Финансы. Учебное пособие

61

 доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, и иные неналоговые доходы [4, с. 116].

7.2. Виды расходов бюджета

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.

Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гаранти-

ям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

Капитальные расходы бюджетов – это часть расходов бюдже-

тов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, другие рас-

62

ходы бюджеты, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

Всоставе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован Бюджет развития. Порядок и условия формирования Бюджета развития определяются федеральным законом. С его помощью государство стимулирует привлечение и дополнение к средствам федерального бюджета денежных ресурсов частных инвесторов и инвестиционных институтов. Источниками формирования Бюджета развития являются:

1) иностранные кредиты под гарантии Правительства РФ;

2) инвестиционные кредиты Мирового банка реконструкции и развития (МБРР) и Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР);

3) средства от приватизации;

4) средства от источников внутреннего заимствования.

Текущими расходами бюджетов являются части расходов бюд-

жетов, обеспечивающие текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Всоставе текущих расходов выделяют целевые статьи, ряд из которых относится к числу защищенных статей. Защищенными называются статьи бюджета, не подлежащие секвестированию, т. е. сокращению в случае повышения предельного размера дефицита бюд-

жета. Защищенными статьями бюджета являются:

заработная плата с начислениями; пенсии, стипендии, государственные пособия и другие выпла-

ты населению;

расходы на питание в лечебно-профилактических учреждениях, домах инвалидов, детских домах, школах, детских дошкольных учреждениях и т п.;

приобретение медикаментов и перевязочных средств; компенсации за продовольственное обеспечение; оплата коммунальных услуг и др.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполни-

63

тельной власти и органов местного самоуправления, размер которых в федеральном бюджете не может превышать 3 % от суммы утвержденных расходов федерального бюджета. Средства резервных фондов предназначены на финансирование непредвиденных расходов. Порядок их расходования устанавливается нормативно-правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления.

Федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1 % утвержденных расходов федерального бюджета. Средства этого фонда расходуются на финансирование непредвиденных расходов, также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента РФ [4, с. 116].

7.3. Основные принципы и методы бюджетного финансирования

Осуществление расходов бюджета достигается в форме бюджетного финансирования, т. е. системы предоставления денежных средств предприятиям, организациям, учреждениям из централизованного денежного фонда государства на финансирование расходов, предусмотренных бюджетом.

Бюджетное финансирование базируется на специальных методах, формах предоставления бюджетных средств, на определенных прин-

ципах. К важнейшим принципам бюджетного финансирования относятся:

строго целевое использование бюджетных ассигнований; предоставление бюджетных средств только в размере исполь-

зованных ранее выделенных ассигнований; безвозвратность бюджетных ассигнований; бесплатность бюджетных ассигнований;

обеспечение расходов соответствующими доходными источни-

ками;

четкое разграничение расходных обязательств между бюджетами всех уровней;

эффективность бюджетных расходов.

В целях более полной реализации последнего принципа необходимо приступить к решению таких задач, как переход на финансирование, основанное на среднесрочном финансовом планировании, вне-

64

дрение механизмов управления результатами, повышение самостоятельности и ответственности администраторов бюджетных средств.

В практике бюджетного финансирования используются следую-

щие методы финансирования:

сметное финансирование; программное финансирование;

финансирование на покрытие части издержек, возмещение которых не обеспечивается за счет цены продукции (услуги);

финансирование капиталовложений.

Наибольшее распространение в практике бюджетного финансирования имеет сметное финансирование государством сферы социального обеспечения, образования, культуры, искусства, здравоохранения, физической культуры и спорта. При сметном финансировании объем расходов определяется на основе взаимосвязанных смет, разрабатываемых для каждого бюджетного учреждения, на основе утвержденных норм расходов на одну счетную единицу.

Другим методом финансирования являются программные бюджетные финансирования, которые широко используются применительно к научным учреждениям. В соответствии с этим методом средства выделяются Российской академии наук, отраслевым академиям, учебным заведениям и др.

Метод финансирования на покрытие части издержек, возмещение которых не обеспечивается за счет цены продукции (услуги), ши-

роко используется в отношении зрелищных учреждений, услуги которых являются платными.

Важным направлением бюджетных расходов является финанси-

рование капитальных вложений в создание новых, расширение, ре-

конструкцию, техническое перевооружение действующих основных фондов производственного и непроизводственного назначения.

