированный баланс;
– отражение гарантийных операций;
– гарантийный баланс;
– отражение гипотетических операций;
– гипотетический баланс;
– чистые активы;
– зона экономической безопасности;
– чистые пассивы;
– ценовая составляющая;
– нормативы ресурсов (предельные значения собственности,
пороговые значения допустимого уровня опасности);
– маржа экономической безопасности.
Показатель зоны экономической безопасности определяется методом цепных подстановок путем последовательного соизмерения
показателей чистых активов и пассивов, полученных по данным иммунизационно-хеджированного, хеджировано-гарантийного и производного баланса интегрированного риска. При этом выделяются два
основных критерия интерпретации данного показателя:
1) с точки зрения полученных ситуационных составляющих динамики собственности (иммунизационная, хеджированная, гарантийная, рисковая составляющая, что позволяет проводить факторный
анализ движения ресурсов и собственности в ходе реализации адаптивно-защитных мероприятий);
2) с точки зрения достаточности ресурсов организации и их источников и потребности в них при реализации адаптивно-защитных
мероприятий (активная, пассивная, нейтральная).
Показатель маржи экономической безопасности интерпретируется с позиции соответствия полученных индикаторов безопасности
(показателей чистых активов и чистых пассивов) установленным
нормативам ресурсов (целевых значений, пороговых значений, предельных состояний, допустимого либо нулевого уровня опасности) –
активная, пассивная, нормативная.
113
Составление и использование хеджировано-гарантийного производного баланса позволяет оценить комплексное воздействие процессов управления гарантийными отношениями и резервной системой с учетом их взаимосвязи на уровень экономической безопасности организации, и таким образом принимать обоснованные решения
по регулированию защитных возможностей в многовариантном аспекте.
Применение предложенных адаптивных инжиниринговых инструментов в целях оценки и реализации защитных свойств резервной системы, управления ее основными параметрами и обеспечения
экономической безопасности организации позволяет повысить уровень защиты и обоснованности информационного сопровождения
принятия эффективных управленческих решений по разработке и реализации стратегии безопасного развития организации.
2.4. Организация контроля эффективности резервной системы
в условиях цифровой экономики
На современном этапе развития информационно-коммуникационных технологий, интерактивных компьютерных систем и сетей
одной из приоритетных задач формирования единого информационного пространства и общества знаний в РФ становится обеспечение
национальных интересов и безопасности в сфере цифровой экономики. При этом возникает необходимость разработки действенных защитных механизмов отечественных предприятий и организаций от
внешних и внутренних опасностей и угроз в условиях формирования
национальной цифровой экономики и организации контроля за эффективностью их использования и уровнем защиты.
Цифровая экономика представляется как хозяйственная деятельность, в которой ключевым фактором производства являются
данные в цифровом виде, обработка больших объемов и использование результатов анализа которых по сравнению с традиционными
формами хозяйствования позволяют существенно повысить эффек-
114
тивность различных видов производства, технологий, оборудования,
хранения, продажи, доставки товаров и услуг [23].
Функционирования организаций в условиях информатизации
общества и цифровой экономики сопряжено с множеством рисков,
инициируемых опасностями и угрозами не только в области информационной и технологической безопасности, но и экономической
безопасности, связанной с обеспечением жизненно важных экономических интересов и реализацией стратегических приоритетов развития. Качественное решение этих актуальных задач требует создания
и использования экономических механизмов реализации защитных
функций организаций и оценки возможностей резервной системы в
осуществлении защитных мер по нейтрализации угроз и управлении
рисками.
Реализация комплекса защитных мероприятий по нейтрализации угроз и рисков связана с использованием системы агрегатов резервной защиты и регуляторов. Комплексное использование защитных механизмов, методов, способов и инструментов определяется
как система агрегатов резервной защиты, формирующая в целом
учетно-аналитический механизм, позволяющий рассчитывать индикаторы состояния экономической безопасности организации в виде
инжиниринговых показателей собственности: чистых активов, чистых пассивов, зоны и маржи экономической безопасности.
Исследованием учетно-аналитических аспектов формирования
и функционирования резервной системы предприятий и организаций
занимались Т.О. Графова, Г.Е. Крохичева, Е.В. Кузнецова, Д.В. Курсеев, И.В. Лесняк, Е.И. Муругов, С.В. Романова, В.И. Ткач, М.В.
Шумейко и др. В работах этих авторов рассматривались понятия агрегатов резервной системы, резервных регуляторов, обязывающих
событий, интегрированного и ситуационного риска.
Обеспечение экономической безопасности связано с использованием возможностей резервной системы как комплекса компенсирующих (нивелирующих, нейтрализующих) риск позиций в реализации защитных свойств организации путем эффективного использова-
115
ния ресурсов в целях реализации стратегических интересов и дости-
Резервная
защита
Производный
баланс ситуационного риска
Рисковые активы
Потенциал экономической
безопасности организации
Чистые активы
Чистые пассивы
Угрозы
Хеджированный производный
баланс:
зона экономической
безопасности
(активная, пассивная,
нейтральная)
Нейтрализация угроз
(резервная защита)
жения устойчивого конкурентного преимущества.
Основная цель формирования и функционирования системы
управления экономической безопасностью организации состоит в аккумулировании и представлении релевантной информации, позволяющей достичь необходимого уровня устойчивости и конкурентоспособности и управлять хозяйственной деятельностью организации.
С учетом указанных положений учетно-аналитический инжиниринговый механизм управления экономической безопасностью организации может быть представлен на рис. 2.5:
– угрозы в области экономической безопасности;
– потенциал экономической безопасности организации (показатели собственности);
– резервная защита;
– хеджированный производный баланс, позволяющий определить зону экономической безопасности (активная, пассивная,
нейтральная);
– нейтрализация угроз (резервная защита);
– производный баланс ситуационного риска (рисковые активы).
