Преступления в сфере экономической деятельности. Учебное пособие

Глава 5.

Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (ст. 194, 200.1, 200.2 УК РФ)

В этой части работы нами будут проанализированы составы некоторых наиболее распространенных преступлений, посягающих на порядок внешнеэкономической деятельности нашего государства и так же как и рассмотренные выше преступления, причиняющие ущерб финансовой системе.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ). Перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза, их перевозка по единой таможенной территории Таможенного союза под таможенным контролем подлежат обложению таможенными платежами, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Таможенные платежи (ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза): 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 5) таможенные сборы.

Если лицо, обязанное производить эти выплаты, уклоняется от исполнения данной обязанности, при наличии других обстоятельств речь может идти о наличии рассматриваемого состава преступления.

Объективная сторона преступления состоит в уклонении от уплаты таможенных платежей, которое может быть выполнено как действием,

91

Преступления в сфере экономической деятельности

так и бездействием, например, предоставлением подложных документов, подтверждающих факт уплаты таможенных платежей, простой неуплатой таможенных платежей и др.

При этом уклонение может иметь место как в случае полной, так и частичной неуплаты таможенных платежей.

Как отмечает А. В. Скачко: «Среди наиболее распространенных способов уклонения от уплаты таможенных платежей, встречающихся на практике и охарактеризованных в уголовно-правовой литературе, можно выделить следующие: 1) представление в таможенной декларации, а равно в иных документах, необходимых для осуществления таможенных операций, недостоверной информации по вопросам таможенной стоимости товаров и транспортных средств или страны их происхождения; 2) представление в таможенной декларации иных недостоверных сведений, создающих возможность освобождения от таможенных платежей или уменьшения их размера; 3) злоупотребление предоставленным таможенным законодательством правом на возврат уплаченных таможенных платежей без надлежащих оснований путем представления таможенному органу недостоверных сведений, содержащихся в соответствующих документах; 4) неуплата без уважительных причин определенных таможенным законодательством Таможенного союза или таможенными органами России в пределах их полномочий таможенных платежей в установленном порядке, а равно в соответствующих размерах и сроке; 5) представление заведомо подложных финансовых документов об уплате таможенных платежей либо подтверждающих обеспечение их уплаты»1.

Состав преступления материальный. Деяние является оконченным

вмомент фактической неуплаты таможенных платежей в крупном размере в срок, установленный действующим законодательством.

Всоответствии с примечанием к данной статье уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС,

втом числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает 2 млн рублей, а в особо крупном размере — 6 млн рублей.

1 Скачко А. В. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, в интерпретации действующей ст. 194 УК РФ: бесспорно позитивные и спорные новеллы // Российский следователь. 2013. № 20. С. 22 – 25.

92

Глава 5. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (ст. 194, 200.1, 200.2 УК РФ)

Субъект преступления специальный: физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, ответственное за уплату таможенных платежей.

Квалифицирующие признаки, предусмотренные ч. 2 – 4 рассматриваемой статьи, предусматривают уголовную ответственность за то же деяние, совершенное: 1) группой лиц по предварительному сговору (см. комментарий к ст. 35 УК РФ); 2) в особо крупном размере (см. примечание к настоящей статье); 3) должностным лицом с использованием своего служебного положения; 4) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль; 5) совершение деяния организованной группой.

Понятие должностного лица определено в примечании к ст. 285 УК РФ. Применительно к рассматриваемой норме под таковыми следует понимать, в частности, должностных лиц таможенных органов, уполномоченных на проведение таможенного контроля, таможенного досмотра и осмотра, а также должностные лица иных органов, привлекаемые для выполнения указанных функций либо проведения таможенной проверки. К данной категории также следует отнести и должностных лиц, освобожденных от таможенного контроля. Для вменения указанного признака необходимо установить, что должностное лицо использовало свои полномочия именно для уклонения от уплаты таможенных платежей.

Насилие — психическое насилие, в частности, угрозы причинением вреда здоровью, уничтожением или повреждением имущества, шантаж и др., а также любое физическое воздействие (например, с нанесением ударов, связыванием) на лицо, осуществляющее таможенный или пограничный контроль, с целью принудить его не препятствовать совершению действий, направленных на уклонение от таможенных платежей, либо устраняя в его лице такое препятствие.

Применение насилия (за исключением убийства и причинения тяжкого вреда здоровью) охватывается составом, предусмотренным п. «б» ч. 3 ст. 194 УК РФ, и дополнительной квалификации по статьям, предусматривающим ответственность за преступление против личности, не требует. В случае причинения тяжкого вреда здоровью либо убийства лиц, осуществляющих таможенный или пограничный контроль, содеянное квалифицируется по совокупности с ч. 2 ст. 105 либо соответствующей части ст. 11 УК РФ.

Серьезный ущерб внешнеэкономической деятельности причиняет и контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных

93

Преступления в сфере экономической деятельности

инструментов (ст. 2001 УК РФ). При совершении этого преступления нарушается и установленный порядок перемещения наличных денежных средств и денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС.

