Курс по финансовому праву

Налогоплательщики налога — лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до моментаофициальногоопубликованияФедеральногозакона от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортныесредства, уведомляютналоговыйорган по местусвоего жительства о передаче на основании доверенности указанныхтранспортныхсредств.

Объекты налогообложения — автомобили, мото-

циклы, мотороллеры, автобусыидругиесамоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговый период— один календарный год. Уплатаналогаиавансовыхплатежейпоналогупроизводится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождениятранспортныхсредств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовыхплате-

жей по налогудляналогоплательщиков-организаций

устанавливаются законами субъектов РФ.

57 Земельныйналог

Земельный налог— форма оплаты за использование земли.

Налогоплательщики — организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, илипереданныхимподоговоруаренды.

Объект налогообложения — земельные участки,

расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3)земельные участки из состава земель лесного фонда;

4)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствиисзаконодательствомРФ, занятыенахо-

дящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; 5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется в отношении каждогоземельногоучасткакакегокадастроваястоимость посостояниюна1 январягода, являющегосяналоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципальногообразованияигородовфедеральногозначения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждомумуниципальномуобразованию (городам федерального значения Москве, СанктПетербургуиСевастополю). Приэтомналоговаябаза в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяетсякакдолякадастровойстоимостивсегоземельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отноше-

нии долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговымпериодомпризнаетсякалендарныйгод.

Всю совокупностьналогов составляют:

1)налоги с юридическихлиц;

2)налоги с физическихлиц;

3)налоги, взимаемые как с организаций, так и с граждан.

Едиными для физических и юридических лиц являются:

1)налог на имущество (организации или гражданина);

2)земельный налог;

3)плата за пользование водными объектами;

4)транспортный налог и т.д.

Водный налог Налогоплательщикамиводногоналогапризнаются

организации и физическиелица, втом числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ.

Объекты налогообложения — следующие виды пользования водными объектами:

1)забор воды из водных объектов;

2)использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3)использованиеводныхобъектовбеззабораводы для целей гидроэнергетики;

4)использованиеводныхобъектовдляцелейсплава древесины в плотахи кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1)забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2)забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3)забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4)забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания воды из водных объектовдля обеспечения работытехнологического оборудования;

5)забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6)использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7)использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещениякоммуникаций, зданий, сооружений, установок

иоборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водныхобъектах;

8)использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов идругихприродныхресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9)использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного и для целей водоотведения и др.

Налоговый кодекс РФ выделяет следующие виды налогов:

1)федеральные;

2)региональные;

3)местные.

Местныеналоги, сборы, атакжельготыпоихуплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно. Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.

К местным налогам и сборам относятся:

1)налог на имущество физических лиц — сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

2)земельный налог— порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

3)торговый сбор.

Данные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится вдействие и прекращаетдействоватьв соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Приустановленииместныхналоговпредставитель-

ными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяютсявпорядкеипределах, которыепредусмотре-

ны НК РФ, следующие элементы налогообложения:

налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НКРФ. Иныеэлементыналогообложенияпоместным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Представительными органами муниципальныхобразований (законодательными (представительными) органамигосударственнойвластигородовфедерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены НКРФ, могутустанавливатьсяособенностиопределе-

ния налоговой базы, налоговыельготы, основания и порядок ихприменения.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы) и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Неналоговые доходы формируются за счет:

1)доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного

вдоверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственныхунитарныхпредприятий, втом числе казенных и др.), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

2)доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценныхметаллов и драгоценныхкамней), находящегося в государственной собственности РФ, заисключениемдвижимогоимуществафедеральных бюджетныхиавтономныхучреждений, имуществафедеральных государственных унитарных предприятий,

втом числе казенныхидр.;

3)части прибыли унитарныхпредприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

4)лицензионных сборов;

5)таможенныхпошлин итаможенныхсборов;

6)платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности;

7)платы за негативное воздействие на окружающую среду;

8)консульскихсборов;

9)патентныхпошлин;

10)платы за предоставление федеральными госу-

дарственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями и др.

К безвозмездным поступлениям относятся:

1)дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

2)субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

3)субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

4)иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

5)безвозмездные поступления от физических

июридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Доходыотиспользованияимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений

ииной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

Суммы денежных взысканий (штрафов) за нару-

шение законодательства РФ подлежатзачислению в бюджеты бюджетной системы РФ в следующем порядке (ст. 46 НК РФ):

1) за нарушение законодательства РФ об основах конституционного строя РФ, о государственных символах РФ, государственных наградах, гражданстве РФ, о государственной власти РФ, о государственной службе РФ, о выборах и референдумах РФ, об Уполномоченном по правам человека в РФ, Уполномоченном при Президенте РФ по правам ребенка, Уполномоченном при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, о внешней политике и международных отношениях, о военном и чрезвычайном положении, об обороне и безопасности государства, о воинской обязанности и военной службе, о Государственной границе РФ, о государственном оборонном заказе, о государственном материальном резерве, об экспортном контроле, об использовании атомной энергии, о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, об обороте наркотических и психотропныхсредств, овнутреннихморскихводах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, о техническом регулировании, об обеспечении единства измерений, огосударственномконтролезаосуществлениеммеждународных автомобильных перевозок, о государственном регулировании цен, о банках и банковской деятельности, о микрофинансовой деятельности, о рынке ценных бумаг, о товарных биржах и биржевой торговле, о естественных монополиях, о защите кон-