Рис. 2.5. Учетно-аналитический инжиниринговый механизм управления
экономической безопасностью организации
116
Представленный механизм основан на использовании стоимостного метода оценки результативности защитных мероприятий,
позволяющего определить их эффективность относительно динамики
стоимости организации как имущественного комплекса, т.е. с учетом
всех видов имеющихся в ее распоряжении ресурсов и источников их
формирования, и рассчитать ряд индикаторов безопасного состояния
компании.
Индикаторы экономической безопасности фирмы представляют
собой систему показателей оценки эффективности хода и результатов ее защиты, рассчитанных по результатам осуществления защитных мер и воздействий на основе получения агрегированных и дезагрегированных показателей собственности и их интерпретации в абсолютном либо относительном выражении в виде ситуационных и
ценовых составляющих динамики на основе использования адаптивных инжиниринговых инструментов [7, с. 106].
Адаптивные инжиниринговые инструменты представляют собой систему производных балансовых обобщений ресурсов организации и их источников, используемых в ходе реализации защитных
мер и воздействий (хеджированных, иммунизационных, интегрированного риска, ситуационного риска, стратегических, прогнозных и
других производных балансов). Построение и использование таких
обобщений позволяет дать оценку динамике собственности организации и рассчитать ряд инжиниринговых показателей, оценивающих
состояние ее безопасности:
– начальный уровень безопасности;
– достигнутое состояние безопасности (допустимый либо нулевой уровень опасности);
– перспективы повышения безопасности организации.
Принимая во внимание основные позиции предложенного учетно-аналитического инжинирингового механизма управления без-
опасностью организации, обоснована и предложена для практического использования методика контроля эффективности резервной си-
117
стемы обеспечения экономической безопасности. В качестве объектов контроля в методике выделены:
– рисковые ситуации в области безопасности;
– состояние резервной защиты: начальное, скорректированное,
достигнутое, перспективное (прогнозное);
– возможность банкротства;
– внутренние сегменты деятельности организации;
– инновационные подразделения;
– венчурные подразделения;
– инвестиционные горизонты различной продолжительности;
– нормативы используемых ресурсов;
– предельные значения собственности;
– индикаторы экономической безопасности: показатель зоны
экономической безопасности (активная, пассивная, нейтральная), показатель маржи экономической безопасности (активная, пассивная,
нормативная).
В соответствии со Стратегией экономической безопасности
Российской Федерации на период до 2030 года, утвержденной Указом Президента РФ от 13.05.2017 г. № 208, основными задачами системы управления рисками являются выявление и оценка существующих и потенциальных вызовов и угроз экономической безопасности, а также оценка ресурсов, необходимых и достаточных для
предотвращения этих вызовов и угроз, т.е. оценка ресурсных возможностей резервной системы организации в управлении возникающими при этом рисками [22].
Методика контроля эффективности резервной системы обеспечения экономической безопасности организации сформирована следующими блоками:
– учетно-аналитическое обеспечение;
– агрегаты резервной защиты;
– адаптивный инжиниринговый инструментарий контроля;
– технология контроля;
– результаты;
– инвестиционная активность организации.
118
Система учетно-аналитического обеспечения контроля представлена адаптивными инжиниринговыми инструментами стратегического, управленческого и прогнозного характера, на основании которых рассчитывают ряд контролируемых показателей (рис. 2.6):
– бухгалтерский баланс, система мега-счетов, экономические
агрегаты основного балансового уравнения;
– агрегаты резервной системы (резервирование, хеджирование, страхование, самострахование, управление активами и пассивами и др.);
– адаптивные инжиниринговые инструменты контроля резервной защиты и рисков;
– зона и маржа экономической безопасности;
– мониторинг угроз и кризисных ситуаций и прогнозная оценка
состояния безопасности организации.
Контроль эффективности резервной системы обеспечения экономической безопасности организации основан на получении на контрольные даты индикаторов, отражающих результаты взаимодействия агрегатов резервной системы и рисков, и используемых в целях
выработки оперативных, тактических и стратегических мероприятий
по реализации комплекса защитных мер и нейтрализации угроз.
При оценке обеспеченности ресурсами и потенциала безопасности активная зона экономической безопасности характеризует излишек ресурсов, пассивная – их недостаток, а нейтральная – относительное соответствие ресурсов и потребности в них в рамках реализуемых защитных мер и воздействий.
Технология контроля определяется следующей цепочкой позиций:
– потенциал экономической безопасности организации в балансовой оценке;
– рыночная стоимость организации с учетом используемых резервных агрегатов;
– справедливая стоимость с учетом резервов;
– угрозы и риски в рыночной (справедливой) оценке (с учетом
степени вероятности);
– общее состояние резервной защиты (зона и маржа безопасности).
119
Учетно-аналитическое обеспечение контроля
Бухгалтерский баланс, система мега-счетов, агрегаты
основного балансового уравнения
Агрегаты резервной системы
Адаптивные инжиниринговые
инструменты контроля резервной защиты
Адаптивные инжиниринговые инструменты
контроля рисков
Зона экономической безопасности
Маржа экономической безопасности
Мониторинг угроз и кризисных ситуаций
и прогнозная оценка состояния безопасности
Чистые активы
Изменение чистых активов
Хеджированные чистые активы и чистые
пассивы
Рисковые чистые пассивы и чистые
пассивы
Активная, пассивная, нейтральная
Активная, пассивная, нормативная
Стратегическая цель: увеличение стоимости
чистых активов и пассивов, достижение
желаемых результатов безопасности
Система контролируемых показателей
Рис. 2.6. Учетно-аналитическое обеспечение контроля эффективности системы
экономической безопасности организации
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]