Таможенной границей Таможенного союза являются пределы таможенной территории Таможенного союза.

Порядок перемещения наличных денежных средств и денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза определяется Договором о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза, принятым Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 5 июля 2010 г. № 51.

Статья 4 данного Договора вводит понятие «наличные денежные средства» — денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах — членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки.

Денежные инструменты — дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата.

Ввоз и вывоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на таможенную территорию Таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке: при единовременном ввозе или вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме, а на сумму свыше 10 тыс. — подлежат путем подачи пассажирской таможенной декларации.

Обязательным признаком данного состава является крупный размер перемещаемых наличных денег и денежных инструментов. В соответствии с п. 1 примечания к данной статье деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимость незаконно перемещенных денежных инструментов превышает двукратный размер суммы наличных денежных

94

Глава 5. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (ст. 194, 200.1, 200.2 УК РФ)

средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС к перемещению без письменного декларирования.

Определяя размер незаконно перемещаемых денежных средств, следует учесть, что при расчете размера суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимости незаконно перемещенных денежных инструментов из всей суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимости незаконно перемещенных денежных инструментов подлежит исключению та часть, которая таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС разрешена к перемещению без декларирования или была задекларирована (примечание 3 к ст. 2001 УК РФ).

Здесь следует обратить внимание на то обстоятельство, что за контрабанду денежных средств в случае их недекларирования предусмотрена не только уголовная, но и административная ответственность. Это обстоятельство обусловливает и некоторые трудности в разграничении уголовно наказуемого деяния и административно-правового деликта. Так, ст. 16.4 КоАП РФ устанавливает ответственность за недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза и подлежащих письменному декларированию, если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния.

При такой законодательной формулировке единственным критерием разграничения может служить размер незадекларированных средств. Итак, если лицо провозит 20 тыс. долларов, они подлежат декларированию. При этом незадекларированными признаются 10 тыс. долларов, так как в соответствии с примечанием 1 к ст. 16.4 КоАП РФ незадекларированной признается сумма наличных денежных средств и (или) стоимость дорожных чеков сверх разрешенной таможенным законодательством Таможенного союза к ввозу (вывозу) без таможенного декларирования в письменной форме, но эта сумма не образует крупного размера, необходимого для признания деяния преступлением. Таковым оно может быть признано, если провозимая незадекларированная сумма превысит 30 тыс. долларов, что обеспечит наличие крупного размера свыше 20 тыс. долларов.

Объективная сторона рассматриваемого преступления выражается в действии и предполагает незаконное перемещение через таможенную границу денежных средств.

95

Преступления в сфере экономической деятельности

Незаконное перемещение товара через таможенную границу — перемещение товара через таможенную границу вне установленных мест или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным декларированием или недекларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах (п. 19 ст. 4 Таможенного кодекса).

Перемещение помимо таможенного контроля заключается в совершении любых умышленных действий по их ввозу на таможенную территорию или вывозу с этой территории вне пунктов пропуска через таможенную границу или иных мест нахождения таможенных органов (таможен, таможенных постов) либо вне времени их работы.

Сокрытие предметов от таможенного контроля — любые действия, направленные на то, чтобы затруднить обнаружение денег или денежных инструментов либо утаить их подлинные свойства или количество, например, использование тайников, специально изготовленных или приспособленных для контрабанды в предметах багажа, одежды или оборудованных на транспортных средствах.

Недекларирование при контрабанде денег и денежных инструментов предполагает умышленное незаявление в пассажирской таможенной декларации сведений о перемещаемых предметах. Недостоверное декларирование представляет собой заявление в пассажирской таможенной декларации заведомо ложных сведений о количестве перевозимых денежных средств или денежных инструментов, их виде и стоимости.

Момент окончания контрабанды должен определяться в зависимости от формы и способа перемещения указанных предметов (ввоз, вывоз, пересылка), способа совершения контрабанды (помимо или с сокрытием от таможенного контроля, с недекларированием или недостоверным декларированием).

Контрабанда, совершенная при ввозе на таможенную территорию Союза или вывозе с этой территории товаров или иных предметов вне установленных мест (пунктов пропуска через таможенную границу) или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, является оконченным преступлением с момента фактического пересечения товарами или иными предметами таможенной границы1.

1 См.: п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.04.2017 № 12 «О судебной практике по делам о контрабанде» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2017. № 6.

96

Глава 5. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (ст. 194, 200.1, 200.2 УК РФ)

В тех случаях, когда при контрабанде применяются иные способы незаконного перемещения товаров или иных предметов, например, недостоверное декларирование или использование документов, содержащих недостоверные сведения о товарах или иных предметах, контрабанда признается оконченной с момента представления таможенному органу таможенной декларации либо иного документа, допускающего ввоз на таможенную территорию Союза или вывоз с этой территории товаров или иных предметов, в целях их незаконного перемещения через таможенную границу.

