Основы налогообложения. Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов

регламентированных законодательством мер, не позволяют налогоплательщикам изменять объем выплачиваемых налогов. Поэтому, с целью «снижения расходов» предпринимателям приходится заниматься налоговой оптимизацией. Под термином «налоговая оптимизация» понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком для снижения налоговых выплат.

Низкие налоговые выплаты могут привлечь внимание налоговых органов, что чревато проверками на предприятии.

Существует несколько путей снижения налоговых выплат: уклонение от уплаты налогов. Это нелегальный путь снижения налоговых обязательств который карается в соответствии с законом. Сюда можно отнести сокрытие доходов и имущества от налоговых органов, намеренное искажение и фальсификация бухгалтерской документации. Легального уклонения от налогов не существует. Любое действие, в результате которого бюджет недополучает причитающиеся ему суммы налогов ведут к наступлению налоговой или даже уголовной ответственности руководства компании.

Существует несколько способов уклонения от уплаты налогов. Самые распространенные – осуществление деятельности без регистрации, неоприходование поступившего товара и неоприходование выручки.

Налоговое планирование. Это разрешенный государством путь уменьшения налоговых выплат путем грамотного использования тонкостей налогового законодательства. Этот метод

– один из главных составляющих частей финансового планирования и бюджетирования. К каждой конкретной сделке или операции предварительно просчитывается сумма налоговых обязательств в зависимости от юридических и правовых форм ее осуществления. При этом, можно использовать: замену налогового субъекта на такого, в отношении которого действует наиболее благоприятная схема налогообложения; замену вида деятельности на такой, при котором снижается сумма налоговых обязательств; замену налоговой юрисдикции (заключается в регистрации (или перерегистрации) субъекта предпринимательской деятельности в регионе, где действует льготное налогообложение на отдельные виды хозяйственной деятельности или при соблюдении определенных условий).

131

Наиболее часто стратегия развития компании предусматривает регистрацию филиала в странах с минимальными налоговыми обязательствами («оффшорных зонах»).

Избежание налогов – это уменьшение налоговых выплат законными методами, основанные на использовании «брешей» и недоработок в законодательстве. Вместе с тем, вся бухгалтерская отчетная информация полностью показывается в налоговых органах.

Таким образом, налоговая оптимизация – это уменьшение налоговых выплат законными методами, основанными на использовании «брешей» и недоработок в законодательстве.

132

ТЕСТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

1.В чем заключается экономическое содержание налогов?

A.Изучение сути и принципов системы налогообложения;

Б.Общественное налогообложение части дохода плательщика в пользу руководства обществом;

B Проведение взвешенной налоговой политики государством. Г. Построение сбалансированной системы налогообложения.

2.Что такое система налогообложения?

A.Совокупность налогов и платежей, принципов, методов и средств взымания и контроля за их поступлением в централизованные фонды;

Б. Отношения, которые возникают между плательщиками и государством в процессе налогообложения;

B.Распределение доходов и налоговых обязательств налогоплательщиков;

Г. Налоговые поступления в бюджет.

3.В чем заключается главная цель системы налогообложения?

A. Наполнение государственного бюджета;

Б. Своевременная и полная уплата налогов плательщиками;

B. Исследование налога как экономической категории;

Г. Стимулирующая направленность на развитие общества и повышение благосостояния граждан.

4.Кто был основоположником теории налогообложения:

А. Карл Маркс; Б. Давид Рикардо;

В. Адам Смит;

Г. Кнут Виксель.

133

5.Кто из зарубежных экономистов установил

зависимость между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями:

А. Дж.Кейнс; Б. А.Вагнер;

В. А.Лаффер.

6. Чьи интересы отражали принципы налогообложения, разработанные Адамом Смитом:

А. Государства;

Б. Налогоплательщиков;

В. Государства и налогоплательщиков.

7. Дж. Кейнс был сторонником:

А. Высоких налогов;

Б. Низких налогов; В. Умеренных налогов.

8. А. Лаффер установил зависимость:

А. Между налогами и ценами; Б. Между налогами и потребительским спросом;

В. Между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями.

