Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бизнес-планирование сервисной и технологической деятельности. Учебное пособие.pdf
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества
Виды и наименование ресурсов
2020 г.
2021 г.
2022 г.
1. Сырьё и материалы
2. Топливо
3. Электроэнергия
4. Тара
5. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
6. Запасные части
7. Незавершённое производство
8. Готовая продукция на складе
9. Прочие
Итого
предприятия. Они последовательно принимают денежную, производительную и
товарную формы, поэтому планирование оборотных средств, участвующих в
обороте, происходит по их элементам. Производственные оборотные фонды –
это часть средств производства, включающая сырье, материалы, энергетические ресурсы, которые используются в процессе производства лишь один раз,
полностью воплощаясь в производимый продукт.
Потребность в оборотных средствах предполагает детальный расчёт
нормативов оборотных средств методом прямого счёта. Общая потребность в
оборотных средствах определяется на основе частных нормативов по их элементам (табл. 4.3). Размер норматива не является постоянным, он зависит от
объёма производства, ассортимента продукции, условий снабжения ресурсами
и сбыта продукции предприятия, применяемых форм расчётов.
Таблица 4.3
Планирование потребности в оборотных средствах
Детальный расчёт потребности в оборотных средствах проводится для
вновь создаваемых предприятий, а также в случае необходимости коренного
пересмотра существующих нормативов оборотных средств. Для действующих
предприятий корректировка величины оборотных средств проводится в финансовом разделе бизнес-плана на основе использования коэффициентного метода
нормирования оборотных средств (исходя из темпов роста объёма производства
и планируемой эффективности использования оборотных средств).
41
Планирование затрат на производство и реализацию продукции является
Величина показателя по периодам
2020 г.
2021 г.
1 полу-
годие
2 полу-
годие
Сырьё и основные материалы
Покупные полуфабрикаты и комплекВспомогательные материалы
Топливо со стороны
Энергия со стороны
Заработная плата основная и дополнительная
Отчисления с заработной платы
Амортизация
Прочие расходы
Всего затрат на производство
Итого по элементам затрат:
‒
‒ переменные издержки
Затраты на работы и услуги непроиз-
Себестоимость валовой продукции
Изменение себестоимости остатков
Производственная себестоимость
Внепроизводственные расходы
Полная себестоимость товарной
продукции
основной и неотъемлемой частью бизнес-планирования.
Прогноз затрат предполагает расчёт издержек производства и себестои-
мости производимой продукции (к разделу прикладывается калькуляция выпускаемой продукции и расчёты по всем статьям сметы затрат на производство
(табл. 4.4)).
Таблица 4.4
Смета затрат на производство
Элементы затрат
(за вычетом отходов)
тующие изделия
постоянные издержки;
1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв.
2022 г.
водственного характера
незавершённого производства
(прирост «–», уменьшение «+»)
товарной продукции
42
Перечень элементов сметы характеризует состав затрат по их экономиче-
Единица из-
1. Сырьё, основные материалы, полуфабрикаты,
2. Вспомогательные материалы
3. Топливо на технологические цели
4. Энергия на технологические цели
5. Основная заработная плата производственных
6. Дополнительная заработная плата производствен-
7. Отчисления с заработной платы производствен-
8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудо-
9. Расходы на подготовку и освоение нового произ-
10. Цеховые расходы
Цеховая себестоимость (сумма строк с 1 по 10)
11. Управленческие расходы
12. Общехозяйственные расходы
Производственная себестоимость (сумма строк
13. Коммерческие расходы
14. Внепроизводственные расходы
Полная себестоимость (сумма строк с 1 по 14)
скому назначению. Но на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции каждого наименования, группы,
вида. Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет избавиться от
этого недостатка.
При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения. Типовая группировка затрат по статьям калькуляции представлена в табл. 4.5.
Таблица 4.5
Калькуляция затрат на производство единицы продукции
Статьи затрат
комплектующие изделия (за вычетом возвратных
отходов)
рабочих
ных рабочих
ных рабочих
вания
водства
мерения, руб.
