Страхование в туризме. Учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки 43.03.02 (100400.62) «Туризм»

ской и банковской деятельностью. Поэтому страховая организация имеет особый состав доходов и расходов, отличный, например, от промышленных предприятий.

Доходы страховых организаций складываются из следующих трех элементов: доходов от реализации товаров (работ, услуг), внереализационных доходов и доходов от страховой деятельности.

Кдоходам от реализации относится у страховщиков, например, выручка от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов, включая ценные бумаги.

Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы:

• от долевого участия в других организациях;

• от сдачи имущества в аренду;

• в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

• в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Кдоходам от страховой деятельности относятся следующие дохо-

ды:

• страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

• суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;

• вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование;

• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

• суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

• суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

•суммы, полученные от реализации перешедшего к страховщику

всоответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

•суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;

•вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

81

•вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.

Расходами страховщиков признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные ими при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Данные расходы подразделяются на:

•расходы, связанные с производством и реализацией;

•внереализационные расходы;

•расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности.

Основными статьями расходов страховой организации, связанных с

производством и реализацией, в частности, являются:

•расходы на оплату труда, командировки, подготовку и переподготовку кадров;

•суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы;

•арендные платежи за арендуемое имущество;

•расходы на содержание служебного автотранспорта;

•расходы на канцелярские товары;

•оплата юридических, информационных, консультационных услуг;

•расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской отчетности;

•расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

•представительские расходы и расходы на рекламу.

В состав внереализационных расходов страховщика включаются, например:

•расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

•расходы на организацию выпуска ценных бумаг и обслуживание;

•судебные расходы и арбитражные сборы;

•расходы на оплату услуг банков;

•расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;

•расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.

К расходам страховщика, понесенным при осуществлении страховой деятельности, относятся:

•суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании за-

82

конодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

•страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

•страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование;

•вознаграждения, уплаченные по договорам перестрахования и сострахования;

•суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

•возврат части страховых взносов, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

•вознаграждения за оказание услуг страховых посредников;

•расходы по оплате юридическим или физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с ус-

тановлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций по выполнению письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных документов; инкассаторских услуг.

4.4. Страховые резервы

Целью формирования страховых резервов является обеспечение финансовой устойчивости страховых операций. Источником формирования этих резервов выступает часть нетто-ставки по всем поступившим плате-

83

жам, поскольку на выплату страховых сумм и страхового возмещения в цене страховой услуги предназначена именно нетто-ставка.

Страховые резервы, образуемые российскими страховщиками, подразделяются на резервы по страхованию жизни и страховые резервы по договорам страхования иным, чем страхование жизни [8].

В состав резервов по договорам страхования иным, чем страхование жизни, согласно утвержденным правилам, включаются.

•резерв незаработанной премии (РНП);

•резервы убытков:

-резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);

-резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

•стабилизационные резервы;

•другие виды технических резервов, связанных со спецификой обстоятельств, принятых по договорам страхования.

Величина технических резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам.

Резерв незаработанной премии представляет собой часть базовой страховой премии, поступившей по договорам страхования, действующим

вотчетном периоде, и относящейся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется стра-

ховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникающим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику.

Величина неурегулированного убытка определяется по каждому заявлению страхователя (застрахованного), но не может превышать страховую сумму, определенную договором страхования. Все заявления застрахованных о произошедших убытках регистрируются страховщиком

вЖурнале учета убытков. Размер резерва заявленных, но неурегулирован-

ных убытков определяется по каждой неурегулированной претензии и в соответствии с размером ущерба, вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации по условиям договора страхования.

84

Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период (данные Журнала учета убытков), увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 % от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обстоятельств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

Стабилизационный резерв предназначен для выравнивания колебаний убыточности страховой суммы или обеспечения исполнения обязательств по определенным рискам. Накапливаясь в благоприятные для страховщика годы, он становится источником осуществления страховых выплат при превышении фактической убыточности над расчетной величиной или реализации страхового риска, требующего крупномасштабной страховой выплаты.

