Экономика строительства. Ответы на экзаменационные вопросы

где В – выручка, полученная от реализации товаров, работ, услуг, руб.;

КН – косвенные налоги, уплачиваемые из выручки, руб.

Наиболее часто в строительстве используется показатель рентабельности затрат на производство продукции (Рз), харак-

теризующий уровень прибыли, полученной на 1 рубль себес-

тоимости:

Рз = Пф 100% ,

Ссф

где Ссф – фактическая себестоимость работ (объекта), руб.

91

Тема 10 НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

10.1.Сущность налогов. Функции налогов.

10.2.Принципы налогообложения.

10.3.Классификация налогов.

10.1. Сущность налогов. Функции налогов

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения

общегосударственных потребностей.

Налоги выполняют следующие функции: фискальную; стимулирующую;

распределительную (перераспределительную);

регулирующую.

Фискальная функция заключается в аккумуляции денежных средств в бюджет («фиск» – государственная казна). Налоги характеризуются обязательностью и срочностью платежа. Это основная функция, характерная для всех государств на различ-

ных этапах развития.

В фискальной функции, снабжающей финансовыми ресур-

сами государство, заложено противоречие между необходи-

мостью постоянного и все большего увеличения доходной базы

государства и ограниченными возможностями юридических и физических лиц в обеспечении такого увеличения.

Стимулирующая функция налогов реализуется через сис-

тему льгот, исключений, преференций. Она проявляется в из-

менении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой

базы, понижении налоговой ставки и т.д.

Для стимулирующей функции характерны две основные

черты: во-первых, стимулирование социально-экономичес-

кой деятельности приоритетных для государства направлений

через различные виды льгот по налогам и преференций; вовторых, мобилизация и аккумуляция финансовых ресурсов в централизованном фонде финансовых ресурсов государства.

Посредством, так называемых ресурсных налогов, происходит

стимулирование воспроизводства природных ресурсов земли.

92

В этом качестве налоги могут выполнять воспроизводствен-

ную функцию.

Распределительная (перераспределительная) функция обеспечивает перераспределение части совокупного общественного продукта, главным образом, чистого дохода, и на-

правление одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другой – в централизованный фонд финансовых ресурсов, т.е. в бюджет государства в форме налогов, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах. Распределительная функция возникла вместе с появ-

лением налогов и государства, которому требовались средства для выполнения своих функций.

Регулирующая функция налогов связана с тем, что налоги,

активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Противоречие регулирующей функции состоит в том, что

реальная потребность в государственном вмешательстве в процесс производства с использованием налогового пресса должна ограничиваться возможностями экономики, игнорирование которых может привести к замедлению экономического роста.

Учет этих противоречий должен обеспечить сбалансирован-

ность роста доходов бюджета и хозяйствующих субъектов.

10.2. Принципы налогообложения

Практика налогообложения, исчисляемая столетиями, раз-

работала основные принципы построения налоговой системы,

не устаревшие до нашего времени:

принцип справедливости (равномерности) базируется

на всеобщности обложения налогом, равномерности распре-

деления налогового бремени между плательщиками. Принцип

равномерности требует, чтобы все граждане государства при-

нимали материальное участие в обеспечении правительства

соразмерно своим доходам, которые они получают. Данное

правило называют принципом справедливости, требующим,

чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения. Налоговая система должна быть принята большей частью общества, считаться в обществе справедливой.

93

препятствия для осуществления предпринимательской и дру-

гой деятельности организаций и физических лиц.

5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пош-

лин в зависимости от страны происхождения товаров в соот-

ветствии с Налоговым кодексом и таможенным законодатель-

ством.

Налоговая система любого государства создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу госу-

дарства, его задачам, принятым конечным целям и проводимой

экономической политике. При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, методов и способов их взимания.

10.3. Классификация налогов

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение. Классификация налогов по определенным признакам позволяет сис-

тематизировать учет налогов и налоговых групп.

По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, т.е. по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, уста-

навливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые

впроцессе потребления товаров и услуг.

Ккосвенным налогам относятся акцизы, оборотные налоги, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Одним из классификационных признаков налогов является

их деление в зависимости от назначения на общие и специаль-

ные (целевые).

Общие налоги – налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.

Целевые (специальные) налоги – налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.).

