Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бизнес-планирование сервисной и технологической деятельности. Учебное пособие.pdf
Напомним, что постоянные затраты неизменны при прочих равных усло-
Точка безубы-
Результаты/затраты,
Критический Плановый Объём
виях, т. е. если не внедряется дополнительных мероприятий, требующих их
увеличения. Кривая постоянных затрат строится в виде прямой, параллельной
горизонтальной оси (величина постоянных затрат определяется в разделе «План
производства» и уточняется в разделе «Финансовый план»).
Кривая переменных затрат выходит из точки начала координат (0; 0) и
имеет определенный угол наклона по отношению к горизонтальной оси. Это
означает, что, если предприятие ничего не производит, то переменные затраты
на производство равны нулю, при производстве каждой единицы продукции
они возрастают пропорционально объёму выпуска. Отметим, что угол наклона
кривой переменных затрат ниже, чем угол наклона кривой выручки, т. к. в цену
единицы продукции включаются не только переменные и постоянные расходы,
но и нормы прибыли (наценка). Кривая переменных затрат проходит ниже кривой выручки. На рис. 5.2 кривая переменных затрат не изображается, т. к., как
правило, важны суммарные затраты.
Выручка от продаж
Запас финансовой
точности
руб.
объём продаж объём продаж продаж, шт.
Рис. 5.2. График безубыточности
прочности
Суммарная
(полная себестоимость)
Постоянные затраты
Кривая суммарных затрат строится путем наложения кривой переменных
затрат на кривую постоянных затрат. Кривые постоянных и суммарных затрат
имеют общее начало.
Точка пересечения кривой выручки и кривой суммарных затрат – точка
безубыточности. Значение на горизонтальной оси показывает натуральный измеритель, а на вертикальной – стоимостной.
Обратимся к расчётному приёму. Для этого используется формула прибыли
П = В
– З. (5.3)
пл
61
Подставив в данную формулу значения, определяющие выручку и суммар-
Наименование показателя
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Выручка от продаж планируемая, тыс. руб.
Условно-постоянные расходы, тыс. руб.
Удельный вес переменных расходов в выручке
Точка безубыточности, шт.
Точка безубыточности, тыс. руб.
Запас финансовой прочности, тыс. руб.
ные затраты, получим более развернутую формулу прибыли
П = О
× Цед – (З
пр
пост
+ З
× Oпр). (5.4)
пер
Приравниваем в формулу к нулю (принцип безубыточности) и подставля-
ем известные значения цены, переменных и постоянных затрат. Получаем
уравнение с одним неизвестным – объёмом производства и продаж, расчетным
значением которого будет точка безубыточности.
Критический объём продаж в натуральном выражении также может быть
рассчитан по следующей формуле:
О
кр
= З
/(Цед – З
пост
). (5.5)
пер
В стоимостном выражении
О
кр
= З
пост
/(1 – З
× Опр/Впл). (5.6)
пер
Отношение З
× Опр/Впл показывает удельный вес (долю) переменных за-
пер
трат на весь объём в объёме планируемой выручки от продаж.
Запас финансовой прочности определяется как разность между планируемым размером выручки и критическим объёмом продаж и отражает размер, до
которого можно снижать объём производства или цену продукции с тем, чтобы
производство не оказалось убыточным. Расчёты могут быть сведены в таблицу
(табл. 5.1).
Таблица 5.1
Расчёт безубыточности и запаса финансовой прочности
от продаж, доли единицы
62
Следует отметить, что если предприятие выпускает несколько видов про-
дукции, результаты расчётов будут справедливы лишь для плановой структуры
продаж. При изменении структуры расчёты необходимо корректировать.
МЕТОДЫ ОЦЕНКИ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ,
5.3.
ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
Для оценки конкурентоспособности предприятия, продукции (работ,
услуг) могут использоваться различные методы. Наиболее распространёнными,
простыми и удобными в использовании являются: метод суммы мест, метод
балльной оценки и метод взвешенных рейтингов.
В основе каждого метода лежит принцип сравнения значений показателей,
определяющих конкурентоспособность сравниваемых объектов. Для этого составляется лист оценки конкурентоспособности в табличной форме, где в качестве строк используются показатели конкурентоспособности, а в качестве
столбцов – сравниваемые объекты (предприятия, работы, услуги, товары)
(прил. 4). В ячейках таблицы отражаются значения показателей, определенные
при помощи того или иного метода. При использовании указанных методов показатели оцениваются при помощи экспертных оценок.