Резерв по страхованию жизни. Под страхованием жизни понимаются виды личного страхования, расчеты тарифных ставок по которым производятся с помощью актуарных методов, используя при этом таблицу смертности и норму доходности по инвестированию временно сводных средств резерва по страхованию жизни, и предусматривающие выплаты страховых сумм в случаях:

•смерти застрахованного;

•дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного возраста;

•выплаты пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора).

Согласно документам, страховщики образуют резервы по страхованию жизни на основании самостоятельно разработанного Положения

оформировании страховых резервов по страхованию жизни, согласован-

85

ного с Департаментом по страховому надзору. Страховые резервы образуются по каждому виду страхования и в той валюте, в которой производится страхование. Расчет размера страховых резервов производится перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.

Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит поступившая в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования, рассчитанная в соответствии со структурой тарифа, исходя из общей страховой премии по договорам страхования жизни, поступившей в отчетном периоде за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа. Резервы страховщика по страхованию жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете тарифной ставки по страхованию жизни и согласованной с Федеральной службой по страховому надзору.

4.5. Направления инвестиционной деятельности страховой организации

В странах с развитым рынком страхование является крупнейшим источником инвестиционного капитала. Временной разрыв между оплатой премии и выплатами позволяет страховой организации накапливать значительные средства в форме страховых резервов. Кроме того, они располагают немалым собственным капиталом.

Чтобы обеспечить финансовую устойчивость и гарантии страховых выплат, размещение средств страховых резервов должно осуществляться

ссоблюдением следующих принципов:

•принципа диверсификации (или «рассеивания»), что служит распределению инвестиционных рисков по различным видам вложений и тем самым большей устойчивости инвестиционного портфеля страховщика. Согласно этому принципу не следует допускать преобладания какого-либо вида вложения над другими;

•принципа возвратности (или гарантированности), который подразумевает максимально надежное размещение активов, обеспечивающее их возврат в полном объеме, распространяется как на активы, покрывающие страховые резервы, так и на свободные активы;

86

•принципа доходности вложений (или прибыльности). В соответст-

вии с этим принципом активы должны размещаться при обеспечении названных выше принципов с учетом ситуации на рынке капиталовложений

ипри этом приносить постоянный и достаточно высокий доход;

•принципа ликвидности, который гласит: общая структура вложений должна быть такова, чтобы в любое время были в наличии высоколиквидные активы, без труда обращаемые в денежные средства. Иными словами, страховая организация в любой момент времени должна иметь в наличии сумму средств, обеспечивающую выплаты страхователям оговоренных договором суммвпределах установленных сроков.

Основными инвестиционными ресурсами страховой организации, как отмечалось, являются средства страховых резервов. Разработка всех инвестиционных проектов страховщика осуществляется с учетом нормативных требований к страховым резервам, которое осуществляется по Правилам размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденным Приказом Минфина РФ «Об утверждении правил размещения страховых резервов» от 08.08.2005 № 100н [5]. В соответствии с Правилами, для покрытия страховых резервов принимаются следующие виды активов:

•федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией;

•государственные ценные бумаги субъектов Российской Феде-

рации;

•муниципальные ценные бумаги;

•акции;

•облигации, кроме относящихся к подпунктам 1–3;

•векселя организаций;

•жилищные сертификаты;

•инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

•вклады (депозиты) в банках, в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;

•сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;

•недвижимое имущество;

•доля перестраховщиков в страховых резервах;

•депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

87

•дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых агентов;

•денежная наличность;

•денежные средства в валюте Российской Федерации на счетах

вбанках;

•денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках;

•слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов;

•ипотечные ценные бумаги;

•займы страхователям по договорам страхования жизни. Размещение средств страховых резервов может осуществляться

страховщиком самостоятельно, а также путем передачи части средств страховых резервов в доверительное управление доверительным управляющим, являющимся гражданами (резидентами) Российской Федерации.