Обоснование
с 1 по 12)
43
Анализ статей затрат и в целом себестоимости продукции позволяет обос-
Расчёт потребности в материалах, сырье, комплектующих
Расчёт потребности в трудовых ресурсах
Расчёт себестоимости
Расчёт потребности в мощностях
Расчёт планового фонда заработной платы основного
Расчёт накладных расходов
новать оптимальный уровень нормативов материальных, трудовых и других
расходов, выявить и определить факторы изменения себестоимости, изыскать
резервы дальнейшего снижения себестоимости. На практике используются различные методы учёта затрат и калькулирования.
В данном разделе бизнес-плана обязательно должны быть отмечены условия закупки материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов,
надёжность поставщиков с точки зрения обеспечения номенклатуры, размера
партий, сроков и цен поставки, наличие опыта работа с конкретными поставщиками, возможное лимитирование поставок ресурсов.
Как уже отмечалось, специфика деятельности предприятия определяет содержательную часть бизнес-плана. Чем сложнее вопросы организации деятельности предприятия, тем сложнее процедура планирования затрат.
Отметим отличительные особенности расчёта потребности в ресурсах для
предприятий по сферам деятельности.
В производственной сфере деятельности следует ориентироваться на производственные мощности предприятия и потребности рынка в определенной
продукции (рис. 4.1). При планировании производственной деятельности разработанный прогноз продаж является отправной точкой расчетов, тем самым
план затрат на год и прогноз затрат на 3–5 лет согласуются с планом продаж.
и вспомогательного
Рис. 4.1. Планирование затрат по производственной деятельности
При планировании затрат в сервисной деятельности следует ориентироваться на полное удовлетворение спроса населения с наименьшими затратами
(рис. 4.2).
44
Определение перечня услуг
Расчёт калькуляции услуги на
основе норм и нормативов по-
Расчёт плановой потребности
в ресурсах
Расчет накладных расходов
требления ресурсов
Рис. 4.2. Планирование затрат по сервисной деятельности
При планировании сервисной деятельности объём продаж услуг во многом
зависит от предпочтений потребителя, от его потребностей (про конъюнктуру
рынка и конкурентоспособность услуг забывать не следует).
4.3.
ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ ПЛАН
Целью раздела является описание системы управления фирмой и её кадро-
вой политики. Рекомендованы к рассмотрению следующие аспекты:
• организационная структура;
• ключевой управленческий персонал;
• профессиональные советники и услуги;
• персонал;
• кадровая политика предприятия;
• календарный план ключевых событий;
• правовое обеспечение деятельности фирмы.
Организационная структура представляет собой способ и форму объеди-
нения работников для достижения поставленных перед предприятием производственных и управленческих целей.
В данном разделе рассматриваются:
• производственная структура предприятия;
• функции ключевых подразделений;
• структура дочерних фирм и филиалов, их организационные взаимосвязи
с головной фирмой;
45
• организационная структура управления; информация об уровне автома-
у уп
эф. у
ов
З ×К
К=1 ,
×ff
−
у
З
уп
К
о
f
в
f
тизации системы управления;
• оценка соответствия организационной структуры целям и стратегиям
предприятия.
Обобщающим показателем оценки эффективности организационной структуры является интегрированный показатель эффективности управления
(4.1)
где
– затраты на управление, приходящиеся на одного работника аппарата
управления;
– удельный вес численности управленческих работников в общей чис-
ленности персонала;
– фондоотдача (объём произведённой (реализованной) продукции, при-
ходящийся на единицу основных и оборотных фондов);
– фондовооружённость (стоимость основных и оборотных средств,
приходящихся на одного работника).
В малом бизнесе организационную структуру рекомендуется формировать
под определённую команду.