Для открытия финансирования на безвозвратной основе государственные заказчики предоставляют Министерству финансов РФ выписки из утвержденного перечня строек и объектов с указанием объемов капиталовложений и государственные контракты на сооружение объектов для федеральных нужд. Открытие финансирования государственным заказчикам производится Минфином РФ путем перечисления средств после утверждения объемов централизованных капиталовложений и перечня строек для федеральных нужд.

65

7.4. Формы расходов бюджета

Предоставление бюджетных средств осуществляется в формах:

ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

выделения средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

выделения трансфертов населению, включающих в себя: ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных расходов;

бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Подводя итог рассмотрению вопросов о доходах и расходах государственного бюджета, мы должны отметить важность оценки состояния бюджета путем определения его профицита или дефицита. Превышение расходов бюджета над его доходами называется дефицитом бюджета, превышение доходов бюджета над его расходами является профицитом бюджета.

На практике почти во всех странах более распространенным является дефицит бюджета. Принято считать, что величина дефицита бюд-

66

жета безопасна, если она не превышает 3 % ВВП. Такой «международный стандарт» дефицита действует в рамках Европейского союза, и он вполне приемлем для других стран. При таком дефиците государственный долг не становится тяжким бременем для страны и может быть либо стабилизирован, либо даже выплачен при благоприятных условиях. При нормальном развитии страны профицит не нужен, так как он означает избыточность финансовых ресурсов государства, которым надо искать какое-то применение. По международным правилам все расходы по внешнему долгу включаются в дефицит бюджета.

Чтобы иметь объективную оценку состояния бюджета страны, мировая практика финансовых отношений выработала понятия первичного дефицита. Первичный дефицит появляется, если доходы бюджета за вычетом кредитов и займов превышают его расходы, уменьшенные на обслуживание государственного долга (выплата процентов и возмещение основной суммы долга). Достижение первичного профицита означает, что часть доходов бюджета идет на выплату долгов, т. е. общая сумма задолженности уменьшается [3, с. 116].

На основании вышеизложенного следует, что сочетание законодательно установленных налоговых и неналоговых платежей в процессе формирования доходной части государственного бюджета обеспечивает возможность гибкого регулирования структуры бюджетных поступлений в зависимости от изменений конъюнктуры национального рынка. Осуществляя расходы, государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая общий объем расходов и расходов на отдельные секторы экономики.

Вопросы для самоконтроля знаний студентов

1.Каковы основные источники доходов бюджета?

2.Дайте определение налогов.

3.Какие основные классификации налогов вы знаете?

4.Приведите примеры федеральных, региональных и местных налогов и

сборов.

5.В чем заключается назначение расходов бюджета.

6.Каковы различия текущих и капитальных расходов бюджета?

7.Дайте определение бюджетному финансированию

8.На каких принципах основывается бюджетное финансирование?

9.Какие формы расходов предусмотрены законодательством РФ?

67

Тест

1. Денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти РФ, её субъектов и органов местного самоуправления, представляют собой:

а) налоги; б) расходы бюджета;

в) доходы бюджета.

2.По характеру использования выделяют следующие виды налогов: а) прямые; б) общие;

в) косвенные; г) специальные; д) целевые.

3.К региональным налогам и сборам относятся:

а) транспортный налог; б) налог на пользование недрами;

в) налог на недвижимость; г) налог на рекламу; д) земельный налог.

4.Частью расходов бюджетов, обеспечивающей текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, являются:

а) капитальные расходы; б) текущие расходы;

в) защищенные статьи бюджета.

5.Размер резервных фондов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления в составе расходов бюджетов не может превышать:

а) 5 %; б) 1 %; в) 4 %; г) 3 %; д) 6 %.

6.Защищенными статьями бюджета являются:

а) заработная плата с начислениями; б) расходы, предназначенные для инвестиций;

в) средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд; г) расходы на проведение капитального ремонта; д) расходы на приобретение медикаментов.

7. К местным налогам и сборам относятся: а) акцизы; б) налог на наследование;

в) налог на прибыль организаций; г) налог на имущество;

68

Глава 8 Основы бюджетного процесса

Изучив материалы главы, вы сможете: раскрыть содержание бюджетного процесса; определить его участников; охарактеризовать этапы бюджетного процесса, организацию каждого из них.

