Казначейское обслуживание в государственном и муниципальном секторе. Учебное пособие

Допускается открытие ТОФК (Федеральному казначейству), финансовому органу субъекта Российской Федерации (муниципального образования), органу управления государственным внебюджетным фондом нескольких казначейских счетов одного вида.

При открытии казначейского счета ему присваивается уникальный номер, состоящий из двадцати разрядов.

Коды видов казначейских счетов:

2200 — средства единого казначейского счета в размещении по операциям по управлению остатками средств; 3100 — средства поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной

системы РФ; 3211 — средства федерального бюджета;

3212 — средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета;

101

3214 — средства федеральных бюджетных и автономных учреждений;

3215 — средства участников казначейского сопровождения, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета;

3216 — средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета;

3217 — средства Фонда национального благосостояния;

3221 — средства бюджетов субъектов РФ;

3222 — средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов РФ;

3224 — средства бюджетных и автономных учреждений субъектов РФ;

3225 — средства участников казначейского сопровождения, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов РФ;

3226 — средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов РФ;

3231 — средства местных бюджетов;

3232 — средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов;

3234 — средства муниципальных бюджетных и автономных учреждений;

3235 — средства участников казначейского сопровождения, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов;

3236 — средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов;

3241 — средства бюджета Социального фонда России;

3242 — средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Социального фонда России;

3244 — средства бюджетных учреждений Социального фонда России;

102

3261 — средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

3262 — средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

3271 — средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

3272 — средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

3420 — средства единого казначейского счета до выяснения принадлежности;

3500 — средства единого казначейского счета, привлеченные по операциям по управлению остатками средств; 4100 — финансовый результат по операциям по управлению остатками средств на едином казначейском счете. Для открытия казначейского счета ТОФК, финансовый орган субъекта Российской Федерации (муниципального образования), орган управления государственным

внебюджетным фондом представляют в ТОФК: – заявление на открытие казначейского счета; – Карточку образцов подписей к казначейским счетам. ТОФК не позднее следующего рабочего дня после пред-

ставления документов для открытия казначейского счета осуществляет проверку реквизитов, предусмотренных для заполнения и в случае положительного результата проверки осуществляет внесение записи в Книгу регистрации казначейских счетов. При изменении номера казначейского счета ТОФК направляет информацию об изменении номера казначейского счета ТОФК, финансовому органу субъекта Российской Федерации (муниципального образования), органу управления государственным внебюджетным фондом не позднее рабочего дня наступления указанного события и обеспечивает внесение соответствующих изменений в Книгу регистрации казначейских счетов.

Федеральное казначейство осуществляет в установленном им порядке открытие и ведение лицевых счетов

103

участников бюджетного процесса, бюджетных и автономных учреждений, получателей средств бюджета, участников казначейского сопровождения.

В органах Федерального казначейства открываются следующие виды лицевых счетов:

• лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

• лицевой счет, предназначенный для учета операций по поступлениям в бюджеты субъектов Российской Федерации (местные бюджеты, бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации) и перечислениям из бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации) (лицевой счет бюджета);

• лицевой счет получателя бюджетных средств; • лицевой счет администратора доходов бюджета; • лицевой счет для учета операций со средствами,

поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;

• лицевой счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);

• лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;

• лицевой счет главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора); • лицевой счет администратора источников внешнего

финансирования дефицита бюджета; • лицевой счет иного получателя бюджетных средств;

• лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств;

• лицевой счет бюджетного учреждения;

104

• отдельный лицевой счет бюджетного учреждения; • лицевой счет бюджетного учреждения для учета

операций со средствами ОМС; • лицевой счет автономного учреждения;

• отдельный лицевой счет автономного учреждения; • лицевой счет автономного учреждения для учета

операций со средствами ОМС; • лицевой счет для учета операций получателя

средств из бюджета; • лицевой счет для учета операций участника казна-

чейского сопровождения.

Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов.

Контрольные вопросы

1. Правила формирования документов и информационное взаимодействие при составлении и ведении сводной росписи, бюджетных росписей. Стадии исполнения бюджета по расходам.

2. Казначейское обслуживание прямых и косвенных участников системы казначейских платежей.

3. Порядок доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, предельных объемов оплаты денежных обязательств до получателей средств бюджета.

4. Учет бюджетных и денежных обязательств получателей средств бюджета.

5. Санкционирование операций, связанных с оплатой денежных обязательств получателей средств бюджета

6. Порядок составления и ведение кассового плана исполнения федерального бюджета.

7. Казначейское обслуживание операций со средствами бюджетных и автономных учреждений.

8. Казначейское обслуживание операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса.

105

Глава 5 КАЗНАЧЕЙСКАЯ СЛУЖБА КАК ОСНОВА И ВЕДУЩИЙ

ФАКТОР РОССИЙСКОЙ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ И УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНЫМИ ФИНАНСАМИ

5.1. Контроль органами Федерального казначейства расходных расписаний распорядителей и получателей средств федерального бюджета

Экономическая сущность государственного и муниципального финансового контроля заключается в управлении государственными финансами посредством контрольной функции финансов на всех этапах бюджетного процесса

ивсех уровнях бюджетной системы Российской Федерации. Создание условий для осуществления финансовой политики государства, обеспечение интересов страны

ииных экономических субъектов — все это является целью деятельности государственного финансового контроля.