9.В. И. Ленин был приверженцем:

А. Косвенного налогообложения;

Б. Прямого налогообложения;

В. Пропорционального налогообложения.

10.Кто из ученых-экономистов был противником кейнсианства:

А. П.Самуэльсон; Б. А.Лаффер;

В. М.Фридмен.

11.На основе учений какого экономиста была проведена налоговая реформа в США в 1970-1980 гг.:

А. А.Лаффера;

Б. Дж.Кейнса; В. А.Смита.

134

Б. Экономический базис государства и общественнополитическая надстройка;

B. Размер объекта налогообложения;

Г. Прямые, непрямые налоги и неналоговые платежи.

23. Как осуществляется налоговая политика государства?

A.Через государственные финансовые институты; Б. При помощи принятия специальных законов;

B.Через органы субъектов РФ;

Г. Через налоговый механизм.

24.Какой из типов налоговой политики предполагает снижение налогового пресса с одновременным сокращением социальных программ:

А. Политика максимальных налогов;

Б. Политика разумных налогов;

В. Политика высоких налогов и роста социальных программ.

25.Какие существуют типы переложения налогов?

А. Прямое и обратное;

Б. Кадастровый, из источника; В. От продавца к потребителю; Г. От потребителя к продавцу.

26.На какой основе формируются доходы Государственного бюджета?

А.На основе осуществления налоговой политики государства.

Б. На налоговой и неналоговой.

В. На основе действия общин экономических законов. Г. На научно разработанных принципах.

27.Что такое налоговые доходы бюджета?

А. Уплата сумм начисленных налоговых платежей; Б. Уплаченные налоговые и неналоговые платежи;

В. Суммы начислений к уплате сумм налогов, сборов, обязательных платежей;

137

Г. Обязательные безвозвратные платежи в бюджет.

28. В чем заключается фискальная функция налогов?

А. В обеспечении финансирования и поступления денежных средств в бюджеты всех уровней;

Б.В применении штрафных санкций к нарушителям налогового законодательства;

В. В проведении проверок субъектов предпринимательской деятельности;

Г. В повышении ставок и размеров налоговых платежей.

29.Чем определяется состав доходов государственного

бюджета?

А. Решениями органов местного самоуправления; Б.Конституцией РФ и законами о Государственном

бюджете;

В. Бюджетным кодексом и законами о Государственном бюджете;

Г. Бюджетным кодексом, Конституцией и Налоговым кодексом РФ.

30.Чем является налог с философской точки зрения?

А. Изучение сущности и принципов системы

налогообложения;

Б. Жизненной необходимостью объединения части имущества, доходов, прибыли граждан государства;

В. Проведение уравновешенной налоговой политики государством;

Г. Построение сбалансированной системы налогообложения.

31. Что является количественным измерением налоговой системы государства?

А. Прогнозная величина расходов бюджета;

Б. Валовый внутренний продукт; В.Общая стоимость изготовленных в государстве товаров,

работ, услуг; Г. Величина доходов и расходов бюджета.

138

32. Кто занимался взиманием и распределением налогов во Франции в ХII веке?

А. Парламент;

Б. Чиновнический аппарат; В. Откупщики; Г. Король.

33. Кто был основоположником неоклассической теории налогообложения?

А. Д.Рикардо;

Б. Дж.Милль;

В. Ф.Энгельс; Г. В.Петти.

34. Главная цель контрольной функции налогов?

А. Контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей;

Б. Организация взыскания, фиксации и учета количества налогов;

В. Контроль за полнотой начисления налоговых платежей; Г. Контроль за финансовой деятельностью предприятий,

учреждений, организаций.

35. Кто является плательщиком налогов?

А. Лицо, которое перечисляет сумму налоговых обязательств в бюджет государства;

Б. Тот, кто создает базу налогообложения; В. Лицо, на которое возложено налоговое обязательство

перед государством; Г. Лицо, которое уплачивает налог после конечного

потребления.

36. Что такое база налогообложения?

А. Уплаченные налоговые и неналоговые платежи;

Б. Размер предмета налогообложения, на который устанавливается ставка;

В. Уплата суммы начисленных налоговых платежей; Г. Сумма начисленных к уплате сумм налогов, сборов и

обязательных платежей.

139