При передаче средств страховых резервов в доверительное управление и выборе инвестиционных направлений страховщик должен руководствоваться изложенными выше требованиями, а также учитывать структуру своего страхового портфеля, сроки действия договоров страхования, вероятность наступления страхового события, возможность исполнения обязанности по осуществлению страховых выплат при нахождении средств страховых резервов в доверительном управлении. Кроме того, страховщик в договоре доверительного управления предусматривает возможность безусловного изъятия части средств из доверительного управления для осуществления страховых выплат в срок не позднее конца четвертого рабочего дня с даты получения уведомления управляющей компанией. При передаче в доверительное управление средств страховых резервов, предназначенных для инвестирования в ценные бумаги, должны выполняться перечисленные выше требования.

Для покрытия страховых резервов не принимаются ценные бумаги, эмитентами которых являются страховщики, вклады и доли в складочном или уставном капитале страховщиков, а также активы, приобретенные страховщиком за счет средств, полученных по договорам займа и кредитным договорам.

Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, не могут служить предметом залога или источником уплаты кредитору денежных средств по обязательствам гаранта (поручителя).

88

Общая стоимость активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, должна быть не меньше суммарной величины страховых резервов, при этом под стоимостью активов понимается их балансовая стоимость. Расчет структурных соотношений активов на размещение в покрытие страховых резервов производится по нормативам соотношения активов и резервов.

Контрольные вопросы и задания к главе 4

1.Что представляет собой страховой тариф?

2.Укажите основные особенности страховой услуги.

3.Каково назначение нагрузки как части страхового тарифа.

4.Охарактеризуйте методику определения нетто-ставки.

5.Что понимают под актуарными расчетами?

6.Каков основной источник формирования прибыли от страховых операций?

7.Назовите основные статьи расходов страховой организации.

8.Что представляют собой страховые резервы?

9.Обоснуйте страхование как источник инвестиционного капитала.

10.Возможно ли размещение средств страховых резервов путем их передачи в доверительное управление?

89

РАЗДЕЛ 2. ОСОБЕННОСТИ СТРАХОВАНИЯ В ТУРИЗМЕ

Глава 5. Организационные основы страхования в туризме

5.1. Сущность туристского рынка как объекта страхования

Туристский рынок – самостоятельная часть более широкого понятия «рынок товаров и услуг», где реализуются услуги и товары для туристов. Спецификой туристского рынка является явное преобладание услуг. Туристские товары и услуги могут быть потреблены только в том случае, если потребитель доставлен в место их производства, а обычные товары и услуги готовы к потреблению тогда, когда произведенная продукция закончит передвижение от места производства к месту потребления.

Другими особенностями туристских услуг как объектов купли-про- дажи являются неравномерность спроса в течение года (например, для отдыха или религиозного туризма), широкий диапазон эластичности спроса на определенные услуги. Поскольку туристы потребляют услуги и товары в месте временного проживания, то структура их потребления рассматривается как совокупность обязательных, специфических и дополнительных потребностей.

Под инфраструктурой рынка понимают совокупность предприятий, организаций и служб, способствующих реализации экономических, хозяйственных и других отношений между основными субъектами. Применительно к рынку туристских услуг в состав инфраструктуры входят:

•средства размещения туристов (гостиницы и др.);

•объекты общественного питания;

•средства транспорта, обслуживающего туристов;

•объекты познавательного, оздоровительного, культурно-историче- ского, религиозного, спортивного, развлекательного характера, а также объекты иного назначения, используемые при предоставлении туристских услуг или специально созданные для этих целей;

•организации, предоставляющие экскурсионные услуги, услуги ги- дов-переводчиков и осуществляющие формальности при пересечении границ между государствами.

Особенностью инфраструктуры рынка туристских услуг является то, что многие организации и объекты этой инфраструктуры обслуживают не

90