Метод суммы мест основан на соревновательном принципе: показатель с
лучшим значением среди сравниваемых объектов занимает более высокое место. Если значения показателей сравниваемых объектов совпадают, показателям определяется одинаковое место. После оценки всех показателей находится
сумма мест по каждому сравниваемому объекту (предприятиям, товарам, услугам), и чем она меньше, тем объект более конкурентоспособен.
Метод балльной оценки основан на использовании оценочной шкалы от 0
до 5 или от 0 до 10 (используется чаще). Показатель с лучшим значением получает больше баллов. Однако учитываются не только фактические значения показателей, но потенциально возможные. Если между значениями показателей
наблюдается взаимозависимость, то она должна отразиться и в баллах. Для этого может быть использована промежуточная шкала. Например, если качество
услуг оценивается по шкале «отлично – хорошо – удовлетворительно – неудовлетворительно», то необходимо ввести промежуточную шкалу, где «отлично»
= 10–9, «хорошо» = 7–6, «удовлетворительно» = 4–3, «неудовлетворительно» =
0. Эксперт сам принимает решение, сколько баллов поставить за определенное
63
значение. После оценки всех показателей определяется сумма баллов, и чем она
больше, тем объект более конкурентоспособен.
Метод взвешенных рейтингов основан на утверждении, что показатели
конкурентоспособности вносят различный вклад в общий уровень конкурентоспособности сравниваемых объектов. На основании этого каждому показателю
присваивается вес, т. е. вклад в общий уровень конкурентоспособности. Если
конкурентоспособность объекта принять за 1, то вес каждого показателя равен
доле от 1, а сумма весов равна 1. Принято считать, что если вес показателя
меньше 0,05, то показатель считается малозначимым и исключается из перечня
оцениваемых. Кроме того, в данном методе используется балльная оценка
(оценочная шкала от 0 до 10), согласно которой показателям выставляются балы (аналогично методу балльной оценки). Балльная оценка показателей в данном методе называется рейтингом. Перемножение веса и рейтинга по каждому
показателю и для каждого сравниваемого объекта формирует взвешенный рейтинг. После оценки всех показателей находится сумма взвешенных рейтингов,
и чем она больше, тем объект более конкурентоспособен.
Преимуществом данного метода является то, что он позволяет определить
приоритеты повышения конкурентоспособности объекта, об этом свидетельствует вес показателя: чем больше вес, тем больше внимания предприятие
должно уделять данному аспекту для повышения конкурентоспособности, и
тем быстрее балльная оценка должна быть доведена до максимально возможного значения, т. е. 9–10 баллов.
При разработке бизнес-плана выбор метода определяется наличием или
доступностью необходимой объективной информации.
РАСЧЁТ ПРОГНОЗА ОБЪЁМОВ ПРОДАЖ И
5.4.
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Разработка прогноза объёмов продаж осуществляется, как было отмечено
ранее, с учётом потребностей рынка и возможностей предприятия. Причём для
каждого рынка, на котором присутствует предприятие, должен быть составлен
свой прогноз. Однако на этапе разработки бизнес-плана могут возникнуть
сложности, если у предприятия достаточно широкий ассортимент продукции,
работ, услуг, т. к. технологические и производственные процессы выпуска могут отличаться, что отражается на трудоёмкости производства каждой ассорти-
64
ментной единицы. Чтобы получить реальное представление о возможном выпуске, можно воспользоваться приёмом пересчёта всего ассортимента в одно
изделие (продукцию, услугу) на основе сопоставления трудоёмкости выпуска.
Последовательность расчёта производственной программы, которая явля-
ется частью раздела «План производства», может быть следующей:
1. Анализируется портфель продукции, услуг и выбирается условное изделие (продукция, услуга). Как правило, это изделие, имеющее наибольший
удельный вес в товарном портфеле.
2. Определяются коэффициенты пересчёта, при помощи которых весь ассортимент предприятия будет переведён в условные изделия (продукцию, услуги). Для этого сопоставляются трудоёмкости одной единицы условного и неусловного изделий (продукции, услуг). Пересчёт делается по всем ассортиментным группам.
К
пересч.i
= TЕi/TЕ
, (5.7)
усл
где К
пересч.i
TЕ
TЕ
– коэффициент пересчёта;
– трудоёмкость неусловного изделия (продукции, услуги);
i
– трудоёмкость условного изделия (продукции, услуги).