Управленческий персонал является существенным фактором при продвижении и реализации бизнес-плана. Потенциальные инвесторы и партнёры придают огромное значение управленческой команде (ключевому управленческому
персоналу), поэтому в бизнес-плане должны быть чётко отражены ее сильные и
слабые стороны. При характеристике главных менеджеров и основного персонала, отвечающих за реализацию бизнес-плана, следует указать возраст, образование, срок работы на предприятии, предыдущие должности и места работы,
служебные обязанности, опыт работы.
В бизнес-плане указывается диапазон заработной платы и размер дополнительного вознаграждения ключевого управленческого персонала. Для руководителя предприятия указывается его доля в уставном капитале.
При невозможности выполнения каких-либо управленческих функций силами управленческого персонала обосновывается необходимость в услугах профессиональных советников, специализирующихся в различных областях. Наиболее часто это касается, например, рекламы, банковских операций, правовых
вопросов, страхования, включая услуги специализированных организаций.
46
При оценке персонала указываются данные о необходимой численности и
структуре кадров исходя из потребностей производства. В приложении может
быть представлен расчёт численности персонала, необходимого для качественного и эффективного производства продукции (услуг). В случае если уровень квалификации персонала не соответствует потребностям предприятия, то описываются меры, небходимые для укомплектования кадров. Здесь же приводятся данные о системе и формах оплаты труда, дополнительных формах морального и материально поощрения, способах мотивации трудовой деятельности, режиме труда.
Информация о соотношении административно-управленческого персонала и
рабочих предприятия позволит сделать вывод о рациональности его структуры.
При рассмотрении кадровой политики предприятия описывается система отбора кадров при приёме на работу и продвижения работников по службе, осуществляется выбор метода и периодичности оценки качества работы сотрудников.
Календарный план (деловое расписание) приводится для новых предприя-
тий, а также при осуществлении масштабных предпринимательских проектов и
проведении мероприятий на действующем предприятии. В нём указывают время и взаимосвязь главных (ключевых) событий, способствующих реализации
проекта и достижению его целей.
Ключевыми событиями бизнес-плана могут быть: заказ сырья и материалов, проведение первой презентации товара, заказ комплектующих, момент
начала производства, получение первого заказа, первая продажа, оплата первых
счетов и т. д. Составление делового расписания позволяет контролировать
ключевые события проекта, предусматривать и корректировать возникающие
сбои, чтобы уменьшить возможный риск.
При разработке календарного плана необходимо отметить причину возможных неточностей в нем, особенно если из-за них возникнет необходимость
корректировки материальных и денежных потребностей.
Правовое обеспечение деятельности фирмы требует указания законодательных ограничений, нормативных актов, касающихся деятельности предприятия, особенностей налогообложения, патентной защиты и т. д.
4.4.
ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН
Целью данного раздела является финансовый расчет всех запланированных в бизнес-плане стратегий, определение доходной и расходной составляющих деятельности предприятия на планируемый период.
47
В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы
разделов бизнес-плана и представляют их в виде финансовых формулировок и
стоимостных показателей.
Раздел объединяет три направления (подраздела):
1. Финансово-экономические результаты деятельности предприятия.
2. Планирование основных финансовых показателей.
3. Финансовая стратегия.
Анализ финансово-экономических результатов деятельности предприя-
тия проводится на основании финансовой отчётности предприятия за последний отчётный период, которая по возможности должна быть представлена в
приложении к бизнес-плану. При необходимости анализ выполняется за три
последних года. Для новых предприятий данный подраздел не разрабатывается,
т. к. отсутствует отчётность, которая должна быть проанализирована.
В подразделе анализируются три формы документов: отчёт о финансовых
результатах, отчёт о движении денежных средств, баланс активов и пассивов
предприятия.
В настоящее время в России активно проводится работа по сближению используемых форм бухгалтерской, статистической и банковской отчётности,
применяемых в международной практике, поэтому в бизнес-плане целесообразно использование форм, рекомендуемых Международным комитетом по
стандартам бухгалтерского учёта. В этой связи данные бухгалтерской отчётности следует привести к виду, обеспечивающему возможность их использования
в процессе финансового анализа на основе методик, соответствующих международным стандартам. Однако применение указанных форм является желательным, но не обязательным.
