Финансы. Учебное пособие

Министерство образования и науки РФ Омский государственный институт сервиса Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

О. Ю. Фадеева

ФИНАНСЫ

Учебное пособие

Омск

ОГИС

2012

2

УДК 336

ББК 65.26 Ф 15

Рецензент доцент кафедры БУАиА О. Ю. Шевченко

Ответственный за выпуск зав. кафедрой БУАиА, канд. эконом. наук И. В. Подъяпольская

Фадеева, О. Ю.

Ф 15 Финансы : учебное пособие / О. Ю. Фадеева. – Омск : Омский государственный институт сервиса, 2012. – 146 с.

ISBN

Целью настоящего учебного пособия является оказание помощи студентам в изучении содержания финансов, их роли в обеспечении экономического роста

иреализации социальной политики. Особое внимание уделяется новому осмыслению теории и практики управления государственными финансами в современный период развития рыночных отношений в России.

Понимание сущности таких категорий, как государственные финансы, бюджет, финансы хозяйствующих субъектов, особенностей их функционирования, а также современное состояние внебюджетного перераспределения финансовых ресурсов, что является необходимым элементом для подготовки высококвалифицированных специалистов, обладающих разносторонними знаниями и высоким уровнем компетентности.

Учебное пособие подготовлено в соответствии с действующей программой Государственного образовательного стандарта по направлению «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Пособие предназначено для студентов экономического факультета, обучающихся по направлению «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ

иаудит» очной и заочной форм обучения.

УДК 336

ББК 65.26

ISBN

© Омский государственный институт сервиса, 2012

3

Оглавление

1.1.Экономическая сущность финансов ……………………………………………….. 8

1.2.Функции и принципы финансов ……………………………………………………. 9

1.3.Финансовые ресурсы………………………………………………………………... 10

3.1.Содержание и значение финансового контроля ……………………………….......... 18

3.2.Классификация финансового контроля ……………………………………….......... 20

5.1.Сущность и методы управления финансами……………………………………………... 31

5.2.Функции органов представительной власти, Президента РФ и Центрального

6.2.Бюджетная политика РФ……………………………………………………………. 50

6.3.Бюджетная система РФ……………………………………………………………....... 52

7.1.Характеристика доходов бюджета ………………………………………………….. 58

7.2.Виды расходов бюджета……………………………………………………………… 61

7.3.Основные принципы и методы бюджетного финансирования……………………. 63

4

9.2.Принципы и механизмы взаимодействия федерального, регионального и мест-

ного бюджетов…………………………………………………………………………….. 84

9.3.Пути совершенствования межбюджетных отношений..………............................... 86

11.1.Сущность и назначение государственных внебюджетных фондов……………... 101

11.2.Пенсионный фонд РФ, особенности его функционирования…………………….. 102

11.3.Фонд социального страхования РФ, его значение……………………………........ 104

11.4.Фонды обязательного медицинского страхования РФ, их формирование

12.1.Общее понятие о финансах предприятия………………………………………….. 111

12.2.Финансовые ресурсы коммерческих организаций………………………………... 114

Вопросы для самоконтроля знаний студентов …………………................................... 116 Тест …………………………………………………………………………………........... 116

Глава 13. Финансы некоммерческих организаций………………………………….. 118

13.1.Характеристика некоммерческих организаций…………………………………... 118

13.2.Финансовые ресурсы некоммерческих организаций……………………………... 121

Вопросы для самоконтроля знаний студентов ………………….................................... 125 Тест …………………………………………………………………………………........... 126 Заключение ………………………………………………………………………….......... 127 Библиографический список ………………………………………………………............ 131 Словарь терминов …………………………………………………………………............ 132

Алфавитно-предметный указатель ………………………………………………............ 143

Список сокращений……………………………………………………………………….. 146

5

Предисловие

Целью настоящего учебного пособия является оказание помощи студентам в изучении содержания финансов, их роли в обеспечении экономического роста

иреализации социальной политики. Особое внимание уделяется новому осмыслению теории и практики управления государственными финансами в современный период развития рыночных отношений в России. Содержание учебного пособия соответствует содержанию учебной и рабочей программ, включает основные положения курса «Финансы». Предназначено для студентов I курса очной формы обучения, II курса заочной формы обучения по направлению «Экономика» 080100.62 профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Содержание учебного пособия максимально приближено к современным достижениям отечественной финансовой науки и практики. На основе базовых положений экономической теории дается представление о финансовой системе страны, управлении финансами, раскрывается механизм их влияния на социаль- но-экономические процессы, функционирование финансов субъектов хозяйствования, государственных и муниципальных финансов. В связи с этим рассмотрены особенности организации финансовых отношений в России на макро- и микроуровнях, а также анализируются современные тенденции развития финансов. Эти знания необходимы специалистам для применения их в профессиональной деятельности в финансовых, налоговых, казначейских органах, органах государственного финансового контроля. Предлагаемое учебное пособие состоит из предисловия, введения, трех разделов, основной части, заключения.