усл
3. Производится пересчёт ассортимента предприятия в один вид изделия
(продукцию, услугу), принятый в качестве условного. Плановый объём продаж
по каждой ассортиментной группе умножается на коэффициент пересчёта данной группы. Результаты суммируются, и полученная сумма представляет собой
проект производственной программы предприятия:
О
пл.пересч
= О
пл.а
× К
+ О
пересч.а
× К
пл.в
+ О
пересч.в
пл.б
× К
пересч.б
+
, (5.8)
где О
пл.а
, О
пл.б
, О
– количество изделий а, б и в, предусмотренное планом
пл.в
продаж.
Рассмотренный приём позволяет рассчитать производственную программу даже при достаточно широком ассортименте. Однако если планируется
изменение ассортимента в рамках планируемого периода, могут возникнуть
сложности.
65
5.5. АНАЛИЗ РИСКОВ И РИСКОВЫХ СОБЫТИЙ
Вес риска,
I
W
Подготовительная стадия
Удалённость от транспортных узлов
1/4
Удалённость от инженерных сетей
1/4
Отношение местных властей
1/4
Длительность согласования проектных работ
1/4
Анализ рисков и рисковых событий необходим для снижения уровня не-
определенности при разработке и реализации бизнес-плана. Возможная последовательность анализа рисков:
1. Составляется перечень возможных рисков (рис. 5.3).
Коммерческие риски
Снижение спроса
Уменьшение доли рынка
Усиление позиций
конкурента
Финансовые риски
Снижение платежеспособности
Инфляция
Риски, связанные
с управлением
компанией
Конфликты в коллективе
Текучесть кадров
Форс-мажорные обстоятельства
Пожар
Несчастные случаи, производственные
травмы
Угроза закрытия
Производственные
риски
Поломка оборудования
Срыв поставок
оборудования и
комплектующих
Неготовность работ
в заданные сроки
Рис. 5.3. Возможные риски
2. Риски делятся по приоритетным группам, т. е. по степени важности
(табл. 5.2).
Таблица 5.2
Систематизация простых рисков по приоритетным группам
Простые риски
66
Окончание табл. 5.2
Вес риска,
I
W
Строительная стадия
Неплатёжеспособность заказчика
1/5
Непредвиденные затраты, в т. ч. из-за инфляции
1/5
Несвоевременная поставка комплектующих
1/5
Несвоевременная подготовка инженерно-технических работников
Недобросовестность подрядчика
1/5
Стадия функционирования (финансово-экономические риски)
Неустойчивость спроса
1/7
Появление альтернативного продукта
1/7
Снижение цен конкурентами
1/7
Увеличение производства у конкурентов
1/7
Рост налоговой нагрузки
1/7
Неплатёжеспособность потребителей
1/7
Рост цен на ресурсы
1/7
Стадия функционирования (социальные риски)
Трудности с подбором квалифицированных кадров
1/3
Недостаточный уровень заработной платы
1/3
Текучесть кадров
1/3
Стадия функционирования (технические риски)
Изношенность оборудования
1/3
Нестабильность качества сырья и материалов
1/3
Высокие затраты на поддержание оборудования в рабочем состоянии
1/3
Стадия функционирования (экологические риски)
Выбросы в атмосферу
1/4
Сбросы в водоёмы
1/4
Близость населённого пункта
1/4
Вредность производства
1/4
и рабочих
Простые риски
1/5
Вероятность и негативные последствия риска определяют его важность и,
соответственно, приоритетную группу.
3. Определяется вес каждого простого риска в приоритетной группе. Вес
каждой группы принимается за единицу, а вес каждого отдельного риска – за
долю от 1 (единицы), причём единица делится на число простых рисков в приоритетной группе.
67
4. Оценивается вероятность рисковых событий (табл. 5.3). Учитываются
Эксперты
Средняя
I
V
II
WV×
Удалённость от транспортных узлов
0 0 0 0 0
Удалённость от инженерных сетей
0 0 0 0 0
Отношение местных властей
25
25 0 16
4
Длительность согласования проектных работ
50
50
25
41
10
Неплатёжеспособность заказчика
25
25 0 16
4
Непредвиденные затраты, в т. ч. из-за инфляции
50
75
75
67
13
Несвоевременная поставка комплектующих
75
100
100
92
18
Несвоевременная подготовка инженерноНедобросовестность подрядчика
0 0 0 0 0
Неустойчивость спроса
0 0 25 8 1
Появление альтернативного продукта
50
75
25
50
7
Снижение цен конкурентами
100
75
50
75
11
Увеличение производства у конкурентов
75
100
75
92
12
Рост налоговой нагрузки
50
75
50
58
8
Неплатёжеспособность потребителей
25 0 0 8 1
Рост цен на ресурсы
75
50
75
67
10
Трудности с набором квалифицированных кадров
0 0 0 0 0
Недостаточный уровень заработной платы
25 0 0 8 3
Текучесть кадров
50 0 25
25
8
Изношенность оборудования
25
25
25
25
8
Нестабильность качества сырья и материалов
25 0 0 8 3
Высокие затраты на поддержание оборудования
75
75
75
75
25
Выбросы в атмосферу
50
50
25
41
10
Сбросы в водоемы
75
50
50
58
15
Близость населённого пункта
100
100
100
100
25
Вредность производства
75
100
100
91
23
мнения трёх экспертов (0 – риск несущественен, 25 – риск, скорее всего, не реализуется, 50 – о наступлении события ничего сказать нельзя, 75 – риск, скорее
всего, проявится, 100 – риск реализуется).
