Курс по финансовому праву

особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарнооздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарнооздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ;

4)полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающегоисвязанныхснимперерабатывающихпроизводств, еслиприихдобычеизнедрониподлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5)дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве

иэксплуатации подземных сооружений;

6)метан угольных пластов.

Налоговая база определяется:

1)как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная в соответствии со ст. 340 НК РФ, если иное не установлено п. 2 и (или) 3;

2)как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитаннаявсоответствиисост. 340 и3401 НКРФ, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья до истечения сроков и на территориях, указанных в п. 6 ст. 338 НК РФ;

3)как количество добытых полезных ископаемых

внатуральном выражении при добыче угля и углеводородного сырья, за исключением углеводородного сырья, указанного в п. 2.

52 Налогнаигорныйбизнес

Налогоплательщики налога на игорный бизнес —

организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения:

1)игровой стол;

2)игровой автомат;

3)процессинговый центр тотализатора;

4)процессинговый центр букмекерской конторы;

5)пункт приема ставок тотализатора;

6)пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит реги-

страции в налоговом органе по месту установки (ме-

сту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем задваднядодатыустановки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложениясобязательнойвыдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где устанавливается (устанавливаются), открывается (открываются) объект (объекты) налогообложения, обязаны встатьна учетв налоговых органах по месту установки (месту нахождения) такого объекта (таких

объектов) налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщик также обязан зарегистриро-

ватьв налоговыхорганахпо местурегистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

Налоговые органы обязаны в течение 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложе-

ния) выдать свидетельство о регистрации или вне-

сти изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Покаждомуизобъектовналогообложенияналоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговый период— календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1)заодинигровойстол—от25 000 до125 000 руб.;

2)заодинигровойавтомат— от1500 до7500 руб.;

3)за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до 125 000 руб.;

4)за один процессинговый центр букмекерской конторы— от 25 000 до 125 000 рублей;

5)за один пункт приема ставок тотализатора— от

5000 до 7000 руб.;

6)заодинпунктприемаставокбукмекерскойконторы— от 5000 до 7000 руб.

Физические лица — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (апатриды).

Налоги, взимаемые с физического лица:

1)налог на доходы физическихлиц;

2)налог при наследовании или дарении и т.д.

Объектом налогообложения признается доход,

полученный налогоплательщиками:

1)от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ— для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2)от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физическихлиц:

1)государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этомкпособиям, неподлежащимналогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2)пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплатакстраховойпенсии(сучетомповышенияфиксированнойвыплатыкстраховойпенсии) инакопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

3)все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъек-

тов РФ, решениями представительныхорганов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; б) бесплатным предоставлением жилых помеще-

ний и коммунальныхуслуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; в) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающе-

гося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия и др.

Налоговаяставкаустанавливаетсявразмере13 %. Налоговая ставкаустанавливается в размере 35 %

вотношении следующихдоходов:

1)стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанныхв п. 28 ст. 217 НК РФ;

2)процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 2142 НК РФ;

3)суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных(кредитных) средств

вчасти превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ и др.

Налоговаяставкаустанавливаетсявразмере30 %

вотношении всех доходов, получаемых физическимилицами, неявляющимисяналоговымирезидентами РФ (за некоторым исключением).

54 Налогнадоходыфизическихлиц

Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщикиналоганадоходыфизических лиц (НДФЛ) — физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения — доход, полученный налогоплательщиками:

1)от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ— для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2)отисточников в РФ— для физическихлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются вседоходы налогоплательщика, полученные им как

вденежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми унего возникло, атакже доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждомувидудоходов, в отношении которыхустановлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотре-

на налоговаяставкавразмере13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Длядоходов, в отношении которыхпредусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяетсякакденежноевыражениетакихдоходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов.

По общему правилу ставка НДФЛ — 13 %. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующаяналоговойставке, установленнойп. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентнаядоля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленныхвсоответствиисп. 1 ст. 225 НКРФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам на-

логового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте РФ по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщикимеетправоуменьшитьсумму налога, исчисленного по итогам налогового периодапоставке, установленнойп. 1 ст. 224 НКРФ, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

55 Налогнаимуществофизическихлиц

Налогоплательщиками налога признаются физи-

ческие лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается располо-

женное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, СанктПетербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения иму-

щество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговый период— календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 % в отношении:

а) жилыхдомов, жилых помещений;

б) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; в) единых недвижимых комплексов, в состав кото-

рых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); г) гаражей и машино-мест;

д) хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленныхдля веденияличного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2)2 % в отношении объектов налогообложения,

включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 3782 НК РФ, в отношении объектов на-

логообложения, предусмотренных абз. вторым п. 10 ст. 3782 НКРФ, атакжевотношенииобъектовналогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.;

3)0,5 % вотношениипрочихобъектовналогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей.

Налогподлежитуплатевсрокнепозднее1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогуплачивается по местунахождения объекта

налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщикуналоговым органом.

Налогицелевыеиобщие

56дляюридическихифизическихлиц. Общиеположения

Взависимости от того, закреплено ли в законодательстве строго целевое использование налога, вся совокупностьналогов подразделяется надве группы: целевые и нецелевые.

Значение целевых налогов:

1)собранные таким образом деньги направляются на определенную цель: например, на содержание полиции и т.д.;

2)целевые налоги могут способствовать увеличению самостоятельности какого-либо государственного органа;

3)осуществление определенной деятельности может вызывать необходимость произведения дополнительных расходов.

Среди целевых налогов можно назватьтранспортный налог.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие

всоответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органысубъектовРФопределяютналоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.