Успех государственного финансового контроля напрямую зависит от слаженной работы всех органов государственной власти, но особое значение имеет деятельность Федерального казначейства. Оно является важным звеном в системе внутреннего контроля, призванного обеспечить прозрачность, эффективность и целевое расходование государственных средств. Государственный финансовый контроль осуществляется через систему государственных органов, наделенных соответствующими полномочиями, с целью обеспечения единой государственной финансовой политики и финансовых интересов государства и его граждан.

107

Объектами внутреннего государственного финансового контроля являются органы, организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, указанные в ст. 266.1 Бюджетного кодекса, в т.ч. любые государственные (муниципальные) учреждения (казенные, бюджетные и автономные). Внутренний государственный финансовый контроль осуществляется преимущественно органами исполнительной власти.

Казначейство играет ключевую роль в формировании и реализации бюджетной политики государства, обеспечивая баланс между доходами и расходами. Это включает в себя разработку бюджетных правил, установление лимитов финансирования, анализ бюджетных рисков и прогнозирование финансовой ситуации. Казначейство контролирует процесс исполнения государственного бюджета, отслеживая движение средств, выполняя контроль за их целевым и экономным использованием. Это предполагает взаимодействие с различными министерствами и ведомствами, контроль за своевременным предоставлением финансирования и отчетностью о его использовании.

Казначейство осуществляет мониторинг всех поступлений в государственный бюджет, включая налоговые и неналоговые доходы, а также контролирует расходование средств, включая перечисление денежных средств получателям бюджетных средств.

Ключевая задача Казначейства — своевременно выявить нарушения бюджетного законодательства и определить причины их возникновения. Это позволяет разработать эффективные меры для предупреждения повторения ошибок и устранения уже допущенных нарушений.

Казначейство проверяет соответствие запланированных расходов нормативным документам и договорам на выполнение работ, оказание услуг и поставку товаров еще до перечисления денежных средств. Это позволяет минимизировать риск нецелевого использования бюджетных средств.

108

Казначейство отслеживает движение бюджетных средств в реальном времени, проверяя соответствие расходов планам и документам. Этот вид контроля помогает своевременно выявить несоответствия и принять меры для их устранения.

Эффективная работа Федерального казначейства является гарантом прозрачности и эффективности государственных финансов. Она способствует предотвращению коррупции, обеспечивает целевое использование бюджетных средств и позволяет государству достигать своих финансовых целей.

В современном мире государственный финансовый контроль сталкивается с новыми вызовами: глобализация и интеграция экономик приводят к усложнению финансовых отношений, что увеличивает риск незаконных операций и финансовых нарушений. Появление новых цифровых технологий открывает новые возможности для мошенничества и киберпреступлений. Общество требует повышенной прозрачности в сфере государственных финансов, что делает необходимым внедрение новых инструментов контроля и отчетности.

Для преодоления новых вызовов необходимо усилить деятельность Федерального казначейства, включая: использование цифровых платформ и аналитических инструментов позволит автоматизировать процессы контроля, увеличить эффективность и снизить риск ошибок. Необходимо обучать специалистов казначейства работе с современными инструментами контроля, а также знакомить их с новинками в сфере финансового права и международных стандартов. Необходимо создать единую систему информационного обмена между различными государственными органами, что позволит эффективно обмениваться данными и координировать свои действия.

Федеральное казначейство играет ключевую роль в государственном финансовом контроле, обеспечивая прозрачность, эффективность и целевое использование бюджетных средств. В современных условиях необхо-

109

димо усилить его деятельность, внедряя новые технологии, повышая квалификацию специалистов и укрепляя межведомственное сотрудничество. Только таким образом можно обеспечить надежный контроль за государственными финансами и построить сильную и процветающую страну.

До появления Федерального казначейства (ФК) в России, управление государственными финансами представляло собой запутанный лабиринт, где контроль за расходованием средств был затруднен. Бюджетные средства хранились на множестве счетов в различных банках, что создавало условия для нецелевого использования и злоупотреблений. В 1998 году с образованием ФК ситуация кардинально изменилась. Вместо разрозненных банковских счетов, все бюджетные учреждения получили единые лицевые счета в ФК. Это позволило установить строгий контроль за использованием государственных средств, исключив возможность несанкционированных операций и обеспечив их направленность на предусмотренные цели.

Одной из ключевых функций ФК является контроль за целевым расходованием бюджетных средств. Казначейство осуществляет оперативное санкционирование операций, то есть проверку документов и соответствия финансовых операций установленным нормам. Однако, как показывает практика, контроль только на уровне документов недостаточен. В современных условиях, когда бюджетные средства используются не только для приобретения товаров, но и для оказания услуг и выполнения работ, важно обеспечить контроль качества, объемов и соответствия результатов поставленным задачам.

Внедрение учета бюджетных обязательств — еще один важный шаг, предпринятый ФК для повышения уровня контроля. Эта система позволяет отслеживать не только поступления, но и планируемые расходы, формируя единую картину финансовых обязательств государственного бюджета.

110