Таблица 5.3
Оценка вероятности наступления рисковых событий
Простые риски
1 2 3
вероятность,
(1+2+3)/3
технических работников и рабочих 0 25 0 8 2
Балл,
в рабочем состоянии
68
Максимально допустимая разница между оценками двух экспертов по лю-
I
W
I
V
Простой риск
Мероприятия
Непредвиденные затраты, в т. ч. из-за
Внимательнее относиться к выбору по-
Снижение цен конкурентами
–
Увеличение производства у конкурентов
–
Высокие затраты на поддержание обору-
Формирование фонда развития, обнов-
Внедрить систему дополнительной заБлизость населённого пункта
–
Вредность производства
–
плана. Для того чтобы
бому фактору должна быть меньше 50 (сравнение производится по модулю, т.
е. без учёта знака «–» (минус)).
Оценки экспертов признаются не противоречащими друг другу, если по-
лученная величина сравнения (разница) по каждой паре не превышает 25. Мнения экспертов могут быть использованы для дальнейшего анализа.
5. Вероятность рисковых событий пересчитывается в баллах путем перемножения веса и вероятности каждого простого риска.
6. Для рисков, балл которых
×
> 10, необходимо разработать меро-
приятия по минимизации или нейтрализации рисковых событий (табл. 5.4).
Таблица 5.4
Мероприятия по минимизации или нейтрализации рисковых событий
инфляции
Несвоевременная поставка комплектующих
дования в рабочем состоянии
ставщиков; минимизировать контакты
с малоизвестными поставщиками
ление парка оборудования
–
Сбросы в водоёмы
Полнота и достоверность выводов SWOT-анализа позволяют определить
направления развития предприятия на период реализации бизнес-плана. Оценка
конкурентоспособности предприятия (продукции, работ, услуг) даёт возможность на этапе планирования уточнить приоритеты конкурентной борьбы. Расчёт точки безубыточности, основанный на прогнозе объёмов производства и
продаж, позволяет ещё на этапе планирования оценить целесообразность выбранной стратегии присутствия на рынке. Анализ рисков даёт возможность
проверить вероятность реализации стратегий бизнесрассмотренный инструментарий был эффективным, необходимо понимать специфику каждого методологического приёма.
щиты водоёмов от сбросов
69
Вопросы для самоконтроля
1. Какие требования предъявляются к выбору факторов оценки конкурен-
тоспособности предприятия, товара (работы, услуги) в бизнес-плане?
2. В чём проявляется принципиальная разница между качественным и ко-
личественным анализом рисков?
3. Как обосновывается в бизнес-плане производственная программа?
4. Что означает точка безубыточности? С какой целью она рассчитывается?
5. Каково значение запаса финансовой прочности при разработке раздела
«Финансовый план»?
Тестовые задания
1. Какой метод оценки конкурентоспособности товара (предприятия) явля-
ется наиболее подходящим для определения приоритетов предприятия в конкурентной борьбе:
а) сумма мест;
б) балльная оценка;
в) взвешенные рейтинги;
г) стоимостный?
2. Цена продажи одного изделия – 10 руб., переменные затраты на производство составляют 8 руб./шт., условно-постоянные затраты составили 140 тыс.
руб. Определите критический объём продаж:
а) 65000 изделий;
б) 70000 изделий;
в) 80000 изделий;
г) верный ответ не представлен.
3. Планирование продаж не включает этап:
а) планирования ассортимента;
б) оценки конкурентоспособности товара;
в) планирования цены;
г) изучения поставщиков сырья и материалов.
4. Материальные потери от риска проявляются:
а) в потерях товарно-материальных ценностей предприятия;
б) потерях рабочего времени, вызванных случайными или непредвиден-
ными обстоятельствами;
в) затратах или прямых потерях материальных объектов в натуральном
выражении;
г) нанесении вреда престижу предпринимателя.
70