Учебное пособие отличается полнотой охвата и глубиной разработки учебного материала. Изложение сложных вопросов финансовых отношений стало более доступным для понимания за счет продуманного расположения текста, использования схем, рисунков и таблиц. Каждая глава заканчивается списком вопросов для самоконтроля знаний студентов и тестовыми заданиями с целью закрепления изученного материала.

Имеется словарь основных понятий и определений, список условных обозначений и сокращений, алфавитно-предметный указатель. Предлагается библиографический список, который включает список основной литературы (имеется в библиотеке института) и дополнительный список рекомендуемой для изучения студентами литературы.

Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями ООП ВПО

иучебного плана ОГИС по направлению «Экономика» 080100.62 профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» в области подготовки квалифицированных специалистов, обладающих современными знаниями и навыками в получении профессии и свободно применяющих их в процессе организации финансовых отношений.

Автор пособия – Фадеева Олеся Юрьевна, ст. преподаватель кафедры Бухгалтерского учета, анализа и аудита Омского государственного института. Стаж работы в высшей школе 8 лет.

Автор

6

ВВЕДЕНИЕ

Осуществление радикальных преобразований на современном этапе экономического развития РФ возможно только при активном и умелом использовании финансов как инструмента воздействия на со- циально-экономические процессы развития общества, что обусловливает необходимость теоретического осмысления содержания финансов, их роли и влияния на все стороны процесса общественного воспроизводства.

Правильное понимание направлений развития теории финансов создает основу для разработки финансового механизма, адекватного новым целям и задачам финансовой политики, который позволит обеспечить высокие темпы развития экономики, эффективное функционирование всех субъектов хозяйствования, сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы, социальную защиту и повышение уровня жизни населения [7, с. 5].

В современной экономической литературе вопросам теории финансов уделяется недостаточно внимания, что, приводя к недооценке влияния финансов на социально-экономические процессы, влечет за собой просчеты и ошибки в обосновании целей и задач финансовой политики, выборе адекватных форм и методов организации финансовых отношений и, как следствие, низкую эффективность проводимых государством мер по достижению стабильного экономического роста и макроэкономической устойчивости. В этой связи огромное значение приобретает разработка и реализация научно обоснованной концепции развития финансовой системы России, нацеленной на достижение финансовой стабильности в стране. Эта концепция должна стать основой для дальнейшей разработки направлений проведения современных реформ в финансово-бюджетной сфере. Их проведение должно базироваться на научно обоснованных подходах к организации финансов на микро- и макроуровнях, которые должны найти отражение в нормативных правовых актах, определяющих механизм проведения реформ.

Изучение этих вопросов играет важную роль в подготовке специалистов, которые, обладая достаточными теоретическими и практическим знаниями, должны быть готовы активно их использовать в профессиональной деятельности в финансовых, налоговых, казначейских органах, органах государственного финансового контроля [1, с.

7].

7

Раздел 1. ФИНАНСЫ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ

Глава 1 Экономическая сущность финансов

Изучив материал данной главы, вы сможете: определить содержание понятия «финансы» и его основные признаки, раскрыть основные функции и принципы финансов, определить содержание финансовых ресурсов.

1.1. Экономическая сущность финансов

Финансы, в переводе с латинского, означают наличность, доход. В широком смысле, денежные средства, денежные обороты.

Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов, образует финансовые отноше-

ния.

К финансовым отношениям, определяющим содержание финансов, как экономической категории, принято относить денежные отношения, возникающие в процессе расширенного воспроизводства между:

1)государством и предприятиями при уплате налогов и других платежей в бюджет, а также по финансированию из бюджета ряда затрат предприятия;

2)государством и гражданами при внесении обязательных и добровольных платежей в бюджетные и внебюджетные фонды;

3)предприятиями и вышестоящими органами при создании централизованных фондов денежных средств;

4)предприятиями и внебюджетными фондами при внесении страховых взносов;

5)предприятиями и банками при получении кредита, уплате процентов, хранении денежных средств на счетах в банках;

6)предприятиями и органами страхования при уплате страховых взносов;

7)предприятиями в процессе производственно-хозяйственной деятельности;

8)предприятиями и работниками при выплате заработной пла-

ты.