8.1. Содержание и участники бюджетного процесса

Бюджетный процесс представляет собой регламентируемую нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления, других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, по утверждению

иисполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Содержание бюджетного процесса определяется государствен-

ным и бюджетным устройством страны, бюджетными правами соответствующих органов власти и органов местного самоуправления. Основными законодательными актами, регулирующими все стадии бюджетного процесса, являются Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, иные законодательные акты федерального уровня, регулирующие отдельные вопросы организации бюджетного процесса на разных уровнях бюджетной системы, законодательные акты органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, определяющие организацию бюджетного процесса в конкретных субъектах РФ и муниципальных образованиях. Помимо этого порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов соответствующих уровней регулируется Указами Президента РФ, а также нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти соответствующего уровня и органов местного самоуправления .

Конституция РФ определяет федеративное устройство РФ, общие основы разграничения полномочий Президента РФ, законодательных

иисполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе в области бюджетного процесса на разных уровнях.

Бюджетным кодексом РФ определяются, с одной стороны, основы организации бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы РФ, включая принципы организации и функционирования бюджетной системы РФ, компетенцию участников бюджетного процесса, основы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения

69

бюджетов, вопросы формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, бюджетную классификацию, установление форм бюджетной документации и отчетности, санкции за нарушение бюджетного законодательства, организацию бюджетного учета и отчетности и, с другой стороны, порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета, находящегося в ведении федеральных органов власти – федерального бюджета.

Вопросы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения региональных бюджетов регламентируются бюджетным законодательством субъектов РФ. Бюджетный процесс на местном уровне регулируется решениями представительных органов местного самоуправления.

Бюджетный процесс включает следующие стадии: составление проекта, рассмотрение и утверждение, исполнение бюджета, составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Эти стадии осуществляются в строгой последовательности в течение бюджетного периода и тесно взаимосвязаны между собой. Бюджетный период представляет собой срок, в течение которого действует утвержденный бюджет. В Российской Федерации бюджетный период составляет 12 месяцев и длится с 1 января по 31 декабря.

Участниками бюджетного процесса в Российской Федерации яв-

ляются: Президент РФ; органы законодательной (представительной) государственной власти; органы исполнительной государственной власти, органы местного самоуправления, включая финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов и другие уполномоченные органы; органы денежно-кредитного регулирования (Центральный банк РФ); кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов; органы государственного и муниципального финансового контроля; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; иные органы, на которые возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия (ст. 152 БК РФ).

Каждый участник бюджетного процесса обладает совокупностью бюджетных полномочий. Компетенция отдельных органов власти и органов местного самоуправления в бюджетном процессе строго разграничена и определяется Конституцией РФ, конституциями (уставами) субъектов РФ, уставами муниципальных образований, бюджетным, налоговым и иным законодательством, а также нормативноправовыми актами соответствующего уровня.

Президент РФ инициирует бюджетный процесс в Российской Федерации, направляя Федеральному Собранию ежегодное Бюджет-

70

ное послание и определяя в нем приоритеты бюджетной политики на планируемый финансовый год; подписывает и обнародует федеральные законы, включая закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Президенту РФ принадлежит право законодательной инициативы, в том числе по бюджетным вопросам; он имеет право отклонить закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и, наконец, он подписывает закон об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета.

Кведению законодательных (представительных) органов власти, представительных органов местного самоуправления относятся: рассмотрение проекта соответствующего бюджета, его утверждение, утверждение отчета об исполнении бюджета, осуществление последующего контроля за исполнением бюджета, формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней. При этом бюджетное законодательство содержит запрет на осуществление представительными органами власти и органами местного самоуправления отдельных операций по исполнению бюджетов, за исключением органов местного самоуправления, совмещающих функции законодательных и исполнительных органов. Кроме того, высший законодательный орган власти страны – Федеральное Собрание – принимает законы, регулирующие отдельные стадии бюджетного процесса.

Кведению органов исполнительной власти, органов местного самоуправления относятся: составление проекта бюджета, внесение его

снеобходимыми документами и материалами на утверждение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного самоуправления, исполнение бюджета, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представление отчета об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления. Особую роль в системе органов исполнительной власти играют финансовые органы соответствующего уровня, осуществляющие непосредственную работу по составлению проекта соответствующего бюджета, расчету отдельных показателей доходов, расходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, а также контроль за ходом исполнения бюджета.

Таким образом, бюджетные полномочия представительных и исполнительных органов власти и органов местного самоуправления строго разграничены: права исполнительных органов ограничены в основном вопросами составления и исполнения соответствующих