Анализ и выявление схем корпоративного мошенничества. Учебник для вузов

1919

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ)

В.В. Земсков

АНАЛИЗ И ВЫЯВЛЕНИЕ СХЕМ КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА

Учебник для вузов

МОСКВА

2025

УДК 343(073) ББК 67.408.122 З-55

Рецензенты:

Лифановская О.В., кандидат экономических наук, доцент кафедры экономической безопасности и управления рисками Финансового университета;

Межох З.П., доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Финансы и кредит» Института экономики и финансов Российского университета транспорта (МИИТ);

Голоскоков Л.В., доктор юридических наук, кандидат философских наук, доцент, подполковник юстиции, ведущий научный сотрудник научно-исследовательского отдела факультета подготовки научно-педагогических кадров и организации научноисследовательской работы Московской академии Следственного комитета Российской Федерации имени А.Я. Сухарева.

Земсков В.В.

З-55 Анализ и выявление схем корпоративного мо- шенничества: Учебник для вузов / В.В. Земсков. —

М.: Прометей, 2025. — 176 с.

ISBN 978-5-00172-788-0

В учебнике рассматриваются теоретические основы противодействия корпоративному мошенничеству в деятельности хозяйствующих субъектов с анализом генезиса противодействия мошенничеству. Анализируется роль международных и российских стандартов в противодействии корпоративному мошенничеству. Особое внимание уделено рассмотрению проблем предотвращения, выявления и расследования мошеннических действий с учетом российской специфики.

Учебное издание является дисциплиной Цикла профиля (элективный), модуля «Управление рисками корпоративного мошенничества (FRAUD)» для направления подготовки 38.03.01 «Экономика», ОП «Экономика и бизнес», профиль «Анализ рисков и экономическая безопасность», ОП «Финансовая разведка, управление рисками и экономическая безопасность», профиль «Анализ рисков и экономическая безопасность».

1.2.Стандарты международных организаций противодействия мошенничеству в финансовой

3

ВВЕДЕНИЕ

Как показывает ход исторического развития общества, во все времена существовали злоумышленники, основной целью которых было извлечение выгоды как для себя, так и для отдельных сообществ. Для этого они использовали различные способы, начиная от простого шантажа, заканчивая подкупом и коррупцией во властных структурах. Схемы и методы извлечения незаконной выгоды могут быть разнообразными и могут варьироваться в зависимости от конкретной ситуации и способов противодействия со стороны регулятора и внутреннего контроля.

Среди основных способов извлечения незаконной выгоды особое место занимает мошенничество, т. к. мошенничество является наиболее простой формой незаконного извлечения выгоды из любой ситуации.

Негативное воздействие мошенничества на общест- венно-­политическую жизнь страны заключается в том, что:

– перед обществом остро стоит вопрос о справедливости распределения национального богатства;

– у большинства групп населения теряется вера в политические обещания государственных деятелей;

– формируется неравенство в доходах между коррупционерами и остальной частью населения, что является социально опасным явлением и т. п.

Отрицательное воздействие мошенничества на экономические отношения заключается в том, что:

– нарушается основной принцип предпринимательства: добросовестность и прозрачность бизнеса;

– извлечение односторонних экономических выгод со стороны недобросовестных участников рынка, что ставит участников рынка в неравные экономические условия;

– мошенничество в виде коррупции оказывает негативное влияние на конкурентоспособность национальной экономики, выражающееся в хищении бюджетных средств, направляемых на повышение уровня жизни населения,

6

достижения стратегических задач развития (национальных проектов, государственных целевых программ).

Актуальность изучения особенностей практики противодействия корпоративному мошенничеству обусловлена, в первую очередь, тем, что слабая система контроля, а именно ее отсутствие, побуждает к развитию экономических правонарушении. Корпоративное мошенничество является подсистемой корпоративного управления — у истоков формирования систем и кроются коренные отличия в развитии мошенничества. Отличительной особенностью является то, что в России в рейтинге корпоративных мошенников лидирует топ-менеджмент, тогда как в Европе большинство корпоративных преступлении совершается сотрудниками младшего и среднего звена.

За последнее время проделана огромная работа по противодействию злоупотреблениям и хищениям экономической направленности. Это, во первых, на государственном уровне осознали необходимость дальнейшего ужесточения административных и уголовных норм законодательства по противодействию злоупотреблениям. Во-вторых, разрабатываются новые стандарты контрольно-­надзорных органов по контролю за эффективным расходованием бюджетных средств. В-третьих, большое внимание уделяется процедурам внутреннего контроля по внедрению современных технологий по противодействию злоупотреблениям и хищениям экономической направленности (искусственный интеллект, поведенческий и цифровой профили клиента, модель чек-листов и др.). В-четвертых, судебные органы стали чаще конфисковать у коррупционеров незаконное нажитое имущество. В целях дальнейшего совершенствования механизма конфискации имущества у коррупционеров, рекомендуется, опираясь на рекомендации FATF, применять внесудебный механизм конфискации, который позволяет наиболее быстро и эффективно организовать розыск и возврат в российскую юрисдикцию незаконно вывезенного имущества (активов, денежных средств, ценных бумаг и т. д.).