8

Основные признаки финансов выражаются в следующем:

финансы выступают в качестве денежных отношений, возникающих по поводу образования, распределения, использования, перераспределения и накопления денежных средств;

распределительный характер денежных отношений связан с движением реальных денег;

движение денежных средств имеет односторонний (однонаправленный) характер;

финансы имеют форму централизованных и децентрализованных денежных средств;

финансы выступают в качестве необходимого механизма (через налоги и государственное финансирование) воспроизводственного процесса в экономике;

финансы являются одним из инструментов государственного управления, обеспечивающего выполнение государством его функций

изадач.

Таким образом, финансы – это совокупность денежных отношений по поводу распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования и государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач [3, с. 8].

1.2. Функции и принципы финансов

Основными функциями финансов являются:

распределение и перераспределение национального дохода на федеральном, региональном и местном уровнях в форме межтерриториального, межотраслевого, внутриотраслевого и внутрихозяйственного движения финансов;

контрольная функция финансов, обеспечивающая проверку соблюдения законодательства в области финансов и выполнение финансовых обязательств;

регулирующая функция финансов, состоящая в организации финансовых отношений и в воздействии государства на развитие экономики посредством финансовых рычагов.

9

Принципы финансов:

1)принцип федерализма, предполагающий гармоничное сочетание интересов в сфере финансовых отношений на федеральном и территориальном уровнях;

2)принцип единства финансов, означающий единство норматив- но-правовой базы, а также функционирование единой денежной системы, единой кредитной системы, единой налоговой системы; единым должен быть финансовый учет;

3)принцип равноправия субъектов РФ в сфере финансовых от-

ношений;

4)принцип сбалансированности, означающий соответствие доходов и расходов, своевременное исполнение денежных обязательств;

5)принцип целевой направленности, реализующийся в коммерче-

ских структурах как обеспечение прибыльности, рентабельности, а в государственных финансах – как мобилизация доходов в форме налогов, сборов и неналоговых поступлений и распределение финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными параметрами;

6)принцип диверсификации источников финансирования и вло-

жений ресурсов, обеспечивающий маневренность и снижение финансовых рисков;

7)принцип стратегической ориентированности финансов, пред-

полагающий разработку долгосрочных программ развития финансов;

8)принцип открытости и прозрачности, связанный с обеспече-

нием гласности – доступности финансовой информации;

9)принцип разграничения полномочий и предметов ведения в области финансовой деятельности между законодательной, исполни-

тельной и судебной властями;

10)принцип научного подхода к организации финансов, означаю-

щий, что финансовая система должна опираться на научно обоснованную методологию;

11)принцип экономичности и рациональности, требующий эф-

фективности финансовой деятельности во всех сферах и на всех уровнях;

12)принцип управляемости финансовыми потоками, предпола-

гающий недопустимость теневых финансовых потоков, надлежащее исполнение финансовых обязательств [5, с. 11].

10

1.3. Финансовые ресурсы

Под финансовыми ресурсами понимается совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении субъектов финансовых отношений. Субъектами, которые ими располагают, являются государство, органы местного самоуправления, предприятия, домохозяйства.

Различают следующие виды финансовых ресурсов:

1)собственные средства;

2)мобилизационные средства;

3)средства, поступающие в порядке перераспределения.

Собственными средствами являются: на уровне государства и

органов местного самоуправления – доходы государственных и муниципальных предприятий и доходы от внешнеэкономической деятельности; на уровне хозяйствующих субъектов – прибыль; на уровне населения – заработная плата, премии, надбавки к заработной плате, выплаты социального характера, доходы от предпринимательской деятельности, от участия в прибылях, от операций с личным имуществом, пенсии, пособия, стипендии.

Мобилизационными средствами являются: на уровне государ-

ства – государственный кредит, эмиссия денежных средств, доходы от эмиссии ценных бумаг; на муниципальном уровне – муниципальный кредит и др.; на уровне хозяйствующих субъектов – банковский кредит и др.

Средства, поступающие в порядке перераспределения, пред-

ставлены: на уровне государства и муниципальных образований – обязательными платежами; на уровнях хозяйствующих субъектов и домохозяйств – процентами, дивидендами по ценным бумагам; на уровне населения – поступлениями средств от кредитно-финансовых операций [2, с. 21].

Таким образом, можно сделать вывод, что в процессе производства, распределения и перераспределения валового внутреннего продукта образуются и расходуются фонды денежных средств субъектов хозяйствования. Эти денежные средства, рассматриваемые в процессе их образования и движения, образуют финансы субъектов экономической деятельности. Финансы обеспечивают мобилизацию средств хозяйствующими субъектами всех секторов экономики для осуществления экономической деятельности и органами государственной и муниципальной власти для реализации своих функций. С помощью целого ряда комплекса операций финансы аккумулируют денежные средства и осуществляют денежные расходы.