95

В зависимости от принадлежности к уровню власти, от

органа, который взимает налог и в распоряжение которого он

поступает в Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги и сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к

уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

Креспубликанским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль;

налоги на доходы;

подоходный налог с физических лиц;

экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы;

таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; оффшорный сбор;

консульский сбор;

государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.

Кместным налогам и сборам относятся:

налог с розничных продаж;

налог за услуги; налог на рекламу;

сборы с пользователей.

Классификация налогов по классификационному признаку,

отражающему полноту прав использования налоговых сумм,

различает налоги в качестве закрепленных и регулирующих.

Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

96

97

Регулирующие налоги – налоги, используемые для регули-

рования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утверж-

денным в установленном порядке на очередной финансовый

год (НДС, налог на доходы и прибыль).

В налогообложении действует три способа взимания налогов исходя из учета и оценки объекта налога: кадастровый (на основании кадастра); декларационный (подача налоговых деклараций); административный – изъятый у источника обра-

зования объекта обложения (налогового агента).

Применяются следующие методы уплаты налога: наличный платеж, когда плательщик вносит в казну госу-

дарства определенную сумму денег в наличной форме; безналичный платеж, когда происходит перечисление че-

рез банк со счета клиента на счет бюджета;

гербовыми марками, то есть с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклеивания их на официальный документ, после чего документ имеет законную силу.

Пользуясь классификацией, можно определить роль каж-

дого налога и налоговой группы по отношению к республикан-

скому бюджету, местным бюджетам, по отношению к финансовому состоянию как налогоплательщиков, так и государства.

Классификация налогов Беларуси по основным классификационным признакам представлена в табл. 10.1.

98

Тема 11

УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

11.1.Бухгалтерский учет и отчетность в строительстве.

11.2.Аудиторская деятельность.

11.3.Основы анализа производственно-хозяйственной деятельности.

11.1. Бухгалтерский учет и отчетность в строительстве

Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации о хозяйственной деятельности предприятия в денежном выражении, регистрации этой информации методом двойной записи и ее обобщения.

Объектами бухгалтерского учета являются любые хозяйственные операции организации, выражающиеся в движении его имущества и обязательств. Обычно выделяют шесть основных составляющих бухгалтерского учета:

1)сбор информации о хозяйственной деятельности организации путем сплошного и непрерывного документирования;

2)оценка этих операций в денежном выражении (обычно путем суммирования фактически произведенных расходов);

3)накопление информации о хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета;

4)ее отражение на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи

5)проведение инвентаризации данных бухгалтерского учета;

6)составление бухгалтерской отчетности.

Отчетность – это совокупность обобщенных и взаимосвязанных показателей, отражающих результаты финансовохозяйственной деятельности организации за определенный период времени. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Отчетность предприятий классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения учетных данных.

По видам отчетность подразделяют на: оперативную,

статистическую,

бухгалтерскую.

99

Оперативная отчетность применяется для текущего конт-

роля по наиболее важным показателям деятельности предпри-

ятия, она составляется на основе данных оперативного учета и

содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, реализации товаров.

Статистическая отчетность – характеризует отдельные

стороны деятельности предприятия на основе статистического учета, бухгалтерского и оперативного, и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организаций как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Статистическая отчетность подразделяется по сферам и

отраслям жизни и деятельности общества на социальную, экономическую (хозяйственную) статистику населения и т.д. Собирая и обобщая данные о событиях и фактах в жизни государства, его регионов, различных сфер деятельности общества,

статистика имеет дело с большим числом фактов, наблюдений,

событий.

ВРеспублике Беларусь на республиканском уровне создано Министерство статистики и анализа. Во всех областях и районах работают его отделы, информация от которых поступает и

обобщается в министерстве.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о средствах предприятия и об источниках образования этих средств,

атакже финансовых результатах, она составляется на основе

данных аналитического и синтетического учета, оперативной и

статистической отчетности и должна быть подтверждена первичными документами и учетными записями.

По периодичности различают отчетность текущую (месяч-

ную, квартальную) и годовую. Отчетность также различают

первичную и сводную. Бухгалтерскую отчетность составляют

и представляют все юридические лица, ведущие бухгалтерский учет.

Всовременных условиях из бухгалтерской отчетности мож-

но выделить еще относительно самостоятельную налоговую отчетность, в которой содержатся показатели по причитающимся к уплате и уплаченным налогам в бюджет и внебюджетные фонды.

Взависимости от того, какому управленческому органу

предназначена бухгалтерская отчетность, ее классифицируют

на внешнюю и внутреннюю.

100