7

По данным Ассоциации сертифицированных экспертов по мошенничеству (ACFE), наиболее коррупционными отраслями экономики, являются:

• энергетика — 64%; • производство — 59%;

• транспортировка и складирование — 59; • информационная сфера — 58%; • государственное управление — 57%; • строительство — 56%.

При этом компании от корпоративного мошенничества теряют 5% выручки.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что процесс противодействия злоупотреблениям и хищениям экономической направленности является архиважной задачей, как субъектов государственного управления, так и корпоративных органов управления. Особенно это важно при составлении финансовой отчетности, т.к. потенциальные пользователи этой отчетности, опираясь на фальсифицированные данные, могут принять неправильные решения, приводящие, например, к экономическому ущербу.

В результате успешного освоения дисциплины, обучающиеся должны владеть компетенциями:

способность осуществлять сбор, обработку и статистический анализ данных, применять математические методы для решения стандартных профессиональных финансово-экономических задач, интерпретировать полученные результаты

способность готовить аналитические материалы для руководства по оценке состояния экономической безопасности организации в целях принятия стратегических решений на микро- и макроуровне.

Рабочая программа дисциплины приведена в приложении № 1.

8

Глава I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ КОРПОРАТИВНОМУ МОШЕННИЧЕСТВУ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

В современной экономике для развития любого хозяйствующего субъекта необходимо привлечение инвестиций. Инвесторы и акционеры перед тем, как вложить свои средства в то или иное предприятие, изучают не только тенденции развития рынка и отрасли, но и её финансовую (бухгалтерскую) отчетность, отражающую деятельность предприятия. Оценка предполагаемого дохода проводится на основе показателей отчетности.

При этом недобросовестные участники рынка и собственники пользуются различными способами искажения информации (вуалирование — способ искажения информации путем маскирования под реальные хозяйственные операции; фальсификация — способ искажения реальной хозяйственной операции с целью увеличения финансового результата или капитала).

1.1. Генезис противодействия мошенничеству. Понятия мошенничества. Типология мошенничества

Особенность современного развития экономики выражается наличием огромного количества фактов мошенничества, не имеющих финансовых последствий для коррупционеров. В качестве примера можно привести

9

факты мошенничества государственными чиновниками

иотдельным депутатами в сфере расходования бюджетных средств при осуществлении закупок через аффилированные с ними организации.

Мошеннические схемы, применяемые в экономической деятельности, снижают деловую активность. Это проявляется в том, что добросовестные участники рынка оказываются в невыгодном положении по сравнению с хозяйствующими субъектами, применяющие мошеннические схемы для решения своих управленческих

ифинансовых проблем, а также на экономическое развитие в целом, т.к. они тормозят предпринимательскую инициативу в выполнении социальных и корпоративных отношений.

Различные аспекты проблемы обеспечения корпоративной безопасности отражены в исследованиях следующих ученых: Д.О. Имониона, Р.О. Шабир-Ахмад, Д.Т. Тан, Ч. Ларелл, К.Д. Уолш, Т.К. Лаи, С.Х. Адриан, Ф.М. Сонг, Р. Банерджи, Н.Ю. Богданов, Р.И. Капелюшников, А.Н. Нестеренко, Е.В. Попов, А.Е. Шастико, О. Уильямсон, Рубцова Е.В, Бахаева А.А., В.Г. Когденко, Д. Кресси, Д. Сазерленд, Флеминг, Кранахер, Райлимладший, Д. Вульф, Д. Хермансон, Имониан, Сильва.

идр. Особый вклад в изучение корпоративного мошенничества внес профессорско-преподавательский состав (ППС) кафедры экономической безопасности и управления рисками Финансового университета при Правительстве Российской Федерации: Авдийский В.И., Безденежных В.М., Земсков В.В., Лифановская О.В. Однако исследование схем мошенничества в российских условиях остается актуальной проблемой, как в теоретическом, так

ив практическом плане.

Единого определения корпоративного мошенничества в рамках документарной нормативной базы, действующей на территории Российской Федерации, не существует. Корпоративное мошенничество, как обособленная категория, не закреплена на законодательном уровне, поэтому

10