К числу действий, непосредственно направленных на вывоз наличных денег или денежных инструментов, помимо подачи пассажирской таможенной декларации относятся иные действия с указанными предметами до фактического пересечения ими таможенной границы (вход или въезд лица в зону таможенного контроля, сдача организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории, действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы вне установленных мест, и т. п.).

При контрабанде, совершенной путем использования документов, содержащих недостоверные сведения о товарах или иных предметах, таможенному органу в качестве оснований или условий для перемещения (помещения под таможенную процедуру) товаров или иных предметов, указанных в ст. 200.1, 200.2 УК РФ, могут представляться документы, содержащие недостоверные сведения, в частности, о наименовании, описании, классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, о стране происхождения, отправления, о таможенной стоимости, об описании упаковки (количество, вид, маркировка и порядковые номера).

Использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации при контрабанде является использование поддельных таможенных пломб, печатей, иных средств идентификации или подлинных средств идентификации, относящихся к другим товарам.

Незаконное перемещение товаров или иных предметов, совершенное с использованием изготовленного другим лицом поддельных официального документа, печати, полностью охватывается составом контрабанды и не требует дополнительной квалификации по ст. 327 УК РФ.

Если лицо использует подделанный им же официальный документ или печать, содеянное квалифицируется как совокупность преступлений, предусмотренных ст. 327 УК РФ и ст. 200.1, 200.2 УК РФ.

97

Преступления в сфере экономической деятельности

Если лицо, владеющее товарами или иными предметами, осуществило их незаконное перемещение через таможенную границу либо государственную границу, использовав в этих целях другое лицо, которое при этом не осознавало незаконности такого перемещения, оно подлежит ответственности по ст. 200.1, 200.2 УК РФ как исполнитель данных преступлений. В этих случаях действия лица, не осознававшего факта совершения им контрабанды, не являются уголовно наказуемыми.

Часть 2 ст. 200.1УК РФ предусматривает уголовную ответственность за контрабанду денежных средств, совершенную: а) в особо крупном размере, которым в соответствии с п. 2 Примечания к данной статье признается сумма незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимость незаконно перемещенных денежных инструментов, превышающая пятикратный размер суммы наличных денежных средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС к перемещению без письменного декларирования; б) группой лиц.

Предусмотрена законодателем и возможность освобождения от уголовной ответственности за контрабанду денежных средств. Это возможно в том случае, если лицо добровольно сдало наличные денежные средства

и(или) денежные инструменты, указанные в ст. 200.1 УК РФ. В такой ситуации оно в обязательном порядке освобождается от уголовной ответственности, если в его действиях не содержится иного состава преступления.

При этом не могут признаваться добровольной сдачей наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, указанных в настоящей статье, их обнаружение при применении форм таможенного контроля, их изъятие при задержании лица, а также при производстве следственных действий по их обнаружению и изъятию.

Аналогично «денежной» контрабанде решаются и вопросы ответственности за так называемую товарную контрабанду, ответственность за которую предусмотрена ст. 200.2. Контрабанда алкогольной продукции

и(или) табачных изделий. Однако имеются и отличия.

Они, прежде всего, касаются предмета преступления. В рассматриваемом случае предметом являются не денежные средства, а алкогольная и (или) табачная продукция. Для того, чтобы определить, имеется ли в наличии предмет товарной контрабанды, необходимо обратиться к Федеральному закону от 22.11.1995 № 171 ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции».

98

Глава 5. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (ст. 194, 200.1, 200.2 УК РФ)

Алкогольная продукция — пищевая продукция, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 % объема готовой продукции, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ (п. 7 ст. 2 ФЗ «О государственном регулировании производства

иоборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

иоб ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»).

Алкогольная продукция подразделяется на такие виды, как спиртные напитки (в том числе водка, коньяк), вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, сидр, пуаре, медовуха (п. 7 ст. 2 ФЗ от 22.11.1995 № 171 ФЗ).

Табачные изделия — продукты, полностью или частично изготовленные из табачного листа в качестве сырьевого материала, приготовленного таким образом, чтобы использовать для курения, сосания, жевания или нюханья (п. 3 ст. 2 ФЗ от 22.12.2008 № 268 ФЗ).

В частности, к табачным изделиям относятся сигареты, сигары, сигариллы, папиросы, табак для кальяна, курительный табак, табак трубочный, табак нюхательный и т. д.

Состав контрабанды может иметь место только в случае если деяние совершено в крупных размерах. Этот размер определяется на основании примечаний 1 и 2 к ст. 200.2 УК РФ, где говорится о том, что деяния, предусмотренные ст. 200.2 УК РФ, признаются совершенными в крупном размере, если стоимость алкогольной продукции и (или) табачных изделий превышает 250 тыс. рублей. Однако при этом при расчете размера стоимости незаконно перемещенных алкогольной продукции и (или) табачных изделий из всей стоимости незаконно перемещенных алкогольной продукции и (или) табачных изделий подлежит исключению та часть стоимости указанных товаров, которая таможенным законодательством Таможенного союза разрешена к перемещению без декларирования и (или) была задекларирована. Это правило идентично рассмотренному выше применительно к «денежной» контрабанде.

99