Согласно международным стандартам в странах, валюта которых подвержена значительной инфляции, необходимо производить пересчёт основных отчётных данных с учётом изменения цен. Финансовые отчёты в этом случае
должны пересчитываться на основе постоянной покупательской способности на
дату составления баланса. Это относится к соответствующим показателям за
предыдущий период.
В мировой практике инфляционно-корректирующая переоценка анализируемых объектов производится либо по колебанию курсов валют, либо по колебаниям уровней цен.
В ходе анализа требует объяснения или обоснования изменение абсолютных значений наиболее важных показателей. Кроме того, для анализа исполь-
48
зуются показатели и коэффициенты, исчисление которых основано на определении соотношений между отдельными статьями отчётности, – финансовые показатели.
При анализе финансово-экономического состояния предприятия прежде
всего необходимо установить, выполняется ли следующее правило, характеризующее его экономическую деятельность:
Т
пб
> Т
> Так > 100 % , (4.2)
опр
где Т
– темп изменения балансовой прибыли, %;
пб
Т
– темп изменения объёма продаж, %;
опр
– темп изменения авансированного капитала, %.
Т
ак
Экономический смысл этого правила заключается в том, что размер имущества должен увеличиваться (т. е. предприятие должно развиваться), при этом
темпы роста объёма продаж должны превышать темпы роста имущества в связи
с тем, что это означает более эффективное использование ресурсов (имущества)
предприятия, а темпы роста балансовой прибыли должны опережать темпы роста объёмов продаж, т. к. это свидетельствует, как правило, об относительном
снижении издержек производства и обращения.
Давая общую оценку деятельности предприятия, можно определить форму
экономического роста путём сопоставления экстенсивных и интенсивных факторов:
I
= (Iпт × Iфо)/(Iч × Iоф), (4.3)
эк.р
где I
сивных факторов, при I
– индекс производительности труда;
пт
I
– индекс фондоотдачи;
фо
– индекс численности;
I
ч
– индекс основных фондов.
I
оф
Если I
> 1, то предприятие развивается преимущественно за счёт интен-
эк.р
< 1 – за счет экстенсивных.
эк.р
В ходе анализа следует определить тип финансовой устойчивости предприятия. Для предприятия, имеющего неустойчивое финансовое положение,
следует оценить вероятность его потенциального банкротства.
В бизнес-плане анализ финансового состояния предприятия целесообразно
завершить комплексной сравнительной оценкой его финансового состояния,
49
рентабельности и деловой активности, основанной на теории и методике фи-
нансового анализа предприятий в условиях рыночных отношений.
Итоговая комплексная оценка учитывает все важнейшие параметры (пока-
затели) финансово-хозяйственной и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной активности в целом. Как правило, комплексная оценка
финансово-экономического состояния предприятия базируется на определённом наборе финансовых показателей, выбранных в зависимости от целей анализа.
Планирование основных финансовых показателей выполняется поэтапно
(рис. 4.3).
Подготовка
плановых
документов:
прогноз баланса
активов
и пассивов
предприятия;
прогноз
прибылей
Финансовая
оценка проекта
Прогноз запаса
финансовой
прочности
и убытков;
прогноз
движения
денежных
средств
Рис. 4.3. Очередность планирования основных финансовых показателей
Исходными для финансового планирования являются прогноз объёма про-
даж (раздел «Анализ рынка») и прогноз затрат (раздел «План производства»).
В бизнес-плане целесообразно представлять плановые документы по форме, аналогичной отчётным (предыдущий подраздел). При выходе предприятия
на международный рынок желательно, чтобы структура этих документов соответствовала требованиям международных стандартов.
Следует отметить, что степень подробности изложения информации в прогнозных формах финансовой отчётности определяется целями проектируемого
бизнеса. Как правило, в бизнес-плане формы финансовой отчётности по прогнозу приводятся в укрупнённом виде и детализируются по мере необходимости с учётом конкретных условий